注册税务师考试 税法1 教材变化内容 考试重点.pdf

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1、1 20142014 注税税法注税税法教材变化教材变化 第一章第一章 税法基本原理税法基本原理 原教材新教材 第 一 章 页行内容内容页行 17 “税收不能课及 C和 V 部分” 改成“税收不能课及生产资料和劳动者报酬”17 1 倒数第 7 行 删除 “由有关政府部门 及地方政府制定的税 收规章等”的内容 3倒数 13“其结构大致有：” 改成 “从目前世界各国的实际情况来看， 其结构大 致有：” 3倒数 14 3 倒数第 7 行 新增 “是调整税收法律关系的法律规范的抽象和概 括，是贯穿税收立法、执法、司法等全过程的具有 普遍意义的法律准则。 税法基本原则是一定社会经 济关系在税收法制中的体现

2、， 是国家税收法治的理 论基础” 3 倒数第 68 行 6 第 2 点下 面的第 68 行 删除“例如，1991 年 我国听证建筑税 在技术上比较困难。” 8 第 7-8 行 “该税法即具有溯及 力，反之则无溯及力。 我国及许多国家的税 法都坚持不溯及既往 的原则，对此问题， 我 们在税法适用原则中 已讨论过” 改成“这里涉及税法时间效力非常主要的内容。 对 法律溯及力的规定， 概括我起来包括有从旧、 从新、 从旧兼从轻、 从新兼从轻四个基本原则。 一般而言， 税法实体法多采用从旧原则， 禁止其具有溯及既往 的效力； 税收程序法多采用从轻原则， 不仅便于税 收征管， 也对纳税人的实体权利不构成

3、损害。 在税 法实践活动中往往还坚持“有利溯及”的原则， 既 在对纳税人有利的环境下， 坚持税法使用上的“从 轻原则” 8711 行 9 倒数 1314 行 删除 “税收法律实施细 则 (目前委托国务院制 定)” 9 倒数第 11 行 “其形式主要是各类 税法的实施细则” 改成 “目前绝大部分税种的立法仍是由国务院经人 大授权制定的税收暂行条例，其解释归国务院负 责， 同时国务院还制定了经人大授权明确的税法实 施条例” 9 倒数 78 行 10 （3）下 面的第 3 行 “具有行政命令性质 的文件、 “通知” 构成” 改成“具有行政命令性质的文件、“通知”或“公 告”构成” 10 （3） 下面

4、 的第 3 行 10 （3）下 面的 5 行 “这一点在世界各国 已基本达成共识” 改成“这一点在我国司法实践中得到了确认”10 （3） 下面 的 5 行 12第 2 行 新增“（一）税法的规范作用 税法的规范作用是指税法调整、 规范人民行为的作 用， 其实质是法律的基本作用在税法中的体现与引 申。具体可以分为以下几种：” 12 第 35 行 12 倒数第 1-2 行 “1.税法是国家取得 财政收入的重要保证 保证国家财政需求是 税收最根本的只能” 改成 “1.税法是税收根本职能得以实现的法律保障 组织财政收入是税收最根本的只能” 13 第 3-4 行 1710 新增 “税收法律关系包括： 国

5、家与纳税人之间的税 收宪法性法律关系； 征税机关与纳税主体之间的税 收征纳关系； 相关国家机关之间的税收权限划分法 律关系； 国际税收权益分配法律关系； 税收救济法 律关系等。” 17 第 1517 行 19 倒数第 14 行 新增“（8）税务机关要广泛宣传税收法律、行政 法规，普及纳税知识，无偿提供纳税咨询服务 （9）税务机关的工作人员在征收税款和查处税收 违法案件时， 与纳税人、 扣缴义务人或者税收违法 案件有利害关系的，应当回避。” 19 倒数第 46 行 29 第 34 行 删除 “它一般适用于对 营业收入的征税，如： 文化体育业税率为 3%， 服务性行业税率为 5%” 29 30 倒

6、数 17 行 删除 “资源税中的天然 气则以“千立方米” 这 一复合单位为计量单 位” 30 倒数第 7 行 38-40 删除“（五）税务稽查 程序” 这个知识点下 的全部内容 插入“（五）税务稽查程序 稽查局查处税收违法案件时采取的执行措施 以及使用的税务文书等内容。” 3840 页 426 插入 “由有权提出议案的机关、 组织和人员依据法 定程序向立法机关提出的关于修改、 制定， 废止法 律的建议。实践中，” 421-3 427 插入“有法案审判权的机关对法律案运用审判权， 决定其是否应列入议事日程、 是否需要对其加以修 改的专门活动” 424-5 42 （2）下 面的第 3 行 “国务院

