毕业论文-应收账款的核算与管理.doc

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1、第 1 页应收账款的核算与管理 目目 录录 内 容 摘 要3 1 应收账款的作用和成因4 1.1 应收账款的作用 4 1.2 应收账款的成因5 1.2.1 企业经营行为制度缺陷5 1.2.2 信用机制不健全5 1.2.3 法制观念淡薄6 1.2.4 对发生坏账处置不力6 2 应收账款核算中存在的问题及其解决方法6 2.1 应收账款的核算6 2.2 我国应收账款核算中存在的问题7 2.3 完善应收账款核算的方法8 3 应收账款管理不善的弊端8 3.1 降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降 9 3.2 夸大了企业经营成果 9 3.3 加速了企业的现金流出 9 3.4 影响了企业的营业周期 10

2、 3.5 增加了企业的其他成本 10 3.5.1 机会成本10 3.5.2 管理成本11 3.5.3 坏账成本11 4 应收账款管理的措施及对策11 4.1 加强应收账款的日常管理 11 4.1.1 设置应收账款明细分类账11 4.1.2 设置专门的赊销和征信部门13 4.1.3 实行严格的坏账核销制度13 4.1.4 实行严格的内审和内部控制制度14 4.1.5 可靠的人事和明确的责任。14 4.1.6 责任分离与岗位替换。15 4.1.7 坏账核销凭证完备，要有完整的程序。15 4.1.8 对赊销的权限进行监督15 4.1.9 充分利用应收账款进行融资16 4.1.10 准确地使用法律武器

3、16 5 加强应收账款日常职能制度17 5.1 合理分工，职责明确17 5.2 检查用户信用额度18 5.3 落实责任制18 第 2 页应收账款的核算与管理 5.4 发挥内部审计的监督作用19 5.5 加强应收账款催收管理制度 19 5.5.1 实行全面监督19 5.5.2 制定合理的催账程序19 5.5.3 提高营销人员追款技巧19 5.6 已被拖欠款项的处理方法20 总 结21 参考文献21 第 3 页应收账款的核算与管理 内内 容容 摘摘 要要 应收账款是企业对外销售商品、产品、材料和提供劳务所形成的 尚未收回的购货单位或接受劳务单位所占用的资金。与货币资金相比 较，应收账款具有流动性差

4、、成本高、风险大的特点，是公司财务分 析与评价的重要数据。对于应收账款比较多的企业来说，应收账款的 核算和管理直接影响企业的生存发展。 本文从应收账款的作用和产生原因入手，分析了应收账款的现状。 揭示了应收账款在核算和管理方面存在的问题并针对这些问题提出了 一些完善建议。 关键词：应收账款 应收账款核算 应收账款管理 第 4 页应收账款的核算与管理 1 1 应收账款的作用和成因应收账款的作用和成因 1.11.1 应收账款的作用应收账款的作用 应收账款在企业的日常经营中具有非常重大的作用具体表现为： 1.1.贷款融资，贷款融资，应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件， 根据其大小及应收下游

5、企业性质可以向银行申请流动资金贷款。用于 企业的扩大经营与生产。 2 2、扩大销售增加企业的市场份额。、扩大销售增加企业的市场份额。企业要在竞争激烈的市场经 济中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品和服务的市场占 有率，增加企业的盈利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段 之一，企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以 及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所 以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用,对 企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。特别是在宏观经济 不景气、市场萎缩和资金匮乏的情况下，赊销更是一种抢占市场的主 要手

6、段。此外，在企业开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也 是增加企业市场占有率的有利武器。 3. 减少存货占有水平，降低存货风险和管理开支。企业存货占 有水平影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很 大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因 此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平 过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件 进行赊销，将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水 平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。 第 5 页应收账款的核算与管理 1.21.2 应收账款的成因应收账款的成因 我国

