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1、2013会计职称中级会计实务课后练习题20套第一章 总论一、单项选择题1下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。A向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息C反映企业管理层受托责任履行情况D满足企业内部管理需要答案：D解析：财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。2会计基本假设不包括（）A会计主体假设B持续经营假设C会计分期假设D实物计量假设答案：D解析：会计基本假设包括会计主体假设、持
2、续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。不包括实物计量假设。3（）不是企业会计确认计量和报告选择货币计量的原因。A货币是商品的一般等价物B货币是衡量一般商品的共同尺度C只能从一个侧面反映企业的生产经营情况D货币是价值尺度和流通手段答案：C解析：货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏手段和支付手段等特点。4下列关于权责发生制的表述中不正确的是（）。A凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用B凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用C款项已收到，但销售并未实现，收到款项时确认
3、收入D费用已经发生，但款项并没有支付，费用发生时确认费用答案：C解析：根据权责发生制要求，应该是在销售实现时确认收入，而不是收到款项时确认收入。5下列项目中，不违背会计核算可比性要求的是（）。A当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的减值准备转回B由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回C固定资产达到预定可使用状态之后，利息费用继续资本化D某项专利技术已经陈旧，已不能为企业带来经济利益。应将其账面价值一次性核销答案：D解析：会计处理只要符合准则规定，就不违背会计核算可比性要求。选项AB和C不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。6对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法体现的原
4、则是（）。A配比原则B重要性原则C谨慎性原则D可比性原则答案：C解析：资产计提减值准备符合谨慎性原则。7企业于7月初用银行存款1500元支付第三季度房租，7月末仅将其中的500元计入本月费用，这符合（）。A配比原则B权责发生制原则C收付实现制原则D历史成本计价原则答案：B解析：权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。8各企业单位处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致，不得随意变更，这符合（）。A有用性原则B可比性原则C相关性原则D重要性原则答案
5、：B解析：可比性原则要求同一企业对于不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致会计政策，不得随意变更。9下列会计科目中，不属于负债类的是（）。A应付账款B长期借款C预收账款D预付账款答案：D解析：预付账款属于资产类会计科目。10下列事项中，会引起资产总额增加的是（）。A收回应收账款B以现购方式外购的固定资产C从银行借款D发出库存商品答案：C解析：ABD属于资产类会计科目的内部变动，一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变。11下列不属于所有者权益的来源的是（）。A所有者投入的资本B留存收益C直接计入所有者权益的利得和损失D发行债券答案：D解析：所有者权益的来源主要包括所有者投入的资本
6、、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。发行债券导致资产和负债同时增加，与所有者权益无关。二、多项选择题1费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或负债的增加，其具体表现形式包括（）。A现金或者现金等价物的流出B存货的流出或损耗C固定资产和无形资产的流出或者损耗D向所有者分配利润答案：ABC解析：选项D，向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于所有者权益的抵减项目，不应确认为费用。2下列关于会计分期描述正确的有（）。A会计分期就是企业生产周期B会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间C会计分期假设的主要作用在于使不
7、同类型的会计主体有了记账的基准D折旧和摊销的会计处理体现了会计分期假设答案：BCD解析：会计分期通常分为年度和中期，与企业的生产周期往往不相同。3按权责发生制原则要求，下列收入或费用应归属本期的有（）。A对方暂欠的本期销售产品的收入B预付明年的保险费C本月收回的上月销售产品的货款D尚未付款的本月借款利息答案：AD解析：选项B，预付明年的保险费用在明年实际发生时确认费用;选项C，本月收回的上月销售产品的货款应该在上月实现销售的时候确认收入。4下列属于会计信息质量要求的原则有（）。A可靠性原则B可比性原则C相关性原则D谨慎性原则答案：ABCD解析：会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、
