会计科目细则上海浦东新区公共交通有限公司.doc

1、浦东公交企业成本规制损益类会计科目核算细则上海浦东新区公共交通有限公司会计核算科目细则（试行）2009年6月目 录一、主营业务收入（6001）2二、其他业务收入（6051）3三、公允价值变动损益（6101）4四、投资收益（6111）4五、营业外收入（6301）4六、营业外收入-政府补助（6301.04）5七、主营业务成本（6401）6八、主营业务成本-保养修理费（6401.12）8九、主营业务成本-车队经费（6401.13）10十、主营业务成本-营运业务费（6401.14）12十一、其他业务成本（6402）13十二、营业税金及附加（6403）13十三、销售费用（6601）13十四、管理费用（6

2、602）13十五、财务费用（6603）16十六、资产减值损失（6701）16十七、营业外支出（6711）17十八、所得税费用（6801）17十九、以前年度损益调整（6901）17一、主营业务收入. 2二、其他业务收入. 3三、公允价值变动损益. 3四、投资收益. 3五、营业外收入. 4六、政府补助. 4七、主营业务成本. 6八、保养修理费. 7九、车队经费.10十、营运业务费.11十一、其他业务成本.12十二、营业税金及附加.12十三、销售费用.12十四、管理费用.12十五、财务费用.15十六、资产减值损失.15十七、营业外支出.15十八、所得税费用.15十九、以前年度损益益调整.16上海浦东

3、新区公共交通有限公司会计科目核算细则（试行）为了统一、规范各公交企业主要收入、支出项目会计核算口径，提高公交企业会计信息质量，使执行不同会计核算方法的公交企业相关数据和报表具有可比性，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、企业会计制度和国家有关法律、法规，并结合上海市公共汽车和电车营运企业主要收入和支出会计核算办法，特制定成本规制所涉及的损益类会计科目核算细则（试行）。一、主营业务收入（6001）（一）核算内容本科目核算公交企业经营客运业务等日常经营活动中所产生的收入。企业应按照企业会计准则或企业会计制度的规定，确认主营业务收入，并按所确认实现的营业收入，计入当期损益。

4、二）明细科目设置本科目应按经营的业务类别设置如下明细科目：1、客运路线业务收入（6001.01）公交企业应将客运路线业务收入按照路线设置三级明细科目，进行明细核算。（1）客票收入（6001.01.01），另外应将客票按照票款（现金、IC卡、预售票）设置明细科目进行明细核算；（2）零星特约车收入（6001.01.02）；（3）优惠换乘政府补贴收入（6001.01.03）；2、机场线业务收入（6001.02）3、旅游线业务收入（6001.03）4、专营团体客车收入（6001.04）5、特约车业务收入（6001.05）特指公交营运车辆专门用于特约车业务。（三）账务处理企业对取得的各项客运主营业务收

5、入,以及根据企业与租赁单位签订的合同、协议，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目及所属明细科目或核算项目，如：“主营业务收入-客票收入-线路-现金”。 期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 二、其他业务收入（6051）（一）核算内容本科目核算企业经营除主营业务以外的其他业务所取得的收入。（二）明细科目设置1、广告收入（6051.01）：核算企业所取得各种广告媒体费收入；2、租赁收入（6051.02）：核算企业经营租赁性质出租房屋、场地等所取得的收入；3、补偿收入（6051.03）：核算企业所取得的各种补偿性质收入；4、出租车经营收入

6、6051.04）：核算企业所取得出租车承包款；5、汽配销售收入（6051.05）：核算企业销售汽配件取得的收入；6、汽修业务收入（6051.06）：核算企业对外修理业务收入；5、其他收入（6051.99）：核算不属于上述业务收入的其他业务收入。（三）账务处理企业应严格按照合同（协议）约定的受益期进行分摊桷确认收入的实现，如合同（协议）无明确受益期，以收到补偿收入日计入当期损益，不得以各种理由全部或部分提前、推迟后确认收入。本期已实现的其他业务收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目及所属明细科目或核算项目。期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转