7、主管税务的 机构” 后面添加“（财政部或国家税务总局）”42 （2） 下面 的第 4 行 42 （2）下 面的第 4 行 新增“通常有国务院税务主管部门负责拟定”42 （2） 下面 的第 5 行 44 倒数第 5 行 新增 “这里并未包括财政部门或其他部门与税务部 门联合发布的文件” 44 倒数第 6 行 2 45 倒数第 20 行 新增“这在税收征管法中是有明确规定的， 上 述事项的设定只能由法律或行政法规来规定 ” 45 倒数第 2021 行 68 倒数第 17 行 “全国税务机关分设 为国税局和地税局两 家” 改成“全国税务机关（国家税务总局除外）分设为 国家税务局和地方税务局两部分”

8、68 倒数第 18 行 69 倒数第 16 行 “截止到 2011 年，国 家税务总局已先后公 布了 23 部税务规章” 改成 “截止到 2013 年 2 月 25 日， 国家税务总局已 先后公布了 28 部税务规章” 70第 8 行 新增“2012 年，在原车船税暂行条例的基础 上， 全国人大颁布实施了 中华人民共和国车船税 法 ， 标志着我国又一部实体税种完成了立法程序。 2013 年，经国务院标准，自 2013 年 8 月 1 日起， 在原上海市等地进行试点的基础上， 在全国范围内 开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税的试点工作” 708 70 倒数第 15 行 新增“201

9、3 年 6 月，国务院法制办向社会公布了 中华人民共和国税收征收管理法修正案草案， 公开征求意见， 拉开了 税收征管法 修订的序幕。 该修订案草案主要集中对第三方信息的获取，与 税收强制法 案的衔接、 强化自然人税收征管以 及注册税务师的法律地位等提出了修改意见。” 70 倒数 811 行 70 倒数第 13 行 将 “即明确了税收法法治建设应遵循“内外并举， 重在治内，以内促外”的基本治税方针”内容提前 70 倒数 56 行 70 倒数第 4 行 将“一条生命线、四个 必须、五个结合”明确 新增 “必须把依法行政作为税收工作的基本准则贯 穿始终， 必须把为民收税作为税务部门依法行政的 根本出

10、发点和落脚点， 必须把税务部门带头遵从税 法作为提交税法遵从度的有效途径， 必须把营造公 平竞争的税收法治环境作为税务部门依法行政工 作的重要财产。坚持权力制约与权益保护相结合， 行政执法与行政管理相结合，决策、执行、监督相 结合， 合法行政与合理行政相结合， 法律效果与社 会效果相结合” 7126 行 71最后 新增“2010 年，国务院召开全国依法行政工作会 议切实保障纳税人的合法权益。” 71 和 72 页 71 页倒数 1-12 行和 72 页上方 一、新教材一、新教材 38403840 页插入内容页插入内容 (五)税务稽查程序 稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工

11、制约原则 1.选案 稽查局应当通过多种渠道获取案源信息采取计算机分析、分工分析、人机结合分析等防范进行筛选，发现有税收违法嫌疑 的，应当确定为待查对象。案源信息主要包括： (1)财务指标、税收征管资料、情报交换和协查线索; (2)上级税务机关交办的税收违法安件; (3)上级税务机关安排的税收专项检查; (4)税务局相关部门移交的税收违法信息; (5)检举的涉税违法信息; (6)其他部门和单位转来的涉税违法信息; (7)社会公共信息; (8)其他相关信息。 待查对象确定后，经稽查局局长批准后立案检查。选案部门制作税务稽查任务通知书，连同有关资料一并移交检查部 门。 2.检查 检查部门接到税务稽查

12、任务通知书后，应及时组织实施检查。 (1)实施检查前的准备工作。检查前，应当告知被查对象检查时间，需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。 税务人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属待业特点、财务会计制度、财务 会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。 (2)实施检查。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检查通知书。国家税务局 稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和税务检查通知书。实施检查时，依照法定权限和程 序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存

13、款、异地协查等方法。 检查的具体实施过程，主要是调查取证的过程。检查人员应当制作税务稽查工作底稿，记录案件事实，归集相关证据 材料。应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。 调查取证不得违反法定程序收集证据材料，不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得以利诱、 欺诈、胁迫、暴力等不下当手段获取证据材料。检查结束时，应当根据税务稽查工作底稿及有关资料，制作税务稽查报 告，在 5 个工作日内移交审理部门审理。 3.审理 审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。审理人员应依据