7、目前的市场基本上都是产品供大于求的买方市场，市场竞争 日益激烈。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，许多企业采取 赊销措施进行促销活动。应收账款是企业向客户提供的，产生应收账 款居高不下的原因，可归纳为以下四个方面。 1.2.11.2.1 企业经营行为制度缺陷企业经营行为制度缺陷 企业经营行为的制度性缺陷是形成应收账款的直接原因。许多企 业往往把抓生产、促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及 销量，只重视账面的高利润，忽略了资金的机会成本。特别是当经营 销售人员的报酬与其销售额挂钩的时候销售人员为追求个人利益， 往往采用赊销方式提高个人销售指标。企业对加强应收账款管理认 识不足，缺乏科

8、学的财务管理思想。成本意识、风险意识淡薄。对于 已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析， 划分风险等级，并制定相应的风险防范措施，缺乏有效的风险预测及 防范机制，使应收账款不断膨胀。 1.2.21.2.2 信用机制不健全信用机制不健全 信用机制不健全是形成应收账款的主要原因。市场经济是信用经 济,而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,在商品交易过程中还 存在严重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济 合同履行的基本情况也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去 却无力收回。 第 6 页应收账款的核算与管理 1.2.31.2.3 法制观念淡薄法制观念淡薄 法

9、制观念淡薄是企业应收账款形成的间接原因。法制建设的相对 落后，对于企业回收账款的法律援助跟不上,导致企业自己要账难,诉 诸法律又难执行的状况。这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为， 使有些企业在资金紧缺又借贷无门的情况下纷纷效仿，这样三角债越 积越多，结算资金相互占用逐年上升，深陷“债务链难以自拔”。 1.2.41.2.4 对发生坏账处置不力对发生坏账处置不力 对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。有些企 业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计 以明确其责任。发生坏账时这些企业往往能积极提出账务上的处理意 见，却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任

10、，坏账 损失中隐含的问题很少曝光。 2 2 应收账款核算中存在的问题及其解决方法应收账款核算中存在的问题及其解决方法 2.12.1 应收账款的核算应收账款的核算 “应收账款”账户是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应 向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期 末能收款的商业承兑汇票。按现行财务制度规定，企业发生应收账款 时其账务处理为：借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应 交税金应交增值税（销项税额）”。待款项收回时，冲减“应收 账款”，增加“银行存款”或“现金”。企业销售货物，难免有些账 款收不回来，造成销货业务上的损失。现行财务制度规定，实行坏账 第 7 页应

11、收账款的核算与管理 准备金制度的企业，是依照应收账款年末余额按规定的比例计算提取 坏账准备的。提取时，借记“管理费用”，贷记“坏账准备”；确认 坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。 2.22.2 我国应收账款核算中存在的问题我国应收账款核算中存在的问题 “应收账款” 的核算，就其内容和会计处理方法而言并不复杂。 但就其业务量及处置而言却显得比较繁杂。业务联系比较频繁，即销 售范围广阔的企业，其业务往来遍及全国各地，“应收账款”涉及到 众多销售、提货人、经办人或委托代理人，所以很多企业“应收账款” 的核算存在着不同程度的问题和弊端。主要表现在以下几个方面 ：(1)明细账户立户不详细，不准

12、确。由于我国私营经济发展较快， 各种经营方法、经销商较多，故对应收账款的账户应有明细的记载， 一定要反映单位或个人的详细地址、名称或姓名，以及提货人或经办 人的住址和联系电话，否则会给收帐工作带来诸多不便和麻烦。例如： 在“应收账款”下设立“四川李某”明细账户，发货票上也是这么开 的，这样没有明确的地址就让经办人员去催收，恐怕也无从着手；(2)手 续不健全、挂帐证据不完善。有些企业在用发货票会计记账联入账时， 并无对方提货人签字，而在对方经办人未留下任何手续的情况下记对 方欠款，这在法律上是无效的，因此，往往会造成本不应该出现的经 济纠纷。（3）会计处理不正确。在实际操作中，个别企业在销售商