7、后本科目无余额。三、公允价值变动损益（6101）明细科目设置：1、交易性金融资产（6101.01）；2、交易性金融负债（6101.02）；3、投资性房地产（6101.03）；4、其他（6101.99）。四、投资收益（6111） 明细科目设置：1、长期投资收益（6111.01）：（1）成本法（6111.01.01）、（2）权益法（6111.01.02）；2、其他股权投资收益（6111.02）：（1）交易性金融资产（6111.02.01）、（2）持有至到期投资（6111.02.02）、（3）可供出售金融资产（6111.02.03）、（4）交易性金融负债（6111.02.04）、（5）长期股权投资处

8、置收益（6111.02.05）、（6）其他投资收益（6111.02.99）。五、营业外收入（6301）明细科目设置：1、非流动资产处置利得（6301.01）（1）营运车辆处置利得、（2）其他资产处置利得；2、非货币性资产交换利得（6301.02）；3、债务重组利得（6301.03）；4、政府补助（6301.04）详见“六、营业外收入-政府补助”；5、其他营业外收入（6301.99）。六、营业外收入-政府补助（6301.04）（一）核算内容本科目核算企业收到的政府补助（补贴收入）。（二）明细科目设置：本科目按照市、区和其他设置二级明细科目。1、市级补贴（6301.04.01）：核算企业所取得市级

9、政府公交专项补助；市级政府公交专项补助应按油价补贴等项目，设置专栏进行明细核算。设置的专栏及其核算内容如下:（1）城乡票价结构补贴（6301.04.01.01）：用于补偿企业因统一城乡票价结构而减少的收入，计入当期损益。（2）老人免费优惠乘车补贴（6301.04.01.02）：政府给予的70岁以上老人非高峰时段乘车票款，计入当期损益。（3）油价补贴（6301.04.01.03）：用于补偿企业已发生的车辆营运过程中消耗的相关燃料费用，计入当期损益。（4）车辆提前更新残值补贴（6301.04.01.04）：用于补偿企业已发生的车辆提前报废更新净损失，计入当期损益。（5）车辆购置补贴（6301.04

10、01.05）：用于补偿企业购置高等级车辆，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配计入各期损益。（6）智能车载设备补贴（6301.04.01.06）：用于补偿企业购置智能车载设备，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配计入各期损益。（7）市属商品房基地公交配套车辆补贴（6301.04.01.07）：用于补偿企业新辟市属商品房基地公交线路，系与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益。（8）城乡巴士车辆补贴（6301.04.01.08）：用于补偿企业开辟城乡巴士线路，系与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益。（9）其他（6301.04.01.99）2、区级补贴（6301.04.02）

11、核算企业所取得区级政府公交补助。企业应根据实际情况设置专栏进行明细核算:（1）车辆购置补贴（6301.04.02.01）、（2）贷款贴息（6301.04.02.02）、（3）政府指令性任务补贴（6301.04.02.03）、（4）政策性营运亏损补贴（6301.04.02.04）、（5）线网优化补贴（6301.04.02.05）、（6）其他补贴（6301.04.02.99）。3、其他（6301.04.99）：核算企业取得各类政府扶持金和补偿款等，企业应根据实际情况设置专栏进行明细核算。（三）账务处理企业应严格按照企业会计准则确认政府补助（补贴收入），与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并

12、在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益；与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：1、用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。2、用于补偿企业已发生的相关费用或损失，计入当期损益。期末，企业应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。七、主营业务成本（6401）（一）核算内容：本科目核算公交企业经营客运业务所发生和计提的各项费用。（包括客运路线业务、机场线业务、旅游线业务、专营团体客车、特约车业务）（二）明细科目设置：1、工资奖金（6401.01）：在岗司、售人员的工资、奖金、津贴等。2、工资附加及社会保险费：工资附加包括