14、法律、行政 法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的税务稽查报告及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见。 (1)审理的重点内容：被查对象是否准确;税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全;适用法律、 行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确;是否符合法定程序;是否超越或者滥用职权;税务处理、处罚建议是否 适当;其他应当审核确认的事项或者问题。 (2)审理的终结。审理部门应区分下列情形分别做出处理：一是认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制税务处 理决定书;二是认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制税务行政处罚决定书;三是认为税收违法行为轻

15、微， 依法可以不予税务行政处罚的，拟制不予税务行政处罚决定书;四是认为没有税收违法行为的，拟制税务稽查结论。对 税收违法行为涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件移送书，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关。 税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论经稽查局局长或者所 属税务局领导批准后由执行部门送达执行。 4.执行 税务稽查执行，是税务稽查程序中的最后一个阶段，它是将审理环节作出的各种决定书、告知书等文书送到被执行人，并 督促或强制其依法履行的活动。税务稽查机构指定专人负责税务处理决定的执行。 (1)文书送达及案件查处情况的通报。执行部门应将税务处理决定书税务行政处

16、罚决定书不予税务行政处罚决定 书税务稽查结论等税务文书依法及时进行送达被执行人。另外，通过税收征管信息系统及时将税收违法案件查处情况通 报税源管理部门。 (2)处理决定的强制执行。对被执行人未按照税务处理决定书确定的期限缴纳或者解缴税款的，经所属税务局局长批准， 可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。对被执行人税务行政处罚决定书中确定的行政处罚事项， 逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉又不履行的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人 民法院强制执行。 3 (3)执行结果。被执行人在期限内缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、

17、滞纳金、罚款后， 执行部门应当制作税务稽查执行报告，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容。 二、新教材二、新教材 7171 页倒数页倒数 1-121-12 行和行和 7272 页上方新增内容页上方新增内容 2010 年，国务院召开全国依法行政工作会议，会议提出了今后一个时期依法行政工作的重点任务是：坚持依法科学民主立 法、推动科学民主决策、严格依法办事、推进政务公开、健全行政监督体系、化解矛盾纠纷等。同时发布了关于加强法治政 府建设意见，明确提出建设法治政府的奋斗目标。为全面贯彻落实全国依法行政会议精神和各项要求，2011 年底，国家税务 总局召开了全国税务系统依法行政工

18、作会议，提出了“一条生命线、四个必须、五个结合”新时期依法行政工作思路。随后下发 了税务系统依法行政十二五规划，全面提出了新时期税收法治建设的目标和任务，为税收事业科学发展提供了强有力的法 治保障。 2012 年全国人大颁布实施了中华人民共和国行政强制法，主要目的是规范行政强制的设定与实施，保障和监督行政机 关依法履行职责，维护公共利益和社会秩序，保护公民、法人和其他组织的合法权益。行政强制包括行政强制措施和行政强制 执行，行政强制只能由法律设定。行政强制法主要规定了行政强制的种类和设定、行政强制措施实施程序、行政机关强制 执行程序、申请人民法院强制执行、法律责任等内容。现行税收征管法中对税务

19、行政强制也曾做出规定，在税务征管实践 中还存在其与行政强制法衔接上的问题，如滞纳金的有关规定、行政强制的程序性规定等，还需要进行进一步研究。 2012 年 11 月，党的十八大胜利召开，十八大报告中首次全面系统地讨论了有关“法治”的主要内容，开启了全面建设法治国 家的大幕。“法治是治国理政的基本方式”、“注重发挥法治在国家治理和社会管理中的重要作用”，“要善于使党的主张通过法定 程序成为国家意志”。加强依法治国、依法执政、依法行政共同推进，法治国家、法治政府、法治社会一体建设，要坚持把依法 治国与以法治国结合起来，“法律是成文的道德，道德是内心的法律”。同时十八大也将“依法治国今本方略全面实施

