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1、第二章 帐户与复式记帐,第一节 会计要素 第二节 会计等式 第三节 帐户 第四节 复式记帐法,第一节 会计要素,一、会计要素的含义 会计要素是对会计对象的基本分类。 二、六大会计要素 1 资产,按流 动性,流动资产,非流动资产,货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货 待摊费用,现金 银行存款,应收帐款 应收票据 预付帐款 其他应收款,原材料 自制半成品 库存商品 （产成品）,固定资产 在建工程 长期债权投资 长期股权投资 无形资产 长期待摊费用,2 负债,按偿还日,流动负债,长期负债,短期借款 应付及预收款项 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用,应付票据 应付帐款 预收帐款
2、其他应付款,长期借款 应付债券 长期应付款,3 所有者权益 （净资产）,实收资本（投资者投入的资本） 资本公积 盈余公积（从净利润中提取） 未分配利润,资本公积形成的主要途径： （1）资本溢价。,原股东，两年前 各投入100万,新股东，欲占 1/3股份，投入 130万,银行存款+130万，实收资本+100万，资本公积+30万,（2）接受捐赠 （3）债务重组收入,资产负债,4 收入,主营业务收入（产品销售收入） 其他业务收入（包装物出租、固定资产出租的租金收入） 营业外收入（如罚款收入、固定资产盘盈） 投资收益,5 费用,生产过程中的费用 管理过程中的费用：管理费用 销售过程中的费用：营业费用
3、筹资过程中的费用：财务费用 其他业务支出 营业外支出 税金费用：所得税、主营业务税金及附加,生产成本（直接费用） 制造费用（间接费用）,6 利润 （1）净利润=利润总额所得税 （2）利润总额=营业利润+（）投资收益+营业外收益营业外支出 （3）营业利润=主营业务利润+其他业务利润管理费用营业费用财务费用 （4）主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 （5）其他业务利润=其他业务收入其他业务支出 资产、负债、所有者权益为静态要素 收入、费用、利润为动态要素,第二节 会计等式（会计要素间的互相联系 ）,静态要素间的联系： 资产 负债 =所有者权益 资产=负债+所有者权益,动态要素
4、间的联系： 收入 费用 利润,_,=,静态要素与动态要素之间的联系,资产 负债 所有者权益 (收入 费用),=,+,+,_,第一等式（静态等式） 基本等式,第二等式,第三等式 （动态等式）,会计恒等式,资产负债所有者权益,上述关系用表格进行表达，即为基本的资产负债表。格式如下： 资产负债表 2004年12月31日,2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。,增,增,9 000,6 000,55000,59000,55000,59000,3、1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠供应单位货款。,减,41 000,5 000,58 000,58 000,减
5、,4、1月20日购入固定资产一批计10 000元，开出支票以银行存款支付货款。,减,增,31 000,18 000,5、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。,增,减,5 000,3 000,1.每一项经济业务的发生, 至少要影响两个具体项目发生增减变化; 2经济业务的发生,不外乎引起会计等式某一边的一增一减，或等式两边的同增同减。 3经济业务的发生, 不会破坏会计方程式的平衡关系;,结 论,第三节 会计科目与帐户 一、会计科目 1 含义：对会计要素进一步分类的项目。 2 种类：按反映的经济内容分：资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目
6、损益类科目 按提供内容的详细程度分：总分类科目 明细分类科目,二、账户,1 含义：根据会计科目开设，具有一定的结构，用来连续反映科目的增减变动及其结果。 2 结构： 账户名称（会计科目）,账户名称(会计科目),简化,凭证编号,摘要,左方,右方,第四节 借贷复式记帐法 一、复式记帐法 对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关帐户中进行相互联系的记录。 二、借贷复式记帐法 （一）含义 以“借”“贷”为记帐符号的复式记帐法 （二）借贷复式记帐法帐户的结构 借方 帐户名称 贷方,资产=负债+所有者权益,期初余额,本期增加数,本期减少数,期末余额,期初余额,本期增加数,本期减少数,期
7、末余额,本期借方发 生额,本期贷方发生额,本期借方发生额,本期贷方发生额,收入、费用和利润类呢？,期末余额 如何计算,资产类帐户期末余额= 期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额 负债和所有者权益类期末余额= 期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额,资产类 负债和所有者权益类,收入类 费用类,本期减少额,本期增 加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,本期增加额,本期减 少额,本期借方发生额,本期贷方发生额,利润,利润增加额 （收入转入额）,利润减少额（费用转入额）,本期借方发生额,本期贷方发生额期末余额,账户分类及记账模式,资产类账户 负债类账户 权益类账户,+ -,余,+,-,余,+,-,余
8、,收入类账户,+,-,费用类账户,+,-,利润类账户,+,-,余,以银行存款账户和应付帐款账户为例：,银行存款,期初：20 000,（1）22 000,（3）1 000,（4）10 000,本期发生额22 000,本期发生额11 000,期末：31 000,应付帐款,期初：2 000,（2）4 000,（3）1 000,（5）2 000,本期发生额3 000,本期发生额4 000,期末：3 000,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,所有者权益期末余额的计算与负债相同,通过例子熟悉 1、各类帐户的记帐结构。 2、借贷记帐法下记帐的分析步骤。 A、涉及什么帐户？（至少两个） B、增加还是
9、减少？ C、借方还是贷方 ？ (三）借贷记帐法的记帐规则 1、内容：有借必有贷、借贷必相等 2、影响：有借必有贷帐户之间发生借贷对应关系，从一个帐户与另一帐户的借贷关系中可以了解企业发生了什么样的经济业务。,实收资本,银行存款,固定资产,22000 22000,(1 ),10000 10000,(4),短期借款,应付帐款,原材料,1000,1000,4000 4000,(2),（3）,2000 2000,(5),从这些帐户的对应 关系中，看看发生了 什么样的经济业务？,借贷必相等帐户之间发生借贷平衡关系，从平衡关系中可以 检查企业记帐是否正确 所有帐户的借方发生额合计数= 所有帐户的贷方发生额合计数 所有帐户的借方期末余额合计数= 所有帐户的贷方期末余额合计数 所有帐户的借方期初余额合计数=所有帐户的贷方期初余额合计数 要求：编制试算平衡表,