13、以上人员据实列支的职工住房公积金（6401.03）；提租补贴（6401.04）；社会保险费（6401.05）包括按规定缴纳的职工养老金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、残疾人保障金等各类社会保险费用；按工资总额计提14%职工福利费（6401.02）；计提2%工会经费（6401.06）和2.5%职工教育经费（6401.07）。3、燃料（6401.08）：车辆营运过程中消耗的汽油、柴油、天然气、电力、二甲醚等各类燃料、能源的费用。不包括汽车保养修理用油。4、车辆折旧（6401.09）：公司营业车辆所发生的车辆折旧。5、行车事故费（6401.10）：在经营过程中所发生的营业车辆事故费。内容有

14、肇事车修理费用、企业应承担的事故理赔款，保险公司理赔款（红字冲减成本），驾驶员赔款（红字冲减成本），不进保的其他事故费用。6、车辆保险费（6401.11）：公司所支付的营运车辆保险费及其他保险费用。7、保养修理费（6401.12）:详见“八、主营业务成本-保养修理费”。8、车队经费（6401.13）:详见“九、主营业务成本-车队经费”。9、营运业务费（6401.14）:详见“十、主营业务成本-营运业务费”。10、安全生产费用（6401.15）：公交企业根据沪财企（2008）24号文按规定标准提取专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。内容目前分为：自动灭火装置、安全反恐装置、车辆安全检测费

15、空调检测费、其他。11、线网维护费（6401.16）：指为确保电车正常行驶，维护电车供电线网发生的费用。12、劳务工工资（6401.17）:支付给有正式劳务合同并得到税务部门认可的担任司、售工作的外聘劳务工工资。13、劳务工其他费用（6401.18）:支付以上有正式劳务合同并得到税务部门认可的担任司、售工作外聘劳务工的管理费、社会保险费及其他费用。14、劳动保护费（6401.19）：线路在岗司、售人员劳动防护费用的支出。内容有:1)高温用品，2)劳防用品，3)女职工专用物品，4)其他安全宣传资料等。15、营运车辆租赁费（6401.20）：公司支付给其他公司的营运车辆租赁费用。16、其他（64

16、01.99）。（三）账务处理企业经营客运业务所发生和计提的各项费用，能直接归属的费用，按规定的成本核算对象和成本项目汇集，借记本科目“主营业务成本-客运路线业务-路线”、“主营业务成本-机场线业务”、“主营业务成本-旅游线业务”、“主营业务成本-团体客车业务”中“工资”等明细专栏，贷记“银行存款”、“材料”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。对于不能直接归属的各项费用，先在“车队经费”、“营运业务费”等科目归集核算，期末，再将这些费用按规定的分配标准，分配计入本科目有关本明细科目。期末，企业应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。八、主营业务

17、成本-保养修理费（6401.12）（一）核算内容核算公交企业车辆修理部门（车间）为维持或恢复营运车辆完好技术状况、工作能力和寿命，确保营运车辆正常运行所发生的各项费用。（二）明细科目设置1、材料费（6401.12.01）:主要是车辆修理过程中所发生的材料和燃料的领用和消耗。内容有:（1）机电保养材料费（6401.12.01.01）：按机电保养工艺规程所消耗的材料费，及与机电保养同时进行的车身低保材料费；（2）小修、路救材料费（6401.12.01.02）：小修和路救时发生的材料费；（3）索赔费用（6401.12.01.03）：车辆零配件在质保期内发生质量问题而获得的赔偿费；（4）轮胎材料费（6

