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1、主讲：张玉霞,Tel: 15864788738 Email: QQ: 292808213,财政与税收,请你告诉我,你认为什么是财政、什么是税收 ，或与什么有关？ 你饿了，想吃包方便面，怎么办？ 你老家在黄河北岸，回家需要一座大桥，怎么办？ 你将来老了，谁来管你？ 你现在滞留于新西兰或利比亚，怎么办？ 当前的物价、住房、收入问题，该由谁来解决？ 你买彩票中了大奖100万，全归你么？,财政篇内容结构,基本原理（概念、职能） 财政支出（分类、重要支出项目） 财政收入（构成、主要收入项目） 财政管理（国家预算、预算管理体制）,税收篇内容结构,税收原理（要素、分类、负担、原则） 税收制度（主要税类及税
2、种）,第一章 财政导论,财政的概念 财政的职能和体系,财政篇,第一节 财政的概念,一、什么是财政,常见经济现象 1）政府救市（房市、股市） 2）政府投资兴建工厂、港口码头、桥梁、铁路、民航机场 2）政府向行政事业单位、机关、团体、军队拨付经费 3）政府进行工资改革、发放社会救济金及农业补贴 4）政府向企业、个人征税收费 5）居民个人购买国债,财政：以政府为主体的收支活动,国民经济各部门、企事业单位乃至个人都同政府的收支活动密切相关,（一）主体 国家（或政府） （二）目的 满足社会公共需要,即对公共产品的需要。涵盖范围很广，包括政府执行其职能及执行某些社会职能的需要,行政管理、国防、文教卫生、卫
3、生保健、生态环境保护，基础设施、基础产业、支柱产业和风险产业的投资,为调解市场经济运行而采取各种措施和各项政策提供的服务等（宏观调控）,？,社会公共需要的特点： 1）是一种共同的需要 非普通意义上人人有份的个人需要或个别需要的数学加总 2）公共物品具有“三性” （非排他性、非竞争性、外部性）,所以，理所当然应由政府提供,（三）客体 社会剩余产品（理论上） （四）基本形式特征 强制性 无直接偿还性 （五）本质 是以政府为主体的分配关系,二、财政的产生和发展,（一） 产生 前提：1）国家的出现 2）剩余产品的出现并日益增多 时间：原始社会末期、奴隶社会初期,（二）发展 1、奴隶制国家财政 低级、原
4、始 力役、实物 直接税 2、封建制国家财政 相对成熟 实物、货币 公债产生 （16世纪中叶 封建社会末 ） 国家预算产生（17世纪末 英国）,3、资本主义国家财政 相当成熟 货币 实现了财政集中，提高了效率 建立了一整套的财政制度 财政成为政府干预经济的工具 4、社会主义国家财政,三、财政学研究内容,财政学也称公共部门经济学或公共经济学，以政府的收支活动及其对资源配置与收入分配的影响为研究对象 1、政府的活动会对国民经济产生怎样的影响（实证研究） 2、政府该干些什么，该怎样干 （规范研究）,以政府与市场的关系为基本立足点，从政府、企业、家庭和进出口四个部门的相互关系出发，分析财政作为一个经济范
5、畴所固有的功能,第二节 财政的职能和体系,一、财政的职能,财政职能是财政客观具有的功能或能力，也就是财政“该干什么”的问题,市场机制有效时，财政要“无为而治“，否则“越位” 市场机制无效时，财政要“尽力而为”，否则“缺位”,讨论：政府与市场的作用,案例1 淮河污染治理历时10年、耗资600亿元，2004年却出现了严重反弹，主要水质污染指标已达到或超过历史最高水平,案例2 房价问题、弱势群体问题、国企离退职工养老及医疗问题、收入差距过大问题、农村治安问题,案例3 在美国，由于多年缺水，人们从科罗拉多河抽取河水穿越数百英里山区到达加利福尼亚农场。这些农场用引来的水喷洒灌溉农作物但几乎不为此付任何费
