中级经济师考试　财政税收专业知识与实务 考前冲刺资料 掌握必过.pdf

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1、20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 1页 第一章第一章公共财政与财政职能公共财政与财政职能 开设习题班的目的 1.通过练习，巩固在基础班中所学重点难点； 在学习习题班的过程中，将教材再看一遍；做题过程中一旦出现错题，复习该题目所涉及的知 识点。 2.通过练习，提高做题速度。 第一章第一章公共财政与财政职能公共财政与财政职能 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 1.公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。 2.掌握公共产品的概念及特征 （1）特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方

2、式的非竞争性、提供目的的非盈利性。 核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。 （2）注意“混合产品”的概念 （3）公共产品与私人产品的区别主要是就消费该产品的不同特征来加以区别的，并不是指产品 的所有制性质。 3.掌握市场失灵的表现 公共产品缺失、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。其中外部效应是指 私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性。在市场经济条件下，财政分配的 范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。 4.掌握财政职能 资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能 5.掌握资源配置职能的含义 财政资源配置的主体是政府

3、（1）熟悉在市场经济条件下，进行财政资源配置的主要原因 a.许多社会公共需要和公共产品无法通过市场来提供和满足 b.市场配置有一定的盲目性 （2）掌握财政资源配置方式：政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方 式实际上是一种政治程序。 公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成。财政资源配置方式实质上是财政运行机制。 提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。 （3）掌握解决公共产品效率问题的基本途径 实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。 实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度，确保公共

4、部 门的行为不偏离政府的意图。 （4）掌握资源配置职能的范围 包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及天然垄断行业的产品等。 （5）掌握资源配置职能的主要内容 a.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置 b.调节资源在不同地区之间的配置 c.调节资源在国民经济各部门之间的配置 6.掌握收入分配职能 （1）收入分配的目标：实现公平分配 （2）掌握社会公平的准则 保证生存权准则；效率与公平兼顾；共同富裕准则 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 2页 （3）熟悉社会不公平的原因 生产要素

5、占有状况的不公平；制度不完善；个人及家庭状况的不同 （4）熟悉财政的收入分配范围 在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平 完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境 在个人偏好方面进行适当的干预如社会保障 （5）掌握财政的收入分配方式 在组织财政收入时要考虑社会公平 在安排财政支出时要考虑社会公平 在提供社会公共劳务时要考虑社会公平；构建效率市场的制度体系；不断改善市场机制初始条 件的不平等状况。 要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现 （6）财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。如通过 征收消费税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税对企业的利润水平进行调

6、节；通过征收个 人所得税、社会保障税而缩小个人收入之间的差距；通过征收财产税、遗产税、赠与税而调节个人 财产分布。 7.掌握经济稳定职能 （1）经济稳定的含义 充分就业、物价稳定、国际收支平衡（经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡） （2）掌握经济稳定职能的主要内容 通过财政预算收支进行调节逆经济风向行事 通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用 在收入方面：主要是实行累进所得税制 在支出方面：主要体现在转移性支出的安排上 财政政策和其他政策配合的调节 二、习题二、习题（一）单选题（一）单选题 【例题 1单选题】公共产品的核心特征是受益的非排他性和（）。 A.效用的不可分割性 B.提供目

7、的的非盈利性 C.效用的可分割性 D.取得方式的非竞争性 正确答案D 答案解析公共产品的核心特征是受益的非排他性和取得方式的非竞争性。 【例题 2单选题】某个人或者集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同 时消费该公共产品，也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量，这是公共产品（） 特 征的表现。 A.受益的非排他性 B.提供目的的非盈利性 C.取得方式的非竞争性 D.效用的不可分割性 正确答案A 答案解析本题考查公共产品特征中的受益的非排他性。 【例题 3单选题】消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等 20142014 年中级经济师考试辅导年中级

8、经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 3页 于零，这是公共产品（）特征的表现。 A.受益的非排他性 B.提供目的的非盈利性 C.取得方式的非竞争性 D.效用的不可分割性 正确答案C 答案解析本题考查公共产品特征中的取得方式的非竞争性。 【例题 4单选题】（2013 年）关于公共产品的说法，正确的是（）。 A.消费者增加，受益程度下降 B.消费者增加，边际成本递减 C.其效用不能分割为若干部分 D.提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化 正确答案C 答案解析受益的非排他性，消费者增加不会降低公共产品的收益程度；取得方式的非竞争性， 消费者的增加，