13、品而货款未到时的会计处理可谓五花八门，会计科目张冠李戴。如某 装饰公司为某单位装饰楼房，自垫付材料 160000 元，会计分录为 1： 借：应收账款 160000 贷：原材料 160000。 1赵 岩 张红波、应收账款的管理科学与管理，2 004，24(2) 第 8 页应收账款的核算与管理 这是不符合财务制度规定的，正确的账务处理是： 借：工程施工 160000 贷：原材料 160000。 应收账款及其余额账务的处理是否正确，与企业利润及税额有着 直接的关系。如果年末余额核算不准，就可能会加大费用，同时使利 润减少，相应就会造成应纳企业所得税得减少。 2.32.3 完善应收账款核算的方法完善应

14、收账款核算的方法 每个明细账户必须进行全面的、正确的核算记录、反映；其次， 健全手续，对每一笔欠债，必须签订还款协议书，明确违约责任，对 每笔欠款业务，财会人员必须认真审核有关手续，并把还款协议书作 为编制销售合同的依据；定期应发对帐函，业务频繁距离又较近的， 最好能专人去核对。对各单位的回函，应由指定的部门或人员进行专 门管理，以便查找。若发现双方帐项不一致的，应由专人进行核对， 及时把问题核对清楚，以免时间久远不便核对。对应收账款的会计处 理要严谨，及时提取坏账准备。 3 3 应收账款管理不善的弊端应收账款管理不善的弊端 企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及 在一个有限

15、的时期内向顾客提供资金，但是如果企业不对应收账款加 强管理，则会造成企业的应收账款过多，降低企业资金使用效率，加 速现金流出。管理不善导致不合理应收账款的存在还会影响企业资金 循环，出现现金短缺，如若造成损失更会造成企业形成账面利润，夸 大经营成果，增加风险成本等负面影响。 第 9 页应收账款的核算与管理 3.13.1 降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降 由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货 款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售 收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及 年内所得税预缴

16、，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产 生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生 的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将 影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业 生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 3.23.2 夸大了企业经营成果夸大了企业经营成果 由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发 生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不 表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百 分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为 0.3%-0.5%（特殊企业除外） 。如果实际

17、发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大 的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入， 在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 3.33.3 加速了企业的现金流出加速了企业的现金流出 赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流 入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费 用，加速了企业的现金流出，主要表现为： 1. 企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到 第 10 页应收账款的核算与管理 现金，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。 企业应交纳的流转税，例如增值税、营业税、消费税、资源税

18、以及城 市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。 2. 所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现， 而交纳所得税必须按时以现金支付。 3. 现金利润的分配，也同样存在这样的问题。 另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业 现金流出。 3.43.4 影响了企业的营业周期影响了企业的营业周期 营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间， 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期 为两者之和 2。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延 长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上， 致使企业现金短缺，影响工资的发放

19、和原材料的购买，严重影响了企 业正常的生产经营。 3.53.5 增加了企业的其他成本增加了企业的其他成本 3.5.13.5.1 机会成本机会成本 应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投 资，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业 用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价 证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。机会成本就是将 2余安然：企业如何加强应收账款管理 中华财会网2004 年 12 月 第 11 页应收账款的核算与管理 一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本。它不 是实际发生的成本，但它是我们在决策中必须考虑

20、的成本。企业的资 金过多的存放在应收账款上势必增加企业的机会成本，企业既不能在 应收账款上得到时间价值有增加机会成本，常此以往必将影响公司的 正常利益。 3.5.2 管理成本 企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资 信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通 讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。 3.5.3 坏账成本 应收账款是基于商业信用而产生的，因此存在着无法收回的可能 性，所以就会给债权企业带来坏账损失，即坏账成本。这一成本一般 同应收账款的数量成正比，即企业应收账款余额越大，坏账成本就越 大。 以上前两项构成应收账款的直接成本，第三项为应收账款的风险

21、 成本，这三项成本其实就是企业提供给客户商业信用的付出 3。 综上所诉，我们可知应收账款如果管理不善，将严重影响企业的 正常运营。因此，加强应收账款的管理，积极探索应收账款的最佳管 理方法，将成为我们财务管理日益重要的任务。 4 应收账款管理的措施及对策 4.1 加强应收账款的日常管理 4.1.1 设置应收账款明细分类账 企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用 第 12 页应收账款的核算与管理 客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的 往来情况。 会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在 应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确

