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1、第五章 制造业生产经营过程核算,第一节 筹集资金的核算 第二节 材料供应过程核算 第三节 产品生产过程核算 第四节 产品销售过程核算 第五节 利润形成及分配核算,制造业生产经营过程： 取得货币资金 组织生产资料供应 组织产品生产 组织产品销售 分配经营成果,第一节 筹集资金的核算,资金筹集渠道：,投资者投入,外部借入,企业内部积累,发行股份方式,发行债券、借款方式,留存收益、折旧等,第一节 筹集资金的核算,一、投资者投入资本的核算,投入时间,投资方式,投资主体,企业投资者的投资一般是在企业筹建阶段投入的，也可以为了扩大经营规模对老企业追加投资。,一般是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现
2、金资产投资。,国家、其他法人单位、个人或外商等。,（一）账户的设置,第一节 筹集资金的核算,库存现金,银行存款,实收资本,固定资产,无形资产,资产类账户，用以核算企业的出纳保险柜中存放零用现金的增减变动及结果的帐户。核算的内容和结构如下,第一节 筹集资金的核算,库存现金,库存现金,支出零用现金,期末实存数,收到零用现金,期初余额,借,贷,资产类账户，用以核算存放于开户银行的货币资金的增减变动及其结存情况。本帐户应按币种设置明细分类帐户,第一节 筹集资金的核算,银行存款,银行存款,支取银行款项,期末实存数,存入银行款项,期初余额,借,贷,资产类账户，用以核算所拥有的固定资产的原始价值。企业应该设
3、置“固定资产登记簿和固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算,第一节 筹集资金的核算,固定资产,固定资产,退出可使用状态时,期末实存数,达到可使用状态时,期初余额,借,贷,资产类账户，用以核算无形资产的增减变动及结果的帐户。该账户应按无形资产的类别设置明细账户，进行明细分类核算。,第一节 筹集资金的核算,无形资产,无形资产,失去所有权时,期末实存数,取得所有权时,期初余额,借,贷,所有者权益资产类账户，用以核算企业的投资者投入资本的增减变动及结果的帐户。本帐户应按投资者分别设置明细帐户,第一节 筹集资金的核算,实收资本,实收资产,退回资本时,期末实存数,收到投入资本,期
4、初余额,借,贷,（二）投入资本的主要经济业务核算,第一节 筹集资金的核算,【例1】收到国家投入资本5,000,000元，已存入银行。 【例2】收到永生公司投入全新设备一台价值10,000元；专利技术一项，价值55,000元。,借：银行存款 5,000,000 贷：实收资本 5,000,000,借：固定资产 10,000 无形资产 55,000 贷：实收资本 65,000,第一节 筹集资金的核算,二、借入资金的核算,短期借款,长期借款,归还期在一年以内的借款。,一般归还期在一年以上的各种借款。,第一节 筹集资金的核算,（一）账户的设置,短期借款,是负债类账户，用以核算企业向银行或其他金融机构借入
5、的期限在一年以下（含一年）的各种借款，该账户应按债权人和借款种类设置明细帐。,短期借款,归还借款本金,未偿还的借款,借入借款本金,期初余额,借,贷,第一节 筹集资金的核算,（一）账户的设置,长期借款,是负债类账户，用以核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款，该账户应按债权人和借款种类设置明细帐。,长期借款,归还本息,未偿还的本息,借入本金应计利息,期初余额,借,贷,（二）借入资金的主要经济业务核算,第一节 筹集资金的核算,【例1】向银行借入期限6个月的生产周转借款100,000元，已存入银行。 【例2】收向银行借入期限5年的专项借款200,000元用于购买设备，年利率8%，
6、已存入银行。 【例3】期末计算应付长期借款利息16000元。,借：银行存款 100,000 贷：短期借款 100,000,借：银行存款 200,000 贷：长期借款 200,000,借：固定资产（财务费用）16,000 贷：长期借款 16,000,第二节 材料供应过程核算,供应过程主要是原材料的采购和储备过程。,采购过程,储备过程,采购业务成立至材料运到验收入库为止的过程。,材料验收入库到材料领用出库为止的过程。,第二节 材料供应过程核算,原材料的采购成本组成,买 价,采购费用,发票价格,指材料采购过程中发生的各项费用，具体包括运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用、购入材料物资负担