9、边际成本为零。提供目的的非盈利性，追求社会效益和社会福利的最大化。 【例题 5单选题】（2009 年）关于公共产品的说法，正确的是（）。 A.公共产品的效用具有可分割性 B.公共产品与私人产品的区别在于消费该产品的特征不同 C.公共产品与私人产品的区别在于产品的所有制性质不同 D.公共产品是市场经济条件下特有的产物 正确答案B 答案解析本题考查公共产品的特征。公共产品与私人产品的区别主要是消费该产品的不同特 征，并不是所有制性质。 【例题 6单选题】在现代市场经济社会中，财政存在的前提是（）。 A.社会产品 B.社会再生产 C.市场失灵 D.货币流通 正确答案C 答案解析市场失灵是财政存在的前

10、提。 【例题 7单选题】某些具有正外部效应的产品，如果没有政府的干预，在市场上的数量是 （）。 A.供过于求 B.供不应求 C.供求平衡 D.时多时少 正确答案B 答案解析某些具有正外部效应的产品，如果没有政府的干预，在市场上的数量是供不应求。 【例题 8单选题】实现公共产品生产效率的基本途径是（），确保公共部门的行为不偏离 政府的意图。 A.完善公共部门的组织制度和激励约束制度 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 4页 B.完善民主、科学的财政决策机制 C.完善所得税制度 D.完善事业单位拨款制度

11、 正确答案A 【例题 9单选题】收入分配职能的目标是（）。 A.实现按劳分配 B.完善收入体制 C.实现共同富裕 D.实现公平分配 正确答案D 答案解析收入分配职能的目标是实现公平分配。 【例题 10 单选题】 （2007 年） 为剔除或减少价格对企业利润的影响， 应采取的财政政策是 （）。 A.征收增值税 B.征收消费税 C.征收企业所得税 D.征收资源税 正确答案B 答案解析通过征收消费税剔除或减少价格对企业利润的影响；通过征收资源税、房产税、土 地使用税等剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入的影响；通过征收土 地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等等。 【例题

12、 11 单选题】 （2006 年） 一国在进行国际经济交往时， 其国际收支比较理想的状态是 （）。 A.经常项目收大于支 B.资本项目收大于支 C.经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡 D.经常项目和资本项目的收支合计收大于支 正确答案C 答案解析一国在进行国际经济交往时，其国际收支比较理想的状态是经常项目和资本项目的 收支合计大体保持平衡。 【例题 12单选题】（2006 年）当社会总供给大于社会总需求时，政府预算应该实行的政策是 （）。 A.结余政策 B.扩张政策 C.平衡政策 D.紧缩政策 正确答案B 答案解析当社会总供给大于社会总需求时，政府预算应该实行的政策是扩张政策。 【例题

13、13 单选题】 （2005 年） 当社会总需求大于社会总供给时， 财政预算应采取的政策是 （）。 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 5页 A.收支相等的平衡政策 B.全面扩张政策 C.收大于支的结余政策 D.支大于收的赤字政策 正确答案C 答案解析当社会总需求大于社会总供给时，财政预算应采取的政策是收大于支的结余政策。 【例题 14单选题】（2006 年）在收入方面，财政内在稳定器是指（）。 A.税收的减免税调节 B.国债发行量的调节 C.累进税率的调节 D.国债偿还期的调节 正确答案C 答案解析

14、在收入方面，财政内在稳定器是指累进税率的调节。 （二）多选题 【例题 1多选题】公共财政的理论基础是（）理论。 A.公共产品 B.公共选择 C.政府失灵 D.市场失灵 E.外部性 正确答案AD 答案解析公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。 【例题 2多选题】公共产品具有（）特征。 A.权益的社会性 B.效用的可分割性 C.受益的排他性 D.取得方式的非竞争性 E.提供目的的非盈利性 正确答案DE 答案解析公共产品的特征包括：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性、 提供目的的非盈利性。 【例题 3多选题】（2012 年）公共产品所具有的特征中占据核心地位的有（）。

