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1、*集团股份有限公司财务部 文件编号：DZF-CWB-TR-012加工业成本核算作业指导书编制：财务部 审核： 批准：1 目的 通过对加工业中料、能、工、费各成本构成项从原始记录的产生、台帐的建立、成本报表的形成到分品分项进行成本核算这一总体过程中，相关人员及其职责、作业的方法和程序、所需用的表格及资料等的详细规定，确保增养殖成本核算的全面性、准确性、及时性。2 范围 适用于加工业成本核算工作管理。3 定义 3.1 原始记录：是指对生产管理或经营管理业务运作进行记录的表单、票据等。3.2 台帐：把分散的原始记录资料按时间顺序进行登记的一种表册。3.3 统计报表：根据原始记录和统计台帐分级汇总定期
2、编制在企业内部使用的报表。3.4 明细帐: 根据总帐科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。3.5 直接列支：将发生的成本费用数据直接归集到成本核算对象中去的方法。3.6 分配：将发生的成本费用数据按平行时间和相应原则归集到成本核算对象中去的方法。3.7 摊销：将发生的成本费用数据按合理受益期间和相应原则归集到成本核算对象中去的方法。3.8 成本核算对象：是指归集和计算成本的客体，它可以是某项产品或劳务，也可以是某个生产步骤、某批产品、某类产品3.9 直接成本：指可直接列入具体产品的生产成本中，不需再进行分配或摊销的成本项。4 职责 4.1 各部门、分子公司
3、的统计人员:4.1.1 负责按相关作业制度对原始记录进行整理、登记、汇总，形成台帐和相关统计报表，并按财务部门要求将相关原始记录报财务部门。4.1.2 定期与财务人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。4.1.3对涉及的差旅费、交通费、电话费、保险费、养路费、办证费、房屋租赁费、运费、杂费而言，相关经办人员按公司规定与财务人员做好原始凭证的交接工作。4.2 各部门、分子公司的财务人员:4.2.1按原始记录填记帐凭证，登记明细帐。4.2.2定期与统计人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。4.3 核算会计：确定统计部门需定期上报的涉及成本指标的相关报表，对上报的报表、台帐进行审核。按直接
4、列支、分配、摊销分别将各成本项目分产品进行完全成本汇总。4.4 统计核算负责人：对成本核算表进行审核。4.5 以上人员具体以统计核算体系组织人员名单为准。5 相关文件5.1 生产成本核算程序5.2 成本费用核算管理办法5.3 加工业成本核算单6 相关记录 1-30项见养殖业成本核算作业指导书统计报表，31-40项见成本核算财务报表序号记录名称表格编号保存部门保存期限添表人1水产品收购过秤单2 收购验收单3原料使用情况统计表4贝类加工产品统计表5物资采购申请审批表6采购物资验收记录表7 品包装、入库明细表18加工费统计明细表9社会工加工数量统计明细表10用人计划申请审批表11用工情况统计表12海
5、参生产情况统计表13年海参加工及入库情况14 月份电量月报表15班组职工出勤日明细表16资产维修申请审批表17用工情况统计表18资产维修/建造竣工验收报告19船只作业情况统计表20维修车间生产情况统计表21加工产品统计表22即食产品加工配料使用汇总表23移库单24企业定编变动申请表25派车通知单26 月份用车情况统计表27领料单28产（半）成品入库单29 分发记录单30外购材料及外购商品入库单31制造费用分配明细表32辅助生产成本分配明细表33生产物资使用及分配汇总表34电费汇总及分配表35折旧计提及分配表36基本生产成本用工汇总及分配表38临时工工资计提及分配表39各项费用摊销及预提表40产
6、品成本核算表7 内容7.1 原始记录产生: 各部门、各分子公司统计人员严格按照公司要求，对发生的料、能、工、费逐笔进行如实统计。7.1.1 料:7.1.1.1半成品：对于外部采购或内部调拨的半成品,各单位在接手时应填写 验收记录，验收合格后入库，保管员填写产（半）成品入库单。在使用时保管员应对照领料单出库。调给内部单位的填写移库单。7.1.1.2原料：对于外部采购或内部调拨的原料,收购人员应在收购时填写水产品收购过秤单。各分子公司在接手原料时应对原料进行验收并填写 验收记录，使用时填原料使用情况统计表。 7.1.1.3药品、包装及其他生产物资：各分子公司在需要饵料、药品及其他生产物资时应向采购
7、部门提交物资采购申请审批表，在物资接手时填写采购物资验收记录，保管员在物资入库时填写外购材料及外购商品入库单出库时填写领料单。7.1.2能：7.1.2.1煤炭、油料、电：各使用单位如果使用煤炭、油料应向采购部门提交物质采购申请审批表，在煤炭、油料接手时应填写采购物资验收记录。保管员在物资入库时填写外购材料及外购商品入库单出库时填写领料单，对用电填写 月份电量报表,并由其上级领导严格审核确认。车辆自行加油的以发票为原始记录,需要汇总结算时应在加油后在油料接收单签字确认7.1.3工：7.1.3.1劳资人员根据企业情况填写企业定编变动申请表、用人计划申请审批表。对工资成本由各部门、各分子公司用工统计