8、可比性性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。5根据谨慎性原则的要求，对企业可能发生的损失和费用，做出合理预计，通常做法有（）。A对应收账款计提坏账准备B存货期末采用成本和可变现净值孰低计价C固定资产计提减值准备D对长期投资提取跌价准备答案：ABCD解析：各种资产计提减值准备均符合谨慎性原则。6下列各项中，属于企业资产范围的有（）。A委托代销商品B经营方式租出的设备C盘亏的存货D经营方式租入的设备答案：AB解析：资产的特征（1）资产预期会给企业带来经济利益（2）资产应为企业拥有或控制的资源（3）资产是由企业过去的交易或事项形成的。选项C不满足（1），选项D不满足特征（2）。7下列各项中，属于
9、直接计入所有者权益的利得的有（）。A出租无形资产取得的收益B投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C可供出售金融资产公允价值上升，差额计入“资本公积其他资本公积”D对于被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时记入“资本公积其他资本公积”的金额答案：CD解析：出租无形资产取得的收益属于日常活动;利得与投资者投入资本无关。8关于利润，下列说法中正确的有（）。A利润是指企业在一定会计时点上的经营成果B直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、
10、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失C利润项目应当列入利润表D利润金额取决于收入和费用、直接计入当期损益的利得和损失金额的计量答案：BCD解析：选项A不正确，利润是指一定会计时期的经营成果。9下列事项中，最终不会引起所有者权益减少的有（）。A以低于成本价销售产品B用盈余公积弥补亏损C宣告分配利润D宣布发放股票股利答案：BD解析：选项BD是所有者权益内部项目的增减变动，不会引起所有者权益总额的变动。10下列各项中，属于在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式的有（）A用现金偿还B以提供劳务形式偿还C部分转移资产、部分提供劳务形式偿还D以实物资产形式偿还答案：ABCD
11、三、判断题1会计主体就是法律主体。（）答案：解析：一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。2在实务中，为了满足会计信息质量的及时性要求，可能在有关的交易或事项的信息全部获取之前就进行了会计处理，这样可能会影响到会计信息的可靠性。（）答案：解析：实务中是需要在及时性和可靠性之间做相应权衡的，以最好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策需要为判断标准。3折旧、摊销等会计处理方法体现了谨慎性原则。（）答案：解析：折旧摊销的会计处理体现的是会计分期假设。4相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，相关性要以及时性为基础。（）答案：解析：相关性要以可靠性为基
12、础。5谨慎原则要求会计核算工作中做到不夸大企业资产、不虚增企业收益。（）答案：6资产是企业过去和预计未来发生的交易或事项形成的，由企业拥有和控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（）答案：解析：资产不包括预计未来发生的交易或事项。7利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期损益的利得。（）答案：8利润包括两个来源：收入减去费用后的净额以及直接计入当期损益的利得和损失。（）答案：9处置固定资产的净收益属于收入。（）答案：解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与向所有者投入
13、资本无关的经济利益的总流入。处置固定资产是非日常活动，产生的净收益属于利得。10利得就是指计入营业外收入的金额。（）答案：解析：利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得，记入“资本公积其他资本公积”科目的金额是直接计入所有者权益的利得，记入“营业外收入”科目的金额是直接计入利润的利得。第二章 存货一、单项选择题1下列表述中，不正确的是（）。A存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程中的在产品等B与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费应交增值税（进项税额）”C由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不相同D存货跌价准备转回的条
14、件是以前减记存货价值的影响因素消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素答案：B解析：一般纳税人外购材料取得增值税专用发票发生的增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费应交增值税（进项税额）”;采用简易征收的办法小规模纳税人，外购材料的进项税额不可以抵扣，要计入外购材料的成本，增加材料的入账价值。2大海公司为增值税一般纳税人，2011年10月20日收购免税农产品一批，支付购买价款200万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。A197B19526C221D22
15、3答案：A解析：增值税一般纳税人购入免税农产品，可按照购买价款的13%计算可以抵扣的增值税进项税额，故大海公司购入免税农产品的成本=200（1-13%）+15+8=197（万元）。3东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，东方公司委托西方公司加工应征消费税的材料一批，东方公司发出原材料的实际成本为600万元。完工收回时支付加工费120万元，另行支付增值税税额204万元，支付西方公司代收代缴的消费税税额45万元。东方公司收回材料后继续用于加工应税消费品。则东方公司该批委托加工材料的入账价值是（）万元。A765B7854C720D7404答案：C解析：委托加工物资收回后