15、 A.效用的不可分割性 B.受益的非排他性 C.取得方式的非竞争性 D.提供目的的非盈利性 E.外部效应 正确答案 BC 答案解析本题考查公共产品的特征。公共产品的核心特征是受益的非排他性和取得方式的非 竞争性。 【例题 4多选题】市场失灵主要表现在（）。 A.市场不能提供公共产品 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 6页 B.经济不完全竞争 C.收入分配的社会公平 D.经济波动和失衡 E.外部效应的存在 正确答案ABDE 答案解析市场失灵主要表现在：公共产品缺失、外部效应、不完全竞争、收入分配不公

16、、经 济波动与失衡。 【例题 5多选题】（2005 年）在市场经济条件下，财政配置资源的原因主要是（）。 A.市场不能提供公共产品 B.市场的盲目性 C.市场的竞争性 D.市场的效率低下 E.市场的无序性 正确答案AB 答案解析在市场经济条件下，财政配置资源的原因主要是市场不能提供公共产品和市场的盲 目性。 【例题 6多选题】公共产品的效率由（）组成。 A.生产效率 B.供给效率 C.社会公平效率 D.资源配置效率 E.供求效率 正确答案AD 答案解析公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成。 【例题 7多选题】以下属于准公共产品的有（）。 A.外交 B.医疗 C.环境保护 D.高等教育 E

17、.国防 正确答案BD 答案解析准公共产品是指既有公共产品的特征，又有私人产品的特征的产品，如高等教育、 医疗。 【例题 8多选题】财政收入分配职能的实现途径有（）。 A.调节企业的利润水平 B.进行地区转移支付 C.调节个人收入水平 D.进行公共支出 E.进行社会福利支出 正确答案AC 答案解析财政收入分配职能的实现途径有调节企业的利润水平和调节个人收入水平。 【例题 9多选题】调节企业利润水平的主要手段有（）。 A.土地使用税 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 7页 B.增值税 C.消费税 D.

18、土地增值税 E.房产税 正确答案ACDE 答案解析调节企业利润水平的主要手段有消费税、土地增值税、土地使用税、房产税等。 【例题 10多选题】可以通过征收（）而缩小个人收入之间的差距。 A.个人所得税 B.财产税 C.遗产税 D.社会保障税 E.房产税 正确答案AD 答案解析通过征收个人所得税、社会保障税而缩小个人收入之间的差距；通过征收财产税、 遗产税、赠与税而调节个人财产分布。 【例题 11多选题】（2011 年）经济稳定通常是指（）。 A.财政收支平衡 B.借贷收支平衡 C.充分就业 D.物价基本稳定 E.国际收支平衡 正确答案CDE 答案解析经济稳定通常是指充分就业、物价基本稳定和国际

19、收支平衡。 【例题 12多选题】（2013 年）财政“内在稳定器”的政策工具有（）。 A.规范的增值税 B.累进的所得税 C.社会保险支出 D.财政补贴支出 E.社会福利支出 正确答案BCDE 【例题 13多选题】在市场经济条件下，财政职能有（）。 A.资源配置职能 B.经济稳定职能 C.对外经济平衡职能 D.充分就业职能 E.收入分配职能 正确答案ABE 答案解析在市场经济条件下，财政职能有资源配置职能、经济稳定职能和收入分配职能。 第三章第三章税收理论税收理论 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 1.掌握税收的概念及税收的三点含义 税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财

20、政收入最佳、最有效形式。 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 8页 2.掌握税收的本质 作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种 特定分配关系。 3.掌握税收的职能 财政职能（收入职能）、经济职能（调节职能）、监督职能，其中税收的财政职能是税收首要 的和基本的职能。 4.熟悉制定税收原则的依据 （1）政府公共职能； （2）社会生产力水平； （3）社会生产关系状况。 5.熟悉古典税收原则 威廉配第 著作：赋税论和政治算术 税收原则：公平、简便、节省 亚当斯密

21、代表作：国富论 税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用 瓦格纳（四端九项） 财政政策原则 国民经济原则 社会公平原则 税务行政原则 6.掌握现代税收原则 财政原则 （1）充裕原则； （2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则节省税务行政费用 经济原则 （1）配置原则；（2）效率原则（重要） 公平原则 在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。 （1）普遍原则 （2）平等原则：包括横向公平和纵向公平 判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准 7.熟悉税法的概念和渊源 税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。 8.熟悉税法的效力（空间效力和时