20、，法治政府 基本形成”作为全面建成小康社会的目标，彰显了未来中国法治建设的发展方向。国务院积极推动政府职能转变，深化行政审批 制度改革，是全面践行法治实践和要求的具体体现。税务机关的法治化建设步伐也将顺应这一法治发展的方向，及时调整税收 法治建设的布局，积极推动税收立法，加强税收执法的规范化建设，切实保障纳税人的合法权益。” 第二章第二章 增值税增值税 原教材新教材 章页行内容内容页行 第 二 章 72倒数第 二段 实行增值税时，删除“实行增值税时，”73倒数第 二段 74倒数第 二十一 行 以销售额或营业额删除“或营业额”75倒数第 二十一 行 74倒数第 十七行 这同营业税、销售税以及消费

21、税删除“营业税、销售税以及”75倒数第 十七行 77-81倒数第 三段 删除“ 七、我国增值税制度的建 立与发展纳入改革试点的 纳税人缴纳的增值税可按规定抵 扣” 78 81第二节 纳税义务人与扣缴义务人修改为“第二节 纳税人和扣缴义务人”78 81倒数第 四行 增值税纳税义务人修改为“增值税纳税人”78倒数第 十二行 81倒数第 三行 纳税义务人修改为“纳税人”78倒数第 十一行 82第十一 行 销售修改为“提供”79第二行 82最后一 段 新增旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食 品，属于不经常发生增值税应税行为, 可以选 择按小规模纳税人缴纳增值税。该政策与 2013 年 5 月 1

22、日起施行。 79倒数第 八行 84倒数第 十七行 新开业纳税人自认定机关认定为 一般纳税人的当月起 修改为“新开业纳税人自认定机关受理申请的 当月起” 81第十八 行 86一、 下面 的第一 段 此外， 加工和修理修配劳务后面新 增； 删除“凡在上述.缴纳增值税” 新增“交通运输劳务、现代服务业”83一、 下面 的第一 段 87第一行 下面 新增新增“3.交通运输劳务、现代服务业（将在第 三章“营业税改征增值税”中介绍） 83倒数第 六行 88第六行- 第十三 行 删除 “以上所说的从事应当 征收增值税” 84 90第二十 一行 删除 “ 2.因转让著作.录音磁带 母带的业务，不征收增值税”

23、87第五行 90倒数四五 六行 删除“9.代办保险费.牌照费，不征 收增值税” 87 91第一行- 第四行 删除“软件产品.拥有的不征收增值 税” 87 91第十行删除“12.融资性.第 13 号)”87 91第十八行删除“3.融资租赁.以拥有设备的所 有权” 87 973.杂志下 面 新增新增“自 2013 年 4 月 1 日起,国内印刷企 业承印的经新闻出版主管部门批准印刷 且采用国际标准书号编序的境外图书,适 用 13%增值税税率。” 93倒数第十 八行 1012.下面新 增 新增新增“自 2013 年 4 月 1 日起，纳税 人采取纳税人将回收的成品畜禽用于销 97倒数第 13 行-倒

24、数 4 售。第 9 行 1036.下面新 增 新增新增“自 2013 年 1 月 1 日起，纳税人生 产销售硝基复合肥免征增值税。 免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全 部化肥成本的比重高于 70%的硝基复合 肥，属于免税复合肥。 99倒数第 7 行-倒数 第 5 行 104六、下面 新增 新增新增“(一)关于资源综合利用及其他产品 增值税政策仅指清洗、挑选、整理等 简单加工。” 101-103101页第 3 行-103 页 第 3 行 1077新增新增“关于享受资源综合利用增值税优惠 政策的纳税人 纳税人发生未达到应予执行的污染物排 放标准行为的当日。” 1059-26 107第二段删除“纳税

25、人弄虚作假.不得再次申 请” 删除“七、电力.实行增值税即征即 退政策” 105 106倒数第 5 行-倒数 第 4 行 删除“3.生产过程中如果排放污水 的 城镇污水处理厂污染物排放标 准（GB189182002） 105 109（3）的内 容 十三、债 转股企业 删除“纳税人受托开发.不征收增值 税” 删除 “十三、 债转股企业方案之 日起执行” 107 113十九、上 面新增 新增新增 “为进一步扶持小微企业 发展， 经国务院批准， 自 2013 年 8 月 1 日起， 对增值税小规 模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单位， 暂免征收增值税” 1116-7 117（4）

26、下面 新增 新增新增 “直销企业增值税销售额 确定 直销企业的经营模式主要有 两种：以上规定自 2013 年 3 月 1 日起执行” 115倒数第 17 行- 倒数第 7 行 118最后一段删除“为控制玉米.并计提进项税额”117 1194.下面 -120 页的 第 7 点 删除“增值税一般纳税人外购.登记后重新办 理发行”并重新编写 修改为 “增值税一般纳税人外 购或者销售货物以及生产经 营过程中接受交通运输 业专用发票注明的增值 税税额确定准予从销项税额 中抵扣的进项税额。” 1174-18 121第十点删除“10.关于逾期增值税扣税凭证抵扣.有 关规定进行处罚” 118 123第十六行