16、继续用于生产加工应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值=600+120=720（万元）。42011年12月31日，西方公司库存甲材料的账面价值（成本）为780万元，未计提存货跌价准备，市场销售价格总额为800万元，假设不考虑其他销售税费，甲材料专门用来生产A产品，将甲材料加工成A产品尚需发生加工费400万元，期末A产品的可变现净值为1150万元，A产品的成本为1180万元。2011年12月31日，甲材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A0B50C30D100答案：C解析：A产品的可变现净
17、值为1150万元小于成本1180万元，因此A产品发生了减值。由于甲材料是用来生产A产品的，材料的价值最终体现在用其生产的产品中。因此甲材料的可变现净值应当以A产品的可变现净值为基础计算。甲材料的可变现净值=1150-400=750（万元）小于成本780万元，因此甲材料应当计提存货跌价准备的金额=780-750=30（万元），选项C正确。5大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月31日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元（存货跌价准备期初余额为0）;2011年4月1日，大海公司以820万元的价格将该批A产品出售（款项已经存入银行），不考虑其他因素的影响
18、，出售时对当期利润总额的影响金额为（）万元。A820B20C750D70答案：D解析：2010年12月31日，存货的成本为800万元，可变现净值为750万元，2010年年末应当计提存货跌价准备的金额=800-750=50（万元）;2011年4月1日以820万元出售时的账务处理如下（不考虑增值税因素）：借：银行存款820贷：主营业务收入820借：主营业务成本800贷：库存商品800借：存货跌价准备50贷：主营业务成本50出售时对利润总额的影响金额=820-800+50=70（万元），因此，选项D正确。（注：A产品在2010年年末计提了50万元的存货跌价准备，因此其账面价值已经发生变化。将已经计提
19、了存货跌价准备的存货对外出售，对利润的影响不是20万元（820-800），不要误选了选项B）6腾达公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月31日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元（假设存货跌价准备期初余额为0）。2011年12月31日该产品仍没有销售出去，但是导致A产品减值的因素已经消失，A产品的市场前景明显好转，其市场销售价格为900万元，预计销售税费为20万元，那么2011年12月31日A产品应转回的存货跌价准备为（）万元。A50B80C100D150答案：A解析：腾达公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备=800-750=50（万元）;2
20、011年12月31日，导致A产品减值的因素已经销售，A产品的可变现净值=900-20=880（万元），A产品的账面价值为750万元，所以应转回计提的存货跌价准备，但是转回的金额不得超过原已计提的存货跌价准备的金额，所以2011年12月31日转回的存货跌价准备金额为50万元。7存货的盘盈批准后，贷方应当记入（）科目。A营业外收入B待处理财产损溢C其他应收款D管理费用答案：D解析：存货正常情况下是不会出现盘盈的，盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错造成的，因此在批准后，冲减的是“管理费用”科目的金额，因此选项D正确。8东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年12月1
21、2日，东方公司与西方公司签订销售合同：2012年3月15日向西方公司销售笔记本电脑1000台，每台售价15万元（不含增值税）。2011年12月31日，东方公司库存笔记本电脑1300台，单位成本14万元，账面成本为1820万元。2011年12月31日该批笔记本电脑的市场销售价格为每台13万元，预计销售税费均为每台005万元。则2011年12月31日该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备为（）万元。A130B195C0D45答案：D解析：东方公司持有的笔记本电脑数量1300台多于已经签订销售合同的数量1000台，因此，应分别确定签订合同的1000台和超出合同的300台的可变现净值。销售合同约定数量10
22、00台，其可变现净值=100015-1000005=1450（万元），成本=100014=1400（万元）;超过部分的可变现净值=30013-300005=375（万元），其成本=30014=420（万元）。该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备=420-375=45（万元）。9东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年12月12日，东方公司与西方公司签订销售合同：2012年3月15日向西方公司销售笔记本电脑1000台，每台售价15万元（不含增值税）。2011年12月31日，假定东方公司期末库存800台笔记本电脑，单位成本14万元。2011年12月31日该批笔记本电脑的市场销售价格
