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1、第六章,会 计 账 簿,制作：顾新莲 讲授：顾新莲,主要内容,设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握: 账簿的种类 日记账和分类账的设置和登记 更正错账的方法,教学目的与要求,账簿的种类 日记账和分类账的设置和登记 更正错账的方法,教学重点,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的概念,账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地登记经济业务的簿籍。,会计报表,原始凭证,记账凭证,本章学习内容,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,提供系统完整 的会计信息,有利于保护各项资产 的安全完整。,填制,会计报表,账簿,序时账,分类账,备查簿,二、会计账
2、簿的种类,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,1、按用途分类,总分类账,明细分类账,2、按外表形式分类,由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿，适用于明细账。,在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿，适用于总账和现金日记账和银行存款日记账。,由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。,总账,明细账,第二节 会计账簿的设置与登记,格式,登记依据,登记人员,登记要求,一、日记账的设置和登记,格式,登记依据,登记人员,登记要求,（一）特种日记账的设置和登记,会计原理要求掌握的基本技能,特种日记账即现金日记账和
3、银行存款日记账的设置和登记。,格式,登记依据,登记人员,登记要求,1、现金日记账的设置和登记,收入、付出、结存三栏式,出纳人员,现金收付、款凭证、银行存款付款凭证,逐日逐笔登记，日清月结,21 银付69 提现备用 银行存款 1 000.00 2 500.00,现金日记账填制实例,22 现付73 用购买办公用品 管理费用 300.00 2 200.00,24 现收39 销售废料 原材料 585.00 2 785.00,24 现付74 职工报销医药费 应付福利费 616.00 2 169.00,30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00,2、银行存款日记账的设置和
4、登记,格式,登记依据,登记人员,登记要求,收入、付出、结存三栏式,出纳人员,银行存款收、付款凭证现金付款凭证,逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对,银行存款日记账,登记方法同“现金日记账”,（二）普通日记账的设置和登记,通用日记账又称分录簿，它是用来序时地、全面 地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。,优点：可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分类账作好准备；也可对凭证起安全保护的作用。 缺点：逐笔过账，工作量大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于会计分工。,二、分类账的设置和登记,设置依据,登记依据,格式,登记要求,一级科目,借、贷、余三栏式,记账凭证 汇总记账凭证 科
5、目汇总表,逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记,（一）总分类账的设置和登记,总分类帐的登记方法,：原材料,资产类总账登记实例,10 科目汇总表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00,20 科目汇总表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00,30 科目汇总表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00,30 本期发生额及月末余额 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00,负债类总账实例,登记方法同“资产类总账”,所有者权益类总账实例,登记方法同“资产类总账”,收入类总账实例,登记方法同“资产类总账”,费用类总账实例,登记方法同“资产
6、类总账”,利润总账实例,登记方法同“资产类总账”,（二）明细账的设置和登记,数量金额式,三栏式,多栏式,适用结算类、资金类账户,适用财产物资类账户,适用成本计算类、费用类帐户,格 式,1、三栏式明细账的设置和登记,23 银付74 偿还上月购料款 306000.00 贷 0.00,30 发生额及余额 306000.00 贷 0.00,三栏式明细帐登记要求,2、数量金额式明细账的设置和登记,30 转字28 结转完工成本 80 8000.00 640000.00,30 转字29 结转销售成本 60 8200.00 492000.00,30 发生额及余额 80 8000.00 640000.00 60
7、 8200.00 492000.00 1 08 8200 .00 885600.00 80 8000.00 640 000.00,数量金额式明细帐登记要求,3、多栏式明细账的设置和登记,30 转字22 结转当月成本 515 000.00 515 000.00 借 1 083 000.00,转字23 结转当月成本 60 000.00 60 000.00 借 1 143 000.00,转字27 结转当月成本 71 388.00 71 388.00 借 1 214 388.00,转字28 结转完工成本 640 000.00 借 574 388.00,发生额及余额 515 000.00 60 000.