22、间效力）与解释（立法解释、行政解释、司法解释），注意 立法解释和司法解释可以作为办案和适用法律、法规的依据，而行政解释则不具备与被解释的税收 法律、法规相同的效力，不能作为法院判案的直接依据 9.熟悉税法的法定主义原则 可以概括为三个原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。 10.掌握税收制度的基本要素，熟悉税收制度的其他要素 （1）纳税人：税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。 （2）征税对象：国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。税目体现 了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。 （3）税率：体现征税程度，是税收制度的中心环节。 税率的基本形式：

23、比例税率、累进税率和定额税率。掌握全额累进税率和超额累进税率的差别、 速算扣除数的计算和应用 （4）注意免征额与起征点的异同。 11.熟悉我国现行税收的法律级次分类 类型制定机关具体内容 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 9页 （1）税收法律 全国人大及其常委会 企业所得税法、个人所得税法、税收征管法、车船 税法 全国人大或其常委会授权国务院 立法 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂 行条例 （2）税收行政法规 国务院实施细则 （3）税收地方性法 规 地方人大及其常委会 （4）税收部门规

24、章 国务院税务主管部门 （5）税收地方规章 地方政府 12.熟悉我国现行税收的税种分类 类别具体税种 （1）货物和劳务税类增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税类企业所得税、个人所得税 （3）财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税 （4）资源税类资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税 （5）行为、目的税类印花税、城建税、车辆购置税、烟叶税 13.掌握税收负担的概念。税收负担是税收制度和税收政策的核心。 14.熟悉税收负担的衡量指标 宏观税收负担的衡量指标 （1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率 （2）国民收入负担率 微观税收负担的衡量指标 （1）企业（个人）综合税收负担率 （2

25、）直接税负担率 （3）企业流转税税负率 （4）企业所得税税负率 15.掌握税收负担的影响因素 经济因素 （1）经济发展水平或生产力发展水平 一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素 （2）一国的政治经济体制 （3）一定时期的宏观经济政策膨胀时期提高税负；萧条时期降低税负 税制因素 （1）征税对象 （2）计税依据 （3）税率 （4）减免税 （5）附加和加成 16.掌握税负转嫁和税负归宿的概念，掌握税负转嫁的方式：前转、后转、消转和税收资本化四种。 17.熟悉税负转嫁的条件：商品经济的存在；自由的价格体制 18.熟悉税负转嫁的一般规律 （1）对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转

26、嫁 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 10页 （2）对垄断性商品课征的税较易转嫁 （3）流转税较易转嫁 （4）征税范围广的税种较易转嫁 19.熟悉国际税收的概念： 国家之间的税收分配关系。 国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的 问题。 20.掌握税收管辖权的概念及其确定原则 属地主义原则和属人主义原则，其中属地主义原则是各国行使税收管辖权的最基本原则 21.熟悉税收管辖权的种类 （1）收入来源地管辖权，也称为地域管辖权按属地主义原则确立的税收管辖权 （2）居民管辖权按属人主义原则确立的税收管辖

27、权 多数国家，同时实行属人和属地两类税收管辖权 22.国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。熟悉国际重复征税产生的原因： （1）跨国纳税人、跨国所得、各国对所得税的开征是产生国际重复征税的重要前提。 （2）产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。 23.掌握国际重复征税的免除：低税法、扣除法、免税法、抵免法，尤其是抵免法。掌握其作用， 掌握抵免限额的计算方法分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。在综合抵免法下，纳 税人可获得最大限度的抵免。 24.掌握税收饶让的概念 居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税 收抵免，不再按居住国

28、税法规定的税率进行补征。 25.了解国际避税与反避税 26.了解国际税收协定 目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本经济合作与发展组织的OECD 协 定范本；联合国的UN 协定范本。 二、习题二、习题（一）单选题（一）单选题 【例题 1单选题】税收首要和基本的职能是（）。 A.政治职能 B.分配职能 C.财政职能 D.社会职能 正确答案C 答案解析税收具有三大职能：财政职能（收入职能）、经济职能（调节职能）、监督职能， 其中税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。 【例题 2单选题】（2007 年）威廉配第提出的三条税收原则是（）。 A.公平、公正、公开 B.公平、简便、节省 C.