23、为每台13万元，预计销售税费均为每台005万元。则2011年12月31日该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备为（）万元。A130B195C0D45答案：C解析：通过例题8的分析可知，当库存为800台，小于合同数量的时候，以签订的合同价格作为可变现净值的计算基础。800台对应的可变现净值=80015-800005=1160（万元），成本=80014=1120（万元），可变现净值大于成本，因此当库存的笔记本为800台的时候，东方公司计提的存货跌价准备的金额为0。10东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年12月12日，东方公司与西方公司签订销售合同：2012年3月15日向西方公司销
24、售笔记本电脑1000台，每台15万元（不含增值税）。2011年12月31日，东方公司库存笔记本电脑1300台，单位成本14万元，账面成本为1820万元。当日市场销售价格为每台13万元，预计销售税费均为每台005万元。则2011年12月31日，该批笔记本电脑在资产负债表存货中应列示的金额为（）万元。A1820B1775C1625D1885答案：B解析：东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，期末存货合同数量的部分，可变现净值大于成本，因此以成本列示;超过合同的300台部分，可变现净值低于成本，该部分需要计提减值，计提减值后以375万元列示。因此，1300台笔记本，2011年12月31日列
25、示在资产负债表中“存货”中的金额=1400+375=1775（万元），选项B正确。或者：通过第8题的分析可知，该批笔记本电脑的账面成本为1820万元，计提的存货跌价准备为45万元，该批存货的账面价值=1820-45=1775（万元），资产负债表中存活项目列示的金额为存货的账面价值，因此资产负债表中存活的金额为1775万元。11大海公司为商品流通企业（增值税一般纳税人），适用的增值税税率为17%。2011年采购一批A商品，购买价款为300万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元，另支付采购费用10万元。A商品的入账价值为（）万元。A300B310C351D361答案：B解析：A商品
26、的总成本=300+10=310（万元）。12下列会计处理中，会增加企业资产负债表中列示“存货”项目金额的是（）。A小规模纳税人外购材料发生的增值税进项税额B一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税消费物资应税消费税物资时，由受托方代收代缴的消费税C材料的盘亏D企业外购用于建造厂房的材料答案：A解析：小规模纳税人采用简易征收的办法征收增值税，因此购入材料发生的增值税要计入材料的成本，增加了“存货”的价值，选项A正确;一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税物资，由受托方代收代缴的消费税，反映在“应交税费应交消费税”的借方，而不计入委托加工物资的成本中，选项B不正确;材料盘亏，
27、材料的价值减少了，进而减少了“存货”中列示的金额，选项C不正确;企业外购用于建造厂房的材料，记入“工程物资”科目，不属于企业的存货，对资产负债表中的“存货”项目无影响，因此选项D也不正确。二、多项选择题1企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。A产成品B半成品C生产成本D已发出但不符合收入确认条件的存货答案：ABCD解析：以上四个选项均正确。2下列支出，应计入材料成本的有（）。A企业购入材料的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额B进口关税C采购途中的合理损耗D入库前的挑选整理费答案：ABCD解析：以上四个选项均正确。3大海公司期末存货采用成本与
28、可变现净值孰低法计量，上期期末账上有一批库存的材料，下列情况中表明材料的可变现净值为零的有（）。A用该材料生产的产品已经减值B材料已经过期且无转让价值C材料已经霉烂变质D该材料在生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值答案：BCD解析：“用该材料生产的产品已经减值”，仅能说明材料已发生减值，但其仍具有转让价值或者使用价值，即可变现净值不为0，因此选项A不正确。4信达公司是小规模纳税人，委托大海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有（）。A加工中实际耗用物资的成本B支付的加工费用和保险费C支付的增值
29、税D由大海公司代收代缴的消费税答案：ABC解析：收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。5下列事项中，影响企业营业利润的有（）。A因自然灾害造成的存货净损失B仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）C结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本D销售存货所产生的增值税答案：BC解析：自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，影响利润总额但不影响营业利润;销售存货所产生的增值税应通过“应交税费应交增值税（销项税额）”核算，不影响营业利润。6下列各项中，应于发生时计入当期损益的有（）。A收发过
30、程中计量差错引起的存货盈亏B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C购入存货时运输途中发生的合理损耗D自然灾害造成的存货净损失答案：ABD解析：购入存货时运输途中发生的合理损耗应计入存货的成本。7下列项目中，会引起资产负债表中“存货”项目的金额发生增减变动的有（）。A尚未确认收入的已发出商品，在发出商品时将库存商品转入发出商品B盘盈的存货C委托外单位加工发出的材料D冲回多提的存货跌价准备答案：BD解析：尚未确认收入的已发出商品，在发出时将“库存商品”转入“发出商品”，是存货项目的内部变动，存货总的价值没有发生变化;委托外单位加工的材料同样不会引起存货项目的金额的增减变动。8在计算为生产产品而