18、401.12.01.04）：购买新胎费用和轮胎翻新费用；（5）电瓶材料费（6401.12.01.05）：购买新电瓶的费用；（6）发动机材料费（6401.12.01.06）：发动机大修、中修、更换四配套发生的材料费；（7）空调材料费（6401.12.01.07）：冷暖空调开关机保养及小修材料费；（8）车身材料费（6401.12.01.08）：车身罩漆、车身特修、车身三保的材料费；（9）总成材料费（6401.12.01.09）：自修总成材料费（自修总成价格按修复所用的材料费）；（10）辅料（6401.12.01.10）：修理用的辅料支出；（11）其他（6401.12.01.99）。2、保养工人工资

19、及附加（6401.12.02）内容有: （1）工资奖金（6401.12.02.01）：保养工人的工资、奖金、津贴等。（2）工资附加及社会保险费：工资附加包括以上人员据实列支的职工住房公积金（6401.12.02.03）；提租补贴（6401.12.02.04）；社会保险费（6401.12.02.05）包括按规定缴纳的职工养老金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、残疾人保障金等各类社会保险费用；按工资总额计提14%职工福利费（6401.12.02.02）；2%工会经费（6401.12.02.06）和2.5%职工教育经费（6401.12.02.07）。3、车间经费（6401.12.03）：核算

20、修理车间范畴内的各项费用支出。内容有：（1）工资奖金（6401.12.03.01）：修理车间管理人员的工资、奖金、津贴等。（2）工资附加及社会保险费：工资附加包括以上人员据实列支的职工住房公积金（6401.12.03.03）；提租补贴（6401.12.03.04）；社会保险费（6401.12.03.05）包括按规定缴纳的职工养老金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、残疾人保障金等各类社会保险费用；按工资总额计提职14%工福利费（6401.12.03.02）；2%工会经费（6401.12.03.06）和2.5%职工教育经费（6401.12.03.07）。（3）折旧（6401.12.03.0

21、8）：属于修理车间范畴内固定资产的折旧。（4）低值易耗品摊销（6401.12.03.09）: 修理车间领用的低值易耗品、工具（综合单价在2000元以内）及价差。（5）修理费（6401.12.03.10）：修理车间使用范畴内的修理费用。内容有:房屋修理设备修理低值易耗品修理场地、管道、给排水供电线路等其他修理。（6）办公费（6401.12.03.11）：修理车间为维持正常管理和生产所发生的办公费。内容有:办公用品电话费通讯费其他。（7）水电煤费（6401.12.03.12）：修理车间所发生的水、电、煤气费。（8）总务费（6401.12.03.13）：修理车间为保障正常管理、生产发生的有关费用。内

22、容有:拖把抹布、洗涤剂、垃圾清运费、一次性杯子、桶装水。（9）劳动保护费（6401.12.03.14）：修理车间用于劳动防护费用的支出。内容有:高温用品；劳防用品；女职工专用物品。（10）外修费用（6401.12.03.15）：仅指车辆外部修理费用。内容有：外修材料费、外修人工费。（11）场站租赁费（6401.12.03.16）：修理车间场站租赁费用。（12）车辆救济车辆费（6401.12.03.17）：救济车辆所发生的材料、燃料消耗和其他消耗。（13）劳务工工资（6401.12.03.18）：指支付给有正式劳务合同并得到税务部门认可的在车间工作的外聘劳务工工资。（14）劳务工其他费用（640

23、1.12.03.19）:支付以上有正式劳务合同并得到税务部门认可的外聘劳务工管理费、社会保险费及其他费用。（15）公务车费用（6401.12.03.20）:修理车间公务车辆在使用过程中发生的费用。内容有:车辆内装饰费、燃料费、修理费、停车费、洗车费、车辆清洁用具（品）、过路过桥费、养路费、保险费、车辆年检费、各类办证费及公务车使用过程中的其他费用。（16）其他（6401.12.03.99）:车间发生的未包含以上成本项目的其他支出。九、主营业务成本-车队经费（6401.13）（一）核算内容核算公交企业内设各车队经营过程中所发生的不能直接记入各主营业务成本对象的各项间接成本费用，为各车队（分公司）