29、公平、效率、节省 D.公平、简便、效率 正确答案B 答案解析威廉配第提出的三条税收原则是公平、简便、节省。 【例题 3单选题】（2013 年）通过征税获得的收入要能满足一定时期财政支出的需要，体现的税 收原则是（）。 A.弹性原则 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 11页 B.充裕原则 C.便利原则 D.节约原则 正确答案B 答案解析本题考查税收的财政原则。充裕原则，是指通过征税获得的收入要充分，能满足一 定时期财政支出的需要。 【例题 4单选题】税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生

30、负面影响，应促进国 民经济持续、均衡发展。这是税收原则中的（）。 A.财政原则 B.经济原则 C.普遍原则 D.平等原则 正确答案B 答案解析本题考查税收的经济原则。 【例题 5单选题】在社会主义市场经济条件下税收的公平原则是指（）。 A.通过征税完全消除收入差距，实现收入的绝对平均 B.税收负担应普遍分配给全社会成员，纳税能力不同，税收负担应有所区别 C.纳税能力不同，税收负担应相同 D.以最小的税收成本取得最大的税收收入 正确答案B 【例题 6单选题】除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担体现了税收的（）。 A.普遍原则 B.平等原则 C.效率原则 D.充裕原则 正确答案A 答案解析税

31、收应由本国全体公民共同负担体现了税收的普遍原则。 【例题 7单选题】（2006 年）对社会经济条件不同的纳税人区别征税，体现了税收的（）。 A.横向公平原则 B.纵向公平原则 C.普遍原则 D.配置原则 正确答案B 答案解析对社会经济条件不同的纳税人区别征税，体现了税收的纵向公平原则。 【例题 8单选题】（2011 年）对相同境遇的人课征相同的税收体现了税收的（）。 A.普遍征税原则 B.横向公平原则 C.纵向公平原则 D.效率原则 正确答案B 答案解析本题考查税收公平原则。横向公平，又称“水平公平”，是指对相同境遇的人课征 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专

32、业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 12页 相同的税收。 【例题 9单选题】下列关于税收原则的表述中正确的是（）。 A.税收的经济效率原则是指应节约税收的行政费用 B.税收本身的效率原则是指税收应有利于资源的有效配置 C.税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务 D.税收的横向公平是指对社会经济条件不同的纳税人区别征税 正确答案C 【例题 10单选题】（2012 年）关于税收效率原则的说法，错误的是（）。 A.税收要有利于资源的有效配置 B.税收要有利于经济机制的有效运行 C.税收负担要公平合理地分配 D.征收费用要节省 正确答案C 答案解析

33、本题考查现代税收原则。税收负担要公平合理地分配，这是税收的公平原则，不属 于效率原则的内容。 【例题 11单选题】在我国，税法的正式渊源包括（）。 A.地方性法规 B.习惯 C.税收通告 D.判例 正确答案A 答案解析习惯、税收通告、判例属于税法的非正式渊源。 【例题 12单选题】（2012 年）关于税法立法解释的说法，正确的是（）。 A.税法立法解释不具有法律效力 B.税法司法解释的主体是国家税务总局 C.税法行政解释的主体是最高人民法院 D.税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据 正确答案D 答案解析本题考查税法的解释。税收立法解释与被解释的税法同等具有法律效力。税法司法 解释的主体是最高

34、人民法院和最高人民检察院。税收行政解释的主体是国家税务行政执法机关。 【例题 13单选题】不可以作为法庭判案依据的税法解释有（）。 A.各级行政机关的行政解释 B.立法解释 C.最高人民法院做出的司法解释 D.最高人民检察院做出的司法解释 正确答案A 【例题 14单选题】税收制度的中心环节是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.税率 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 13页 D.纳税期限 正确答案C 答案解析税收制度的中心环节是税率。 【例题 15单选题】 （2010 年）随着征税对象数额或相对比