7、的税金和其他费用。,第二节 材料供应过程核算,（一）账户的设置,材料采购,原材料,应付帐款,预付帐款,应交税费,应付票据,第二节 材料供应过程核算,材料采购,是资产类账户，用以核算企业采购过程（采购业务成立至验收入库为止）中外购材料物资的采购成本增减变动。,材料采购,验收入库结转,在途材料,采购成本,期初余额,借,贷,第二节 材料供应过程核算,原材料,是资产类账户，用以核算企业材料在库存保管过程中（材料验收入库至领用出库为止）的库存成本增减变动。,原材料,领用出库时,在库材料,验收入库时,期初余额,借,贷,第二节 材料供应过程核算,应付帐款,是负债帐户，用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务供
8、应等应付给供应单位的款项。应按债权人名称设置明细分类帐户。,应付帐款,支付货款时,未付帐款,赊购成立时,期初余额,借,贷,第二节 材料供应过程核算,应付票据,是负债类账户，核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应设置“应付票据备查簿”来记录商业汇票的开出及注销情况。,应付票据,汇票到期 中途转让,未付票据款,签发汇票时,期初余额,借,贷,第二节 材料供应过程核算,预付帐款,是资产类账户，用于核算企业因预付定金方式购买材料、商品和接受劳务供应等已经支付给供应单位的款项。应按债物人名称设置明细分类帐户。,预付帐款,收到材料抵减货款,预付款项,预
9、付定金补付货款,期初余额,借,贷,第二节 材料供应过程核算,应交税费,是负债类帐户，用来核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。该账户按税种的不同分别设置明细账户。,应交税费,实际缴纳税费,未交税费,应交未交各种税费,期初余额,借,贷,增值税相关内容,根据我国税法规定，凡在我国境内销售商品或提供加工、修配劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税，它是以取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税的基本税率为17%，低税率13%，0 根据增值税
10、条例规定，一般纳税人企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税额）中抵扣。但小规模纳税人按征收率缴纳增值税，不抵扣进项税额。 按税种的分类，增值税属于价外税；间接税。,（二）帐务处理,第二节 材料供应过程核算,现购业务,赊购业务,预付定金采购,采购费用分摊,（二）帐务处理,第二节 材料供应过程核算,现购业务,支付买价时 支付运杂费时 材料验收入库时,借：材料采购 贷：银行存款,借：材料采购 贷：库存现金/银行存款,借：原材料 贷：材料采购,（二）帐务处理,第二节 材料供应过程核算,赊购业务,赊购业务成立时 支付运杂费时 材料验收入库时
11、 偿还货款时,借：材料采购 贷：应付帐款,借：材料采购 贷：库存现金/银行存款,借：原材料 贷：材料采购,借：应付帐款 贷：银行存款,（二）帐务处理,第二节 材料供应过程核算,预付定金业务,预付定金时 收到材料并验收入库时 结算货款时,借：预付帐款 贷：银行存款,借：材料采购 贷：预付帐款 借：原材料 贷：材料采购,借：预付帐款 贷：银行存款,（二）帐务处理,第二节 材料供应过程核算,采购费用分摊,将供应过程中所发生的有关采购费用，按照不同材料进行归集和分配，确定材料的实际成本。若是专为采购某种材料而发生的，可直接记入该种材料的采购成本，对于不能直接归属与某一种材料的费用，必须按一定的标准在有
12、关的几种材料之间进行分配。分配的标准一般按物资重量、体积或买价的比例计算,例 本月购进的各种材料的采购成本项目整理如图表,第二节 材料供应过程核算,1、确定分配标准 一般可以材料的重量或体积或买价为分配标准，本例选择重量为分配标准。 2、计算采购费用分配率 采购费用分配率= = =10元,第二节 材料供应过程核算,3、计算各种材料应分配的采购费用 某种材料应分配采购费用=某种材料应分配采购费用*采购费用分配率 本例中，B材料应分配采购费用=40*10=400（元） C材料应分配采购费用=60*10=600（元）,第二节 材料供应过程核算,借：材料采购A材料 4200 B材料 10400 C材料