24、发生的除在岗司、售人员以外的其他人员的人员工资、工资附加及社会保险费，以及车队内除主营业务成本中直接成本项目以外的其他间接成本。企业行政管理部门发生的管理费用和企业车辆修理部门发生的辅助生产成本不通过本科目核算。（二）明细科目设置1、工资奖金（6401.13.01）: 各车队除在岗司、售人员以外的其他人员的工资、奖金、津贴。2、工资附加及社会保险费：工资附加包括以上人员据实列支的职工住房公积金（6401.13.03）；提租补贴（6401.13.04）；社会保险费（6401.13.05）包括按规定缴纳的职工养老金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、残疾人保障金等各类社会保险费用；按工资总额

25、计提职14%工福利费（6401.13. 02）；2%工会经费（6401.13.06）和2.5%职工教育经费（6401.13.07）。3、拆折旧（6401.13.08）:车队（分公司）使用的除营运车辆以外其他固定资产的折旧。4、低值易耗品摊销（6401.13.09）: 车队（分公司）领用低耗品、工具及价差。5、修理费（6401.13.10）：属于车队（分公司）使用范畴内的修理费用。内容有:（1)房屋修理、（2)设备修理、（3)低值易耗品修理、（4)场地、管道、线路等其他修理。6、办公费（6401.13.11）：车队（分公司）为维持正常生产所发生的办公费。内容有: 办公用品、电话费、通讯费、其他。

26、7、水电煤气费（6401.13.12）：车队（分公司）范围内使用发生的水、电、煤气费。8、总务费（6401.13.13）：车队（分公司）为保障正常生产发生的有关费用。内容有:拖把抹布、洗涤剂、垃圾清运费、一次性杯子、桶装水等。9、劳动保护费 （6401.13.14）：用于车队（分公司）除在岗司、售人员以外的其他人员的劳动防护费用支出。内容有:高温用品、劳防用品、女职工专用物品、其他。10、场站租赁费（6401.13.15）：主要是车队（分公司）所租赁使用的房屋、场地的租赁费用(含房屋产权不属于公司，向物业公司所交纳的物业管理费)。11、公务车费 （6401.13.16）：车队（分公司）公务车辆

27、在使用过程中发生的费用。内容有:燃料费、修理费、停车费、洗车费、车辆清洁用具、过路过桥费、养路费、保险费、车辆年检费及其他费用。12、劳务工工资（6401.13.17）：指支付给有正式劳务合同并得到税务部门认可的车队（分公司）非司售工种的外聘劳务工工资。13、劳务工其他费用（6401.13.18）:支付以上有正式劳务合同并得到税务部门认可的外聘劳务工管理费、社会保险费及其他费用。14、其他（6401.13.99）:车队（分公司）发生的未包含以上成本项目的其他支出。十、主营业务成本-营运业务费（6401.14）（一）核算内容核算企业在主营业务经营过程中所发生的，与主营业务密切相关且所有主营业务共

28、同受益的需经过分配的其他间接成本支出。（二）明细科目设置1、票务费（6401.14.01）：公司经营过程中营运报表的印刷费及票务管理成本。内容有：1）预售票交通卡手续费（6401.14.01.01），2）与营运有关的印刷费（包括路单、报表、帐单、车票）（6401.14.01.02），3）票务部门日常工作中耗用的零星物品（6401.14.01.99）。2路务费（6401.14.02）：为保证正常生产对线路设施和车辆附属设备所进行维护保养支付成本。内容有：1）站台、站牌、栏杆添置及修理费（6401.14.02.01），2)站点电子设备、车用喊话器、电子报站器、车内电子路牌、司售专用工具、座套的添置