35、例的增大而逐级提高的税率基本形式是 （）。 A.比例税率 B.累进税率 C.定额税率 D.累退税率 正确答案B 答案解析累进税率是指随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税 率。 【例题 16单选题】 级数应税所得额级距税率（%） 11500 元以下的部分3 2超过 15004500 元的部分10 3超过 45009000 元的部分20 假定上述税率表是超额累进税率表，第三级的速算扣除数是（）。 A.0 B.105 C.555 D.675 正确答案C 答案解析本级速算扣除数=（本级税率-上一级税率）上一级征税对象的最高数额+上一级速 算扣除数。 【例题 17 单选题】 在下

36、列三级超额累进税率下， 若某人的应税所得为 10000 元， 则应纳税额为 （） 。 应税所得额税率 15000 元以下（含 5000 元）10% 25000 元20000 元（含 20000 元）20% 320000 元以上30% A.500 元 B.1500 元 C.2000 元 D.4000 元 正确答案B 答案解析应纳税额=500010%+（10000-5000）20%=1500 元 【例题 18单选题】（2012 年）关于累进税率的说法，错误的是（）。 A.在全额累进税率下，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率 B.在超额累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高 C.对同一征税对

37、象采用同一税率，按超额累进税率计算的应纳税额大于按全额累进税率计算的 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 14页 应纳税额 D.按全额累进税率计算的应纳税额与按超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数 正确答案 C 【例题 19单选题】下列各项中，表述正确的是（）。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 正确答案B 【例题 20单选题】通过直接减少应纳税额的方式实现的减

38、税免税属于（）。 A.税率式减免 B.税额式减免 C.税基式减免 D.税源式减免 正确答案B 答案解析税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。 【例题 21单选题】（2009 年）下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（）。 A.项目扣除 B.减征税额 C.减半征收 D.适用低税率 正确答案A 答案解析项目扣除属于税基式减免方式。 【例题 22单选题】李某 2014 年 6 月份取得收入 5800 元，若规定免征额为 2000 元，采用超额累 进税率，应纳税所得额 2000 元以下的，适用税率为 5%；应纳税所得额 20005000 元的部分，适用 税率为 10%；应纳税所得

39、额 500010000 元的部分，适用税率为 15%。则陈某应纳税额为（）元。 A.520 B.480 C.380 D.280 正确答案D 答案解析应纳税所得额=5800-2000=3800（元）；应纳税额=20005%+180010%=280（元）。 【例题 23单选题】中华人民共和国企业所得税法属于（）。 A.税收法律 B.税收法规 C.税收规章 D.行政文件 正确答案A 答案解析中华人民共和国企业所得税法属于税收法律。 【例题 24单选题】（2011 年）税务登记管理办法属于（）。 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前

40、冲刺资料考前冲刺资料 第 15页 A.税收法律 B.税收法规 C.部委规章和规范性文件 D.地方性法规 正确答案C 答案解析本题考查税法的正式渊源。部委规章和有关规范性文件，主要是指国务院所属的财 政部、国家税务总局根据法律和国务院的行政法规，单独或联合发布有关税收的规章和规范性文 件，如国家税务总局发布的税务登记管理办法。 【例题 25单选题】（2012 年，修改）下列税种中，属于财产税类的是（）。 A.增值税 B.房产税 C.消费税 D.个人所得税 正确答案 B 答案解析财产税类包括房产税、契税、车船税、船舶吨税。 【例题 26单选题】税收制度和税收政策的核心是（）。 A.税收原则 B.税

41、负归宿 C.税负转嫁 D.税收负担 正确答案D 答案解析税收负担是税收制度和税收政策的核心。 【例题 27单选题】（2005 年）衡量宏观税负的指标有（）。 A.国民生产总值负担率 B.企业税收负担率 C.直接税负担率 D.间接税负担率 正确答案A 答案解析国民生产总值负担率是衡量宏观税负的指标。 【例题 28单选题】（2013 年）纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负 担的税收转移给货物或劳务的购买者的税负嫁接形式称为（）。 A.前转 B.后转 C.混转 D.消转 正确答案A 【例题 29单选题】 （2009 年）纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产

42、要 素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为（）。 A.前转 B.后转 C.消转 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 16页 D.税收资本化 正确答案B 答案解析本题考查税负转嫁的形式。 【例题 30单选题】（2007 年）生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格 中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为（）。 A.预提税收 B.预扣税收 C.税收资本化 D.税收抵扣 正确答案C 答案解析本题考查税负转嫁的形式。 【例题 31单选题】各国行使税收管辖权的最基本原则是（）。