27、第十八行 第十九行 第二十行 删除“转让无形资产、” 删除“交通运输业” 删除“专利权.著作权” 修改“服务性劳务”为“生活 性服务业劳务” 118倒数第 17 行 124前两行删除“国务院不得抵扣”119 124三、固定 资产处理 的相关规 定与政策 衔接 删除“ （一）自 2009.已经计提折旧的固定 资产” 并重新编写 新编写为“（一）一般纳税人 销售自己使用过的物品的增 值税政策2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定 资产， 按照适用税率征收增值 税” 119三、下边的 (一) 1266-16删除“实行海关进口不得计算进项税额 抵扣” 新增 “自 2013 年 7 月 1

28、日起， 增值税一般纳税人进口货物 取得的属于增值税扣税范围 的海关缴款书其取得的 票证不得作为合法的增值税 扣税凭证， 不得计算进项税额 抵扣。 120-121120 页倒数第 三段-121 页 倒数第五段 1273.下面的 一段 如用于非增值税应税项目、免税项目、职工福 利 删除“，即扣减进项税额的计算.应扣减的进 项税额” 修改为“如用于职工福利”1223 下边的第四 行 5 130例题上面 新增 新增新增“根据财政部 国家税 务总局关于扩大农产品增值 税进项税额核定扣除试点行 业范围的通知 在确认无 误后， 允许新纳税人继续申报 抵扣。” 126第五段-(十) 例题上边一段 135例题下

29、面新 增 新增新增“（五）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产， 减按 2%征收增值税。 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额2%” 131例题下面新 增 140倒数 11-12增加内容自 2013 年 7 月 1 日起，油气田企业从事煤层气、 页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生 产性劳务应缴纳增值税。 136倒数 15-16 140倒数 13.油气田企业提供 的生产性劳务，增值 税税率为 17%。 3.油气田企业提供的生产性劳务，的通知（财税20098 号）规定的增值税税率。 136倒数 1-4 141正数 12-1

30、3非应税劳务，生产 性劳务。 非应税劳务， 是指属于应缴营业税税目征收范围 的劳务，但不包括上述生产性劳务。 137正数 12 147倒数 9-10增加内容根据国家税务总局关于金融机构销售贵金属增 值税有关问题的公告（国税发2006156 号）及相关规定领购、使用增值税专用发票。 143-144143页倒数10 行-144正数3 行 148正数 15（6）铂金出口不退 税。 删除144 151-158151 正数 11-158倒数 4 第十节 营业税改征 增值税试点 整节删除147 159正数 18-20最高开票限额最 高开票限额申请表 。 最高开票限额由一般纳税人申请， 税务机关应根据纳税人

31、实际生产经营和销售情 况进行审批，保证纳税人生产经营的正常需要。 148正数 7-11 167 节名由“第十二节”改为“第十一 节” 156 173 新增 “六、出口企业申报出口货物 退（免）税提供收汇资料的有关问 题上述规定自 2013 年 8 月 1 日 起执行。” 162 164 162 第 11 行 164 第 2 行 178倒数 第 10 行 十、出口货物劳务增值税和消费税管理十一、出口货物劳务增值税和消费 税管理 16913 179新增新增：“6、为准确执行出口货物劳 务税收政策，进一步规范管理 按管理办法第三条第（五）项 相关规定办理。” 169-170160 页倒数 第四行-1

32、70 页第 17 行 179倒数 第 13 行 “出口收汇核销单改革试点地区的 企业免予提供，下同）”删除 170 179 至 180 倒数 第 3 行 “3.从事进料加工业务的企业企业 应根据核销后的免税进口料件金额，计 算调整当期的增值税纳税申报和免抵退 税申报。”删除 170 18117“出口收汇核销单；”删除171 1837“（4）出口收汇核销单；”删除173 18310“4.边境地区一般贸易或边境小额贸易 项下5.跨境贸易人民币结算方式出 口的货物，出口企业申报退（免）税不 必提供出口收汇核销单。”删除 173 18317“6.出口企业和其他单位申报国家税务 总局公告 2012 年第