31、持有的材料的可变现净值时，需要考虑的因素有（）。A材料所生产产品的估计售价B材料的售价C预计所生产的产品将发生的相关税费D至产品完工估计将要发生的加工成本答案：ACD解析：用于生产产品的材料的可变现净值=用该材料生产的产品的估计售价-至完工估计将要发生的加工成本-估计销售产品将要发生的相关税费。9下列关于存货期末计量的表述正确的有（）。A资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B期末存货公允价值低于其账面价值的金额应提取存货跌价准备并计入公允价值变动损益C期末存货成本高于其可变现净值的，应当提取存货跌价准备并计入当期损益D期末存货提取跌价准备只能按照单个项目计提，不能按照类别汇总计提
32、答案：AC解析：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量;存货成本高于其可变现净值的，应当提取存货跌价准备并计入当期损益;一般情况下企业按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货可以按照存货类别合并计提存货跌价准备。10下列项目中，应计入存货成本的有（）。A商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用D不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出答案：AC解析：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（2）仓储费用（不包括在生产过程
33、中为达到下一个生产阶段所必须的费用）（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。三、判断题1对于商品流通企业而言，采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。（）答案：2存货的采购成本包括存货的购买价款、进口关税和其他税费、运输费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（）答案：3需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方。（）答案：解析：需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。4制造费用属于期间费用，发生时计入当期损益。（）答案：解析：制
34、造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，需先进行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中，而非计入当期损益。5存货跌价准备一经计提，不可转回。（）答案：解析：当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当计入当期损益。6采购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等，应当计入存货的采购成本。（）答案：7若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，但材料发生减值，则材料期末应按可变现净值计量。（）答案：解析：若材料用
35、于生产产品，该材料存货的价值体现在其生产的产品上，当所生产的产品没有减值，则材料也未发生减值，期末按成本计量。8存货的成本包括存货的采购成本、加工成本和其他成本三部分。（）答案：9存货的“可变现净值”是指存货对外销售可收回的经济利益的净流入。（）答案：解析：可变现净值，是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值，因此表述为“经济利益的净流入”是正确的。10由于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，批准后，应先扣除残值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。（）、答案：四、计算分析题大海公司为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
36、2011年下半年发生如下经济业务：2011年10月9日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元，材料入库前的挑选整理费为5万元,已验收入库（上述款项均以银行存款支付）。2011年11月1日该批材料全部被生产部门领用，用于加工A产品，加工过程中发生人工费12万元（尚未支付）、其他费用3万元（已经以银行存款支付）。2011年12月1日产品完工入库。至2011年12月31日，生产的A产品尚未对外销售，当日市场销售价格为113万元，预计销售该批A产品将要发生相关费用3万元。至2012年12月31日，大海公司将上述A产品以80万元的价格售出了60%（假定为201
37、2年8月1日一次性售出，款项已经存入银行），剩余40%与长江公司签订了销售合同，合同价格为62万元，预计将发生销售费用2万元。假定：大海公司存货跌价准备按单项存货项目分别计提。假如你是大海公司的财务人员，请代为编制大海公司上述存货业务的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）答案：2011年10月9日借：原材料105应交税费应交增值税（进项税额）17贷：银行存款1222011年11月1日借：生产成本120贷：原材料105应付职工薪酬12银行存款32011年12月1日借：库存商品120贷：生产成本1202011年12月31日，该批A产品的可变现净值=113-3=110（万元），小于成本120万元