22、与否，还 将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对 于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点： （1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细 分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种 日记账以反映赊销情况； （2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠 客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金 等，都应分派专人负责； （3）明细账应定期同总账核对。 对于影响应收账款收回金额的因素通常有： （1）销售折扣中的现金折扣； （2）销货退回与折让； （3）销货运费归谁负担； （4）坏账因素。这四方面的资料都将

23、在应收账款明细账与销货 日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账 款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量， 改善企业的生存环境。比如第二个因素，我们通过大量的退货与折让 的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对 企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素 是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。 4.1.2 设置专门的赊销和征信部门 第 13 页应收账款的核算与管理 应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账 将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设 置赊销和征信部门

24、，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信 用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付 款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是： （1）对客户的信用状况进行评级； （2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人 员一般无权同意赊销； （3）负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的 催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放 弃。 赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了 向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是 明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是 采用账龄分析法，因为

25、应收账款账户余额随着年龄的增加，最终收款 的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账 款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法，我们 除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一 个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。 4.1.3 实行严格的坏账核销制度 应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒 着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必 然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用， 为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比， 从收益中扣除，从而列示企业的

26、实有资产，同时不虚夸所有者权益及 收益，这也是谨慎性原则的要求。 第 14 页应收账款的核算与管理 企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵 法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销 百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点， 对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度， 不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容： （1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。 准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手 为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的 口袋而向上级申报为坏

27、账。 （2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销 的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有 一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。 （3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做 重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理 人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。 4.1.4 实行严格的内审和内部控制制度 应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、 企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项 的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的 内审和内部控制制度，其内

28、容包括： 4.1.5 可靠的人事和明确的责任。 要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格 和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员 工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不 同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为 第 15 页应收账款的核算与管理 都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任 固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注 重效率。 4.1.6 责任分离与岗位替换。 分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或 多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常

29、被人忽视的要 素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知 道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及 时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补 员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。 4.1.7 坏账核销凭证完备，要有完整的程序。 坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报 道，像债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销 后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污 行为的发生。 4.1.8 对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象 及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基

30、础之上，而且，其权 力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。 合理地使用销售折扣，商业信用的采用产生了应收账款，应收账 款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产， 它具有或有的特性。因此，在销售的时候我们会毫不犹豫地选择现销。 然而，在前面的阐述中我们也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以， 为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，我们选择了销售折扣这 一手段。 销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中我们还应 第 16 页应收账款的核算与管理 注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销 售折扣就不能靠近我们所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于

31、普 通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。 4.1.9 充分利用应收账款进行融资 应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持 有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企 来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。 应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通 常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的 可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如 此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是， 利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提 前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资

32、金的成本，否则，这两 种方法是不能使用的。 4.1.10 准确地使用法律武器 企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的 经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效 的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部 门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任 和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用 级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催 账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷 入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产 程序，以减少损失；如其有发展潜

33、力，应合理有效地利用债务重组等 方式，以挽救自己的损失。 如：1996 年某公司曾向内蒙古乌海某公 第 17 页应收账款的核算与管理 司出售铁路货车两列，共计 100 辆，价值 1400 余万元，当时在合同 中明确了分期付款的进度并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该 公司所有。”至 1999 年底，乌海公司尚欠该公司货款 500 余万元未 付清，乌海公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查封了该 两列铁路货车，该公司在得知这一情况后，迅速向内蒙古高级人民法 院去函，说明情况。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出异议。 后又多次去人去函联系，据理力争。经过多方努力，终于在 2000 年 下半年内蒙古高级人民法院撤消了对该两列自备车的查封裁定，解除 了对自备车的查封。公司抓住机会，及时与乌海公司协商，以合理的 价格收回其中一列共 50 辆车的所有权和经营权，以批项货款 500 万 元。并根据当时的实际情况，很快在内蒙古当地出租给另外一家公司 运营，至