8、00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借 574 388.00,多栏式明细帐登记要求,现代经济环境下账薄之间的关系,三、总账与明细账的关系及其平行登记,总账是所属明细账的统驭账户，对其所属 明细账起着控制作用；明细账是总账的从属 账户，对总账起着补充说明的作用。,总账余额=所属明细账的余额之和,总账借（贷）方发生额所属明细账的借（贷）方发生额之和,（一）总账与明细账之间的关系,22 银付71 购入 10 23400 234 000.00,22 银付71 购入 234 000.00 1 219 370.00,30 转22 发出铝板 512 000.00,30 转2
9、2 发出材料 801 500.00 417 870.00,第三节 会计账簿的登记和使用规则,一、账簿启用的规则,启用账簿时的一般要求 1、设置“账簿启用表” 2、设置“账簿经管人员一览表”,会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表内注明交接日期，交接双方和会计主管人员的姓名，由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章，以明责任。,二、账簿登记的规则,书写适当留格,冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录,使用蓝黑墨水 红字限制使用,账页连续登记,注明余额方向,账页结转说明,三、更正错账的方法,（一）划线更正法,30日的余额应为2669.00,2 6
10、69.00,陶信池,适用范围：账簿记录中数字或文字错误。 操作方法：用红线划掉错误的文字和数字， 并在划线上面作出正确的记录。,（二）红字更正法,2,将“生产成本”误记为“制造费用”并过账, ,适用范围1、记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。 操作方法：用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录， 然后用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。,适用范围2、记账凭证应借应贷科目无误，但发现所记金额大于应计 金额时，并已入账。 操作方法：按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证， 据以登记入帐加以冲销。,将“4500”元误记为“5400”元，多记金额“900”元,（三）补充登记法,将“
11、500”元误记为“50”元，少记金额“450”元,适用范围、记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。 操作方法：按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记 账凭证，以此补充登记入账。,概念：对账簿记录进行核对的工作。,第四节 对账与结账,对账内容,账证核对,账账核对,账实核对,一、对账：,试 算 平 衡,二、结账,（一）结账的概念： 是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记账工作。,（二）结账的方法,按结账时间的不同,月结,季结,年结,月结,是指月末对本月账簿记录所进行的总结。,30 本期发生额及余额 3 985.00 4
12、716.00 2 169.00,结账的要求,季结,是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。,31 本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00,31 本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00,31 本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00,31 本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00,31 本年发生额及余额 15 970 800.00 9 463 260.00 863 230.00 31 结转下年 8
13、63 230.00 0.00,是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。,年结,现金日记账,总分类账与明细分类账,讲授：顾新莲,第三章相关内容延伸,第四节,总分类帐与明细账的概念 总分类账与明细分类账的关系 总账与明细账户的试算平衡,主要内容,1、总分类账： 根据一级科目设置用以反映总括信息。企业会计制度统一规定，只使用货币计量单位，是会计报表编制的主要依据。,一、总分类帐与明细账的概念,2、明细分类账： 根据明细科目设置用以反映详尽明细的信息,二、总分类账与明细分类账的关系,1、控制与被控制的关系: 总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。（总与分）,2、相互配合的关系
14、: 核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,三、总分类账户和明细分类账户的平行登记,四 、总分类账户和明细分类账户的试算平衡,编制试算表 采用公式平衡,举例说明：,A、编制试算表,B、采用公式平衡,总账期初余额95000 = 明细账期初余额合计95000 （即15000+80000）,计算本期期初余额、本期借方发生额：,总账借方发生额62000 = 明细账借方发生额合计62000 （12000+40000+10000）,本章小节,课堂组织学生完成！,买进没有人要的资产，从长远角度看该资 产是否有赢利潜力; 决不要对某一项业务情有独钟，这样才能 在时机成熟时随时售出; 要让合作伙伴分享足够的利润，这样他们 会给你更多的回报; 思考未来，抓到重大趋势，赚得巨利，便 成大赢家。,李嘉诚创富法则,