29、及修理（6401.14.02.02），3)站牌、站亭、车辆、座套清洁服务费（6401.14.02.03），4）维持站风费（6401.14.02.04）。3、安全服务费（6401.14.03）：进行安全服务宣传活动所发生的费用。4营运调研费（6401.14.04）:营运数据调查研究费及营运工作相关的管理费用。5场站租赁费（6401.14.05）：仅指场站租赁费用。6、通勤费（6401.14.06）：仅指企业通勤车（0点至4点半用于公交职工上下班的车辆）发生的、能识别、能区分用于通勤方面费用。7、智能通讯费（6401.14.07）：指营运车辆GPS相关费用支出。8、其他（6401.14.99）:营

30、运车辆防冻保暖审照等及以上项目未包含的其他费用。十一、其他业务成本（6402）（一）核算内容本科目核算企业除主营营运业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括相关的成本、费用等。（二）明细科目设置按其他业务性质分为：1、广告成本（6402.01）；2租赁成本（6402.02），其中：出租固定资产的折旧额、出租无形资产摊销额、其他租赁成本；3、出租车经营成本（6402.03）；4、汽配销售成本（6402.04）；5、汽修业务成本（6402.05）； 6、其他成本（6402.99）。（三）账务处理企业经营其他业务所发生的直接费用，应根据有关凭证按业务类别直接计“其他业务成本”相应费用项目，借记本科目

31、贷记“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“材料”、“银行存款”、“应交税费”等科目。期末，企业应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。十二、营业税金及附加（6403）按税收种类分为：营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道管理费、地方社会事业建设费、其他。十三、销售费用（6601）公交企业应无该项费用支出，若日常经营中需使用该科目，将另行规定。十四、管理费用（6602）(一)核算内容本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括企业的董事会和行政管理部门（含后勤中心）在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费。（二）明细科目设置1、工资奖金（6602

32、01）:公司部室、后勤、外借、劳务中心人员工资、奖金、津贴。2、工资附加及社会保险费：工资附加包括以上人员据实列支的职工住房公积金（6602.03）；提租补贴（6602.04）；社会保险费（6602.05）包括按规定缴纳的职工养老金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、残疾人保障金等各类社会保险费用；按工资总额计提14%职工福利费（6602.02）；2%工会经费（6602.06）和2.5%职工教育经费（6602.07）。3、折旧费（6602.08）:公司本部使用的房屋、场地、公务车、办公设备、总务设备、非生产性设备、其他设备等固定资产折旧。4、低值易耗品摊销（6602.09）:公司本部领

33、用低值易耗品、工具及价差。5、修理费（6602.10）：公司本部及管理部门使用的下列内容的修理费用。（1）房屋修理，（2）设备修理，（3）低值易耗品修理，（4）其他修理。6、办公费（6602.11）：公司本部管理部门使用的办公用品及各种消耗性支出。内容有: 办公用品、电话费、通讯费、其他。7、水电煤费（6602.12）：公司本部发生的水、电、煤气费。8、总务费（6602.13）：公司本部管理部门为保障正常生产发生的有关费用。内容有:拖把抹布、洗涤剂、草纸费、废水监测费、垃圾清运费、一次性杯子、桶装水、搬运费等。9、劳动防护费（6602.14）：公司本部管理部室、后勤职工劳动防护费用的支出。内容

34、有:1)高温用品:高温饮料、毛巾及其他高温季节发放的物品。2)劳防用品:劳动防护工作服、手套、鞋类等用品。3)女职工专用物品。4)其他:安全记录卡、工伤丧劳鉴定费。10、会务费（6602.15）：指公司内管理层、职能管理部门外出参加会议或公司在外自行组织会议的支出。内容有:会务费，租会场费。11、业务招待费（6602.16）：指公司内管理层、职能管理部门用于对外招待的餐费、礼品费用、香烟、水果等支出。12、公务车费（6602.17）：公司本部公务车辆在使用过程中发生的费用。内容有:车辆内装饰费、燃料费、修理费、停车费、洗车费、车辆清洁用具（品）、过路过桥费、养路费、保险费、车辆年检费、各类办证