38、，应当计提存货跌价准备=120-110=10（万元）借：资产减值损失10贷：存货跌价准备102012年8月1日借：银行存款936贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本66存货跌价准备6贷：库存商品722012年12月31日，剩余40%A产品的账面价值=12040%-1040%=44（万元），对应的可变现净值=62-2=60（万元），可变现净值大于成本，应当将40%对应的之前计提的减值转回，“存货跌价准备”账户余额为4万元，60-44=16（万元）大于4万元，因此转回的“存货跌价准备”金额应当以之前计提的金额为限，即转回4万元。账务处理如下：借：存货跌价准备4贷
39、：资产减值损失4五、综合题（该题涉及了债务重组及非货币性资产交换等知识，建议没有基础的学员在学完相关内容后再做本题）东方公司为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年下半年发生如下经济业务：（1）2011年7月20日收购免税农产品一批作为库存商品，支付购买价款500万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品可按照买价的13%计算抵扣进项税额。（2）2011年7月1日，西方公司应收东方公司货款余额为500万元，已计提坏账准备100万元。由于东方公司资金周转困难，无法偿还西方公司的到期债务，2011年7月31日，东
40、方公司与西方公司达成协议，东方公司用一批库存商品抵偿全部债务，库存商品的公允价值为300万元，账面原价为400万元，已计提减值准备120万元。2011年8月10日，东方公司将库存商品运抵西方公司，2011年8月18日双方解除债务关系。（3）2011年11月1日，东方公司以持有的长期股权投资与长江公司一台机器设备和一批材料进行交换。长江公司该批材料的账面价值为80万元，公允价值为100万元;机器设备原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项机器设备的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。东方公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，
41、东方公司另向长江公司支付补价272万元。假设该项非货币性资产交换具有商业实质。（4）2011年12月31日，东方公司从长江公司取得的材料的市场销售价格总额为80万元，假设不发生其他相关税费，该材料专门用于生产A产品而持有。用该材料生产的A产品的可变现净值为220万元，A产品的成本为200万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算免税农产品的入账成本，并编制相关会计分录;（2）编制债务重组中东方公司的相关会计分录;（3）判断该非货币性资产交换是按照公允价值模式还是成本模式进行计量的，并作出东方公司的相关会计分录;（4）判断东方公司通过非货币性资产交换换入的材料是否发生了减值，如果发生减值，计算减
42、值了多少，并编制相关会计分录;同时说明材料资产负债表日应该以多少列示于资产负债表中的“存货”项目中。（答案中的金额单位以万元表示）答案：（1）途中的合理损耗计入外购农产品的成本，免税农产品的入账价值=500（1-13%）+15+8=458（万元），相关会计处理如下：借：库存商品农产品458应交税费应交增值税（进项税额）65贷：银行存款523（2）债务重组中，用于抵偿债务的商品视同销售，要确认收入，同时结转成本，相关会计处理如下：借：应付账款500贷：主营业务收入300应交税费应交增值税（销项税额）51营业外收入债务重组利得149借：主营业务成本280存货跌价准备120贷：库存商品400（3）该
43、非货币性资产交换具有商业实质，换出资产公允价值又能可靠取得，因此可以判定该非货币性资产交换是按照公允价值进行处理的，相关会计处理如下：换入资产的总成本=277+272-（10017%+16017%）=277+272-442=260（万元）换入原材料的成本=100/（100+160）260=100（万元）换入固定资产的成本=160/（100+160）260=160（万元）借：原材料100固定资产160应交税费应交增值税（进项税额）442贷：长期股权投资260投资收益（277-260）17银行存款272（4）因为换入材料是用于生产的产品的，材料的价值最终体现在其所生产的产品中。因此材料的可变现净值
44、应当以产品的可变现净值为基础进行计算。这里生产的产品的可变现净值为220万元，产品的成本为200万元，可变现净值高于成本，用材料生产的产品没有发生减值，所以材料期末应按成本计量，应以原换入时入账价值100万元，继续列示于资产负债表“存货”项目中。第三章 固定资产一、单项选择题1下列关于固定资产确认条件的表述及应用，说法不正确的是（）。A与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业B该固定资产的成本能够可靠地计量C企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产D以经营租赁方式
45、租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算答案：D解析：由于企业对经营租赁方式租入的固定资产既不拥有所有权又不能对其未来的经济利益实施控制，所以不能确认为本企业的固定资产。2甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票上标明价款为10000元，增值税税额为1700元。取得运输发票一张，运输费为1000元，运输费可以按7%抵扣进项税。另发生保险费1500元、装卸费300元。款项全部以银行存款支付，则甲公司购入该设备的入账价值为（）元。A11800B12800C12970D12730答案：D解析：该设备的入账价值=10000+1500+300+1000（1-7%）=12730（元）。32009年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续