8、人员按要求填写班组职工出勤日明细表、用工情况统计表。7.1.4费：7.1.4.1维修费：对各项资产的维修应填写资产维修申请审批表，维修后应填写资产维修/建造竣工验收报告。7.1.4.2加工费（外协）：对外协的加工产品，各单位在接手时填写 验收记录，验收合格后入库，保管员填写产（半）成品入库单。在使用时保管员应对照领料单出库。7.1.4.3对于其它费用以发票为原始记录。7.2 原始记录审核：各原始记录统计人员主管领导应对各原始记录进行核对并签字确认，发现不一致的要立即整改。 7.3 登记台帐或形成统计报表: 7.3.1 料：7.3.1.1半成品：保管人员根据产（半）成品入库单、领料单、移库单，登
9、记保管台帐。7.3.1.2原料：无台帐。7.3.1.3药品、包装费、其他生产物资：统计人员据外购材料及外购商品入库单、领料单编制统计台帐。7.3.2 煤炭、油料：由统计人员据外购材料及外购商品入库单、领料单编制统计台帐。7.3.3 工、费：一般以原始记录即可，不需另做统计台帐。7.4 登记成本明细帐并进行成本核算。7.4.1 料：7.4.1.1 半成品：会计人员根据原始记录及相关发票编制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐。7.4.1.2 原料：会计人员根据原始记录及相关发票编制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐。7.4.1.3 药品、包装、其他生产物资：财务人员根据出库单编制生产物资使用及分配汇总
10、表填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐。月末将需分配的成本依据成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中, 填制记帐凭证经审核后登记相应对象的成本明细帐。7.4.2 能：7.4.2.1煤炭、油料：按成本核算单确定的方法，财务人员根据领料单及发票编制生产物资使用及分配汇总表填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐。月末将需分配的成本依据成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中, 填制记帐凭证经审核后登记相应对象的成本明细帐。7.4.3 工：按成本核算单确定的方法，财务人员根据用工情况的原始记录编制用工情况汇总及分配表,填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐。月末将需分配的工资依据成本核算单上确定的方
11、法分配到成本核算对象中, 填制记帐凭证经审核后登记相应对象的成本明细帐。7.4.4费：7.4.4.1对折旧费：折旧费按成本核算单确定的方法，财务人员编制折旧计提及分配表，填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐。月末将需分配的成本依据成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中,填制记帐凭证审核后登记相应对象的成本明细帐。7.4.4.2差旅、交通、电话、养路、办证、劳务、运费、杂支：按成本核算单确定的方法，财务人员根据原始记录填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐。月末将需分配的成本依据成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中,填制记帐凭证审核后登记相应对象的成本明细帐。7.4.4.2对制造费用中涉
12、及的保险费、维修费、房屋租赁费，按成本核算单确定的方法，财务人员根据原始记录编制各项费用摊销及预提表,填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐。月末将需分配的成本依据成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中, 填制记帐凭证审核后登记相应对象的成本明细帐。7.4.4.3加工费：财务人员根据保管人员上报的产（半）成品入库单与合同编写加工费统计明细表，填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐。7.5 核对：统计核算负责人对成本明细帐、产品成本核算表的对应项目进行审核，保证核算数字的准确性。7.6 分产品分项进行完全成本汇总: 会计人员对形成的成本明细帐核对无误后,根据成本核算对象的明细帐汇总额填入产品成本核算表对应的成本项。7.7 审核：统计核算负责人对产品成本核算表的对应项目进行审核，保证核算数字的准确性。7.8 成本核算管理流程:见下图修订状态：A00 第 7 页 共 7 页 发布日期：2006-1-24