13、 17400 贷：银行存款 32000,第三节 产品生产过程核算,车间生产领用材料至产品完工入库为止的过程。,生产费用,生产成本,期间费用,某会计期间生产过程中的发生的各种耗费,为制造某一产品而发生的生产费用,某会计期间制造产品以外发生的费用,第三节 产品生产过程核算,车间生产领用材料至产品完工入库为止的过程。,生产费用,生产成本,期间费用,直接费用,间接费用,直接材料,间接人工,制造费用,管理费用,财务费用,销售费用,直接构成产品实体的费用,行政管理过程中发生的费用,与筹集资金有关的费用,销售过程中发生的费用,一、设置的账户,第三节 产品生产过程核算,生产成本,制造费用,应付职工薪酬,管理费
14、用,累计折旧,库存商品,财务费用,待摊费用,预提费用,第三节 产品生产过程核算,生产成本,是成本类账户，用以归集核算企业生产过程中发生的各项费用，计算确定产品实际生产成本的帐户，该账户应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细帐。通常按产品种类进行三级明细核算。,生产成本,完工验收入库结转,在产品,直接费用,期初余额,借,贷,间接费用,第三节 产品生产过程核算,制造费用,是成本类账户，用以归集和分配企业生产部门范围内为生产产品而发生的各项间接费用。该账户借方归集，期末按一定的标准分配转入“生产成本”账户，期末一般无余额。,制造费用,期末分配结转,一般无余额,归集间接费用,期初余额,借,贷
15、,第三节 产品生产过程核算,应付职工薪酬,是负债类账户，用以核算企业应付给职工的工资总额。包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过该账户核算。不包括在工资总额内发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休金等，不在本帐户核算。,应付职工薪酬,支付工资时,未付工资,期末结算工资时,期初余额,借,贷,第三节 产品生产过程核算,管理费用,是损益类账户，用以核算企业行政管理过程中发生的各种费用。该账户应按费用种类设置明细帐。,管理费用,期末结转本年利润,费用发生时,借,贷,第三节 产品生产过程核算,累计折旧,是资产类账户，用以核算企业固定资产因磨损而减少的价值。固定资产可以在较
16、长的使用期限内保持原来的实物形态，其价值随着固定资产的损耗逐渐转移出去，这就是折旧。,累计折旧,销账时,累计已提折旧,期末计提折旧时,期初余额,借,贷,第三节 产品生产过程核算,库存商品,是资产类账户，用以核算企业库存的各种商品的实际成本。该账户应按库存商品的种类、品种和规格设置明细帐。,库存商品,出库时,在库商品,验收入库时,期初余额,借,贷,第三节 产品生产过程核算,待摊费用,是资产类账户，用以核算企业已经支出，但是应有本期和以后各期分别负担的分摊期现在一年（包括一年）的各种费用，如预付保险费、预付租金、低值易耗品摊销等。,待摊费用,期末分摊时,未摊费用,费用支付时,期初余额,借,贷,第三
17、节 产品生产过程核算,预提费用,是负债类账户，用以核算企业已经预提计入成本费用，但尚外实际支付的各种费用，如预提的租金、短期借款利息、保险费、修理费。,预提费用,销费用支付时,预提未付的费用,期末计提时,期初余额,借,贷,第三节 产品生产过程核算,财务费用,是损益类账户，用以核算企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。该账户应按费用项目设置明细帐。,财务费用,期末结转本年利润,费用发生时,借,贷,第三节 产品生产过程核算,（二）帐务处理,材料费用核算,领用材料时，按照用途计入不同的费用账户。,借：生产成本（直接生产用） 制造费
18、用（间接生产用） 管理费用（行政管理用） 贷：原材料,第三节 产品生产过程核算,例：根据领料单汇总，本月领用材料情况如下表：,借：生产成本甲产品 7070 乙产品 6400 制造费用 1390 管理费用 840 贷：原材料A 2940 B 7540 C 5220,第三节 产品生产过程核算,人工费用核算,月初领用现金时 发放薪酬时 月末结算本月职工薪酬时，按照职工的不同岗位计入不同的费用账户。,借：生产成本（直接生产工人） 制造费用（间接生产工人） 管理费用（行政管理人员） 贷：应付职工薪酬,借：库存现金 贷：银行存款,借：应付职工薪酬 贷：库存现金,第三节 产品生产过程核算,例：根据工资的用途