35、费及公务车使用过程中的其他费用。13、差旅费（6602.18）:公司管理人员的因公出差、市内交通费用。内容有:1)外国、外省市：考察费、机票费、保险费、火车轮船费、住宿费、餐费、其他地面交通费等。2)本市：出租车费、地铁、轻轨、公共交通费。14、无形资产摊销（6602.19）：公司内所有无形资产摊销费用。15、长期待摊费用摊销（6602.20）:各项长期待摊费用的摊销费用。16、聘请中介机构费（6602.21）：聘请社会中介机构支付的评估费、审计费、代理费、诉讼费、申请代理费、咨询费、工程审计费等。17、租赁费（6602.22）：公司本部办公用房、场地、会议场所、设备的租赁费。18、税金（66

36、02.23）: 公司发生的房产税、河道管理费、车船使用税(不包括营业车辆的)、印花税等。19、材料盘亏与毁损（6602.24）:仓库管理过程中形成的库存材料盘亏与毁损。20、研究开发费（6602.25）：公司技术系统发生的技术研究、改造等费用和物料消耗。21、职工补偿金（6602.26）：企业支付给内部退养职工、解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出），执行企业会计准则的全额列支、执行企业会计制度的，数额较大的可在3年内平均摊销。22、警卫消防费（6602.27）：公司发生的警卫消防费用。内容有:消防器材采购及维修、添加液体、警示标牌制作、场内划自线油漆、报警器服务费用、消防人员服

37、装费用。23、董监事会费用（6602.28）：公司因召开董事会所发生的各项费用。24、劳动保险费（6602.29）：核算离退休人员、征地养老人员有关费用。内容有:1)征地人员工资：公司按国家有关政策发给征地养老人员工资及代办费。2)离休人员活动经费：住房调查费、困补、旅游费、高温费、聚餐费、节日慰问费、实物发放。3)困难补助:退休和回乡支农职工困补。4)专项费用：春节老人节慰问费，夏令实物发放等。5)退休回聘费。25、劳务工工资（6602.30）：指支付给有正式劳务合同并得到税务部门认可的外聘劳务工工资（公司部室、后勤、外借、劳务中心劳务人员）。26、劳务工其他费用（6602.31）:支付以上

38、有正式劳务合同并得到税务部门认可的外聘劳务工管理费、社会保险费及其他费用。27、其他（6602.99）:公司本部发生除上述费用项目外的其他费用。如:协会会费、技术转让费、民兵活动费等经营活动中偶尔发生的费用支出。（三）账务处理本科目的账务处理按照企业会计准则、企业会计制度的规定执行。期末，企业应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。十五、财务费用（6603）明细科目设置：1、利息收入（6603.01）；2、利息支出（6603.02）；3、银行手续费（6603.03）；4、汇兑损益（6603.04）；5、其他（6603.99）。十六、资产减值损失（6701）明细科目设置：1、提

39、取坏账准备（6701.01），其中：应收账款（6701.01.01）、其他应收款（6701.01.02）、事故借款（6701.01.03）；2、存货跌价准备（6701.02）；3、长期股权投资减值准备（6701.03）；3、固定资产减值准备（6701.04）；4、无形资产减值准备（6701.05）；5、其他（6701.99）。十七、营业外支出（6711）明细科目设置：1、非流动资产处置损失（6711.01），其中：营运车辆处置损失（6711.01.01）、其他资产处置损失（6711.01.99）；2、非货币性资产交换损失（6711.02）；3、债务重组损失（6711.03）；4、公益性捐赠支出（6711.04）；5、非常损失（6711.05）；6、盘亏损失（6711.06）；7、罚没支出（6711.07）；8、其他（6711.99）。十八、所得税费用（6801）十九、以前年度损益调整（6901）上海浦东新区公共交通有限公司2009年6月第 18 页 共 1617 页