43、 A.属地主义原则 B.属人主义原则 C.属地兼属人主义原则 D.属人兼属地主义原则 正确答案A 答案解析各国行使税收管辖权的最基本原则是属地主义原则。 【例题 32单选题】（2005 年）甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在 乙国取得的利息收入不征税的规定遵循的原则是（）。 A.属地主义原则 B.属人主义原则 C.属地兼属人主义原则 D.税收原则 正确答案A 答案解析本题考查属地主义原则的概念。 【例题 33单选题】甲国居民王先生在乙国取得所得 100000 元，已知甲国、乙国均同时实行属人 和属地两类税收管辖权，并对来自境外的所得实行限额抵免，甲国税率为 30%；乙国

44、税率为 10%。 则 王先生这笔所得在甲国应纳税款为（）。 A.0 B.10000 元 C.20000 元 D.30000 元 正确答案C 答案解析应纳税款=100000（30%-10%）=20000（元） 【例题 34单选题】（2011 年）关于税收管辖权的说法，正确的是（）。 A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自于本国境内的所得征税 B.实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税 C.税收管辖权的交叉会产生国际重复征税 D.一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权 正确答案C 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务财政税收专业知

45、识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 17页 答案解析本题考查税收管辖权。产生国际重复征税问题，是由两个或两个以上国家税收管辖 权的交叉重叠直接导致的。 【例题 35单选题】（2005 年）产生国际重复征税的根本原因在于（）。 A.各国税收管辖权的交叉 B.各国所得税的开征 C.跨国纳税人的出现 D.各国实行统一标准的税收管辖权 正确答案A 答案解析产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。 【例题 36单选题】甲国居民有来源于乙国的所得 100 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为 50%、 40%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在免税法下甲国应对这笔所得征收所得税为（）。 A.5

46、0 万元 B.40 万元 C.10 万元 D.0 万元 正确答案D 答案解析在免税法下甲国不再对其征税。 【例题 37单选题】甲国居民有来源于乙国的所得 100 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为 50%、 40%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在扣除法下甲国应对这笔所得征收所得税为（）。 A.50 万元 B.30 万元 C.20 万元 D.10 万元 正确答案B 答案解析在乙国应纳税额=10040%=40（万元）；在甲国应纳税额=（100-40）50%=30（万 元） 【例题 38单选题】（2012 年）Lily 为 A 国居民，2011 年度在 A 国取得所得 200 万元，在 B 国

47、取 得所得 100 万元。已知 A 国税率为 30%，对本国居民来自境外所得实行免税法；B 国税率为 20%。 则 Lily 应在 A 国纳税（）万元。 A.10 B.24 C.60 D.90 正确答案 C 答案解析本题考查国际重复征税。因为对本国居民来自境外所得实行免税法，因此对 B 国所 得不征税。A 国所得征税额=20030%=60（万元）。 【例题 39单选题】居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴 纳的税款给予税收抵免的方法称为（）。 A.税收免税 B.税收扣除 C.税收转让 20142014 年中级经济师考试辅导年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实

48、务财政税收专业知识与实务考前冲刺资料考前冲刺资料 第 18页 D.税收饶让 正确答案D 答案解析本题考查税收饶让的概念。 【例题 40单选题】甲国某居民有来源于乙国的所得 100 万元，甲、乙两国的所得税率分别为 25%、 30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行 20%的优惠税率,甲国采用分国限额抵免法消除国际 重复征税并承诺给予税收饶让，这样甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为（）。 A.25 万元 B.5 万元 C.5.75 万元 D.0 正确答案D 【例题 41单选题】甲国某居民有来源于乙国的所得 100 万元，甲、乙两国的所得税率分别为 25%、 30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行 20%的优惠税率,甲国采用分国限额抵免法消除国际 重复征税并不给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为 （）。 A.25 万元 B.5 万元 C.5.75 万元 D.0 正确答案B （二）多选题 【例题 1多选题】（2005 年）税收的基本职能包括（）。 A.政治职能 B.财政职能 C.经济职能 D.监督职能 E.转移职能 正确答案BCD 答案解析税收的基本职能包括财