19、，分配结转本月工资费用，其中：生产甲产品生产工人工资30000元； 生产乙产品生产工人工资20000元； 车间管理人员工资10000元； 行政管理部门人员工资8000元。,借：生产成本甲产品 30000 乙产品 20000 制造费用 10000 管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 68000,第三节 产品生产过程核算,制造费用核算,车间发生时 月末分配计入“生产成本”账户。,借：制造费用 贷：相关账户,借：生产成本 贷：制造费用,第三节 产品生产过程核算,【例】按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧15500元，其中：车间使用固定资产计提折旧10000元，行政管理部门使用固定资产计提
20、折旧5500元。,【例】以银行存款支付生产车间办公费1,500元，行政管理部门办公费20000元。 ，,借：制造费用 10,000 管理费用 5500 贷：累计折旧 15500,借：制造费用 1,500 管理费用 20000 贷：银行存款 21500,第三节 产品生产过程核算,【例】以银行存款预付下半年保险费6,000元，其中车间保险费2400 元，管理部门保险费3600元。,【例】摊销本月负担的保险费。 ，,借：待摊费用 6000 贷：银行存款 6000,借：制造费用 400 管理费用 600 贷：待摊费用 1000,第三节 产品生产过程核算,【例】预提本月短期借款利息1,200元。,【例】
21、供应部门采购员王强因公出差，暂支差旅费800元，当即以现金支付。,借：财务费用 1200 贷：预提费用 1200,借：其他应收款 800 贷：库存现金 800,【例】王强出差回来，报销差旅费700元，交回现金100元。,【例】分配结转本月的制造费用27,090元，其中甲产品应负担16,254元，乙产品应负担10,836元,借：库存现金 100 管理费用 700 贷：其他应收款 800,借：生产成本甲产品 16254 乙产品 10836 贷：制造费用 27090,第三节 产品生产过程核算,完工产品核算,期末全部完工时 期末全部未完工时 期末部分完工时。,借：库存商品 贷：生产成本,【例】结转完工
22、产品成本：甲产品100件，全部完工并验收入库，结转其生产成本，乙产品未完工。,借：库存商品甲产品 57640 贷：生产成本甲产品57640,三、产品生产成本的计算,（一）产品生产成本的内容 产品生产成本的计算就是按照生产的各种产品归集和分配生产过程中发生的各项生产费用，并按成本项目计算各种产品的生产总成本和单位成本。,（二）、产品生产成本计算的步骤 1、确定生产成本计算对象 计算产品生产成本，首先要确定成本计算对象，成本计算对象就是指归集费用的对象。企业在生产过程中发生的各项生产费用，应当以所生产的各种产品作为成本计算对象，本节以生产的甲、乙产品作为成本计算对象。 2、确定生产成本项目 成本项
23、目是指各种费用按其用途的分类，企业在生产过程中生产成本一般设置四个成本项目： 直接材料： 直接用于产品生产的各种材料、燃料和动力等。 直接人工： 直接参加产品生产的工人工资及福利费。 其他直接支出：不列入上列项目的其他直接支出。 制造费用： 为组织和管理生产部门范围内的生产所发生的各项费用，包括生产部门管理人员工资、福利费、折旧费、办公费、水电费、修理费、一般性用料、劳动保护费等。,将本月生产的甲、乙产品所发生的各项生产费用，按其成本项目整理如图表所示：,上表资料中，两种产品的直接材料和直接人工费用受益对象明确，直接记入它们的生产成本中，而制造费用是两种产品共同耗用的，需要按一定的方法分配后，
24、再据以分别记入两种产品的生产成本。,3、分配制造费用,（1）确定分配标准 一般有生产工时或生产工资，本例中选择生产工资 （2）计算制造费用分配率,（3）计算各种产品应分配的制造费用 某产品分配制造费用=该产品的生产工时（工资）*分配率 本例中，甲产品应分配的制造费用=30,000*0.5418=16,254 乙产品应分配的制造费用=20,000*0.5148=10,836,制造费用的分配，一般是通过编制制造费用分配表来进行的，其格式如图 制造费用分配表 根据以上计算，即可将甲、乙两种产品应分配的制造费用，记入“生产成本”有关的明细账中。,4、编制完工产品成本计算表根据已完工的甲产品的明细账编制
25、成本计算表，计算出其总成本和单位成本。 产品生产成本计算表,第四节 产品销售过程核算,销售商品,结转销售成本,支付销售费用,结算销售税金,赊销商品,现销商品,预收定金销售商品,第四节 产品销售过程核算,一、设置的账户,营业收入,营业成本,营业费用,营业税金及附加,预收帐款,应收帐款,营业收入,是损益类账户，用以核算企业为销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生的收入。本账户应按照主营业务或产品的品种设置明细分类账进行明细分类核算。,营业收入,期末结转利润,销售成立时,借,贷,第四节 产品销售过程核算,第四节 产品销售过程核算,应收帐款,是资产类账户，用以核算企业因销售商品、产品、提供