6、用，而且还有大量的水被沙漠中干渴的植物吸收或是蒸发掉了。在我国，服装行业为了能有“自来旧”的牛仔服，大量使用水磨石布料,造成水的大量消耗，外加国家给予的补贴，却由此赚了不少钱。,案例4 2008年开始的美国政府挽救经济危机,（一）资源配置职能,市场在资源配置中起基础性作用 市场失灵 垄断、信息不充分和不对称、外部效应和公共物品、 收入分配不公, 财政的资源配置 政府通过本身的收支活动提供公共物品和财力，引导资源流向，弥补市场失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态,资源配置即资源的使用方式和使用结构问题,说明：市场竞争不可能形成理想的有效率的资源配置，政府介入或干预产生财政的配置职能,
7、资源配置职能,该职能 存在的主要根据 是外部经济性， 国家需要矫正,1.外部成本极大的，法律手段强 行禁止，如制毒、贩毒、吸毒等,2.内部成本 很低、外 部成本很 高，比如 卷烟，“重 税高 价”机制,3.内部收益 较低，外部 收益较高， 如农资，减 免税手段,5.外部收益 很大，但毫 无内部收益， 如纯公共品， 财政全额拨 款弥补,4.外部效益较 高，内部效益 为负数的，如 高等教育，“ 低价补 贴“机制,广义公平概念,起点公平机会均等，人们参与经济生活的起点应该一致,规则公平人们参与经济生活时应该面对同样的竞争规则,结果公平收入分配差别应当控制在社会可容忍的范围内,狭义 公平概念,贫困指数
8、贫困线以下人口占总 人口的比重,基尼系数洛伦茨曲线中描述的 收入分配状况的集中反映,（二）收入分配职能 市场的分配 要素分配 财政的分配 实现公平分配,基尼系数 G =,A,B,0G1,G,绝对平等,绝对不平等,基尼系数：即洛伦茨曲线与对角线之间的面积与对角线以下三角形的面积之比，用以衡量收入分配的公平程度，一般情况下其取值总是在0-1之间，数值越小，收入分配就越公平，反之则越不公平。,基尼系数的分区控制标准,收入分配职能,财政具有的矫正收入结构、 维护社会稳定的能力,该职能的产生背景： 市场经济中必然出现的收入分配上的“马太效应”,该职能的作用点,消费成本-通过税收等改变价格结 构，调节人们
9、消费成本和生活水平,可支配收入-通过税收等调节人们 可支配收入结构，实现相对公平,该职能的作用效果主要体现在降低基尼系数上,根据宏观经济运行的不同状况， “相机抉择”采取相应的财政政策,（三）调节经济职能 指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。,机制和手段：,（四）监督管理职能 规范财经秩序、促进市场经济健康发展,“自动稳定器”,1.累进税制,资料： 税法规定，不足2000元的，税率10%，达到或超过2000元的，税率20%，税率形式为全额累进。假定在经济正常运行时平均收入1000元，目前处在通货膨胀时期，人们收入水平达到2000元。,分析： 相对于正常
10、时期，通货膨胀时期应实施紧缩型财政政策增收节支，抑制过热需求,调节结果： 正常时期税收收入为100元，通胀时期税收收入达到400元，在原始收入增长一倍条件下，税收增加三倍。自动满足增收需要。,2.转移支付制度,资料： 政府规定的最低生活保障线为300元，人均生活费收入低于此数，由财政全额补贴。正常时期低收入者平均收入100元，通货膨胀时期达到200元。,分析： 目前为通货膨胀时期，政府实施紧缩型财政政策，尽力压缩财政支出，减少财政净需求。,调节结果： 正常时期财政贫穷救济支出200元。通货膨胀时期该项支出自动减少为100元。在财政制度不变前提下，自动满足减支需要。,自觉调节,自觉调节的工具：
11、补偿财政政策 逆对经济方向，适时调整收支 汲水政策 少许财政投资，调动民间投资（贴息） 国债政策 与支出政策配合，相机调整国债发行,二、财政的体系 即财政的范围，指财政分配的外延。 （一）国家预算（主导环节） （二）预算外资金（补充和辅助环节） （三）国家信用（调剂环节）,1、有偿 2、作用调剂 1）吸收社会闲散资金，满足国家重点建设之需 2）增强用款单位责任心，提高资金使用效率 3）成为重要的宏观调控杠杆,思考题： 1、财政的涵义 2、财政的三大职能 3、基尼系数,经济学的著名寓言 灯塔、收费公路、蜜蜂与果园,作业： 查找2000-2010年我国的GDP、财政收支、税收数据 （绝对量、增长速度）,