26、劳务等，应、向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细分类帐，进行明细分类核算。,应收帐款,收回货款时,未收回货款,赊销成立时,期初余额,借,贷,第四节 产品销售过程核算,营业成本,是损益类账户，用以核算企业为销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生的实际成本。本账户应按照主营业务或产品的品种设置明细分类账进行明细分类核算。,营业成本,期末结转本年利润时,期末结转成本时,借,贷,第四节 产品销售过程核算,营业费用,是损益类账户，用以核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设
27、的销售机构等的经营费用。本账户应按费用项目设置明细分类账，进行明细分类核算。,营业费用,期末结转本年利润时,费用发生时,借,贷,第四节 产品销售过程核算,营业税金及附加,是损益类账户，用以核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。,营业税金及附加,期末结转本年利润时,期末结算时,借,贷,第四节 产品销售过程核算,二、帐务处理,现销业务,销售业务成立时。,借：银行存款 贷：营业收入,第四节 产品销售过程核算,二、帐务处理,赊销业务,销售业务成立时。 收回货款时,借：应收帐款 贷：营业收入,借：银行存款 贷：应收帐款,第四节 产品销售
28、过程核算,二、帐务处理,预收定金销售业务,预收定金时 销售商品时 结算货款时,借：银行存款 贷：预收帐款,借：预收帐款 贷：营业收入,借：银行存款 贷：预收帐款,第四节 产品销售过程核算,【例】 向大华公司出售甲产品100件，每件售价2,000 元，货款200,000元和增值税34,000元已通过银 行收讫。 借： 银行存款 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税金应交增值税（销项税额） 34,000 【例】 向永利公司出售乙产品20件，每件售价800元， 收取的增值税2,720元，产品已发出，货款及增 值税尚未收到。 借：应收帐款永利公司 18,720 贷：主营业务收入 1
29、6,000 应交税金应交增值税（销项税额）2,720,第四节 产品销售过程的核算,二、帐务处理,销售成本结转核算,随销随转 期末集中结转,借：营业成本 贷：库存商品,【例】 结转本月销售的甲产品实际生产成本60,000元，乙产品实际生产成本6,000元。,借：营业成本 66000 贷：库存商品甲产品 60000 乙产品 6000,二、帐务处理,销售税金核算,销售环节应缴纳的税金（增值税除外 ） 属于附加税性质,借：营业税金及附加 贷：应交税费,【例】结算本期应交纳的城市维护建设税2,300元，教育费附加为1,020元。,借：营业税金及附加 3320 贷：应交税费应交城建税 2300 应交教育费
30、附加 1020,第四节 产品销售过程的核算,二、帐务处理,销售费用核算,支付销售环节费用时,借：营业费用 贷：银行存款等,【例】以银行存款支付广告费10000元。,借：营业费用 10000 贷：银行存款 10000,第四节 产品销售过程的核算,第五节 利润形成与分配的核算,一、利润形成的核算 （一）利润总额的构成,营业毛利,营业收入-营业成本,营业利润,营业毛利-期间费用,利润总额,营业利润+投资收益-营业外收支净额,管理费用 营业费用 营业税金及附加 财务费用,第五节 利润形成与分配的核算,一、利润形成的核算 （二）净利润的构成,净利润,利润总额-所得税费用,所得税,应纳税所得额*所得税税率
31、,利润总额与应纳税所得额是什么关系？,第五节 利润形成与分配的核算,（三）设置的账户,营业外收入,营业外支出,所得税费用,本年利润,第五节 利润形成与分配的核算,营业外收入,是损益类账户，用以核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、非货币性交易收益、罚款净收入、教育费附加返还款等。本账户应按收入项目设置明细分类账，进行明细分类核算。,营业外收入,期末结转本年利润时,收入确认时,借,贷,第五节 利润形成与分配的核算,营业外支出,是损益类账户，用以核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损
32、失、罚款支出、滞纳金、捐赠支出、出售无形资产损失等。本账户应按支出项目设置明细分类账，进行明细分类核算。,营业外支出,期末结转本年利润时,支出发生时,借,贷,第五节 利润形成与分配的核算,所得税费用,是损益类账户，用以核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。期末全部结转后无余额。,所得税费用,期末结转本年利润时,期末结算时,借,贷,是所有者权益类账户，用以核算企业本年度实现的净利润，期末，将收入类账户的余额转入该账户的贷方，将费用类账户的余额转入该账户的借方。在该账户中将贷方金额与借方金额进行比较，以确定本期的利润或亏损。贷方余额为本年实现的累计利润；借方余额为本年累计发生的亏损净额。在年度中
33、间，该账户的余额应保留在本账户，不予转账。年度终了，要将“本年利润”结清，转入“利润分配”账户。,第五节 利润形成与分配的核算,本年利润,本年利润,1.期末转入各项收入 2.年末转出本年亏损,1.期末转入各项支出 2.年末转出本年利润,借,贷,第五节 利润形成与分配的核算,（四）业务核算 1.营业外收支的核算 例：没收出租包装物押金5000元转作营业外收入 例：企业违反合同，按规定支付罚款10000元。,借：银行存款 5000 贷：营业外收入 5000,借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000,第五节 利润形成与分配的核算,2.年末结转损益类账户的核算 （1）年末，结转收入类账户至
34、本年利润。,借：营业收入 营业外收入 贷：本年利润,（2）年末，结转费用类帐户至本年利润。,借：本年利润 贷：营业成本 营业费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出,第五节 利润形成与分配的核算,3. 所得税费用的核算 所得税的纳税办法：按期预缴、年终汇算清缴，多退少补。 （1）年末，结算所得税时 （2）年末，结转所得税费用余额至本年利润帐户,借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税,借：本年利润 贷：所得税费用,二、利润分配过程业务的核算,（一）利润分配的来源,第五节 利润形成与分配的核算,本年利润转入 其他转入,提取盈余公积金 向投资者分红,（二）利润分配的去向,第五节 利润形成
35、与分配的核算,（三）设置的账户,盈余公积,应付利润,利润分配,第五节 利润形成与分配的核算,（三）设置的账户,盈余公积,应付利润,利润分配,是所有者权益类账户，用以核算企业盈余公积金的形成及其分配的去向。公司法要求企业按照公司当年税后利润的10%提取盈余公积金，作为企业发展的后备基金、发展基金，主要用途弥补日后经营亏损。,盈余公积,投入使用时,累计提取公积金,期末计提时,期初余额,借,贷,第五节 利润形成与分配的核算,（三）设置的账户,盈余公积,应付利润,利润分配,是负债类账户，用以核算企业向投资者分红情况。企业年末计算应分配给投资者的红利，经股东大会批准同意后发放,应付利润,支付时,应付未付
36、利润,期末计算时,期初余额,借,贷,第五节 利润形成与分配的核算,（三）设置的账户,盈余公积,应付利润,利润分配,是所有者权益类账户，用以核算企业利润分配来源的形成及其分配的去向。本账户应按利润分配的来源渠道和分配去向设置明细分类账，进行明细分类核算。,利润分配,利润分配的去向,累计未分配利润,利润分配的来源,期初余额,借,贷,（四）利润分配过程主要业务的核算,1、利润分配来源的核算 年末，企业应将“本年利润”的借贷差额转入“利润分配未分配利润”账户，盈利转入贷方，亏损转入借方。结转完成后，“本年利润”帐户年末余额为零。,第五节 利润形成与分配的核算,借：本年利润（盈余） 贷：利润分配未分配利润 或者： 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润（亏损）本年利润,（四）利润分配过程主要业务的核算,2、利润分配去向的核算 年末，企业若实现盈利，应根据公司法的要求提取经利润的10%作为盈余公积金。而后依据公司章程向投资者分配红利。,第五节 利润形成与分配的核算,借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配应付利润 贷：应付利润,