33、 24 号附件 21 所列货 物的退（免）税，” “4.出口企业和其他单位申报管 理办法附件 21 所列货物的退（免 ）税，” 173十八行 183新增新增：“5、出口货物和劳务退 （免）税申报的规定 上述规定除以明确执行时间的规定 外， 其它规定自 2013 年 4 月 1 日起 执行。” 173-176173 页倒数 第 8 段-176 页倒数第 5 行 183 至 184 倒数 第 5 行 “3.出口收汇核销单但须在出口退 （免）税申报截止之日前，收齐并提供 按月依申报明细表顺序装订成册的出口 收汇核销单。”删除 177 1851“生产企业按本条第（二）项第 5 款规 定” “生产企业按

34、本条第（二）项第四 款规定” 1785 18517“出口收汇核销单；”删除178 183新增新增：“5关于出口企业和其他单 位适用免税政策出口货物劳务申报 的有关问题上述规定，自 2013 年 4 月 1 日起实施。” 178-179178 页倒数 第 2 行-179 页(八)上边 那一段 186新增新增： “委托出口货物发生退179倒数第 6 行- 6 运的，应由委托方向 主管税 务机关申请开具 出口货物退 运已补税（未退税）证明 转 交受托方， 受托方凭该证明向 主管税务机关申请开具 出口 货物退运已补税（未退税） 证 明。” 倒数第 4 行 18618“由委托方申请开具出口货物退运已补税

35、（未 退税）证明并转交受托方。” “由委托方向主管税务机关 申请开具 出口货物退运已补 税（未退税）证明并转交受 托方。” 1809 18618新增： “受托方凭该证明向主 管税务机关” 18010 186倒数第 14 行 “或出口收汇核销单的”删除 186倒数第 13 行 “或补办出口收汇核销单证明”删除 186倒数第 8 行 “出口收汇核销单”删除 1887“4.境外单位、个人推迟支已办理出口退 （免）税的，由税务机关按有关规定追回已退 （免）税款”删除 188新增新增：“9其他补充规定 （1）符合管理办法 规定的集团公司， 上述规 定除已明确执行时间的规定 外，其他规定自 2013 年

36、4 月 1 日起执行。” 182-185182 页 18-185 页第 3 行 189倒数第六 行 新增： “已经规定执行期限的 条款外” 185倒数第 1 行 190第 1、2、 3、4、5、 6 行 “4.准予从销项税额中9.外贸企业出口 货物增值税政策规定有哪些？”删除 新增： “4.纳税人发生的平 销返利业务如何进行增值税 业务处理” 5.生产企业出口货 物免抵退税的申报是如何进 行的？6.如何确定是否应扣 减发生期进项税额？如何准 确计算应扣减的进行税额？” 1866、7、8 第三章第三章 营业税改征增值税营业税改征增值税 原教材新教材 章页行内容内容页行 第三章 营业税改征增值税1

37、91新增“第三章 营业税改征增值税”187 第四章第四章 消费税消费税 原教材新教材 章页行内容内容页行 第四 章 消费 税 191章名由“第三章”改为“第四章”215 192倒数第 13 行 从事“生产” 和进口应税 消费品 在“生产”后面增加“委托加工”四字216倒数第 13 行 19316-17 行删除“中间环节利润大， 征收的是倒爷费” 21717 行 194倒数第 7 行 增加 “工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应 税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的 消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； 将 外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对 外销售的” 218倒

38、数第 4-6 行 195 196 195 倒数 第三行 196 第一 行 删除一段内容 “对企业以 白酒和酒精为酒基. 征收消费税” 220第 2 行 196第 4 行在“工业酒精”后面增加“医药酒精”220第 4 行 197倒数第 11 行 增加 “根据国家税务总局公告 2012 年第 46 号文件规 定，自 2012 年 11 月 1 日起，催化料、焦化料属于燃 料油的征收范围，应当征收消费税” 221倒数第 10、11 行 197倒数第 5 行 删除“子午线轮胎”221倒数第 4 行 201 202 201 倒数 第 1 行 202 第 16 行 删除第 16 条的全部内 容，“纳税人销

39、售的卷 烟个人生产的卷烟 “ 225倒数第 1 行 203第 14 行 -22 行 删除 （三） 中的全部内容， “（三） 乘用车适用税率 的调整按原税率退 税” 226倒数第 4 行 203倒数第 10 行 国发200837 号改为“财税2008168 号”227第 5 行 203 204 203 倒数 第 8 行 204 第7 行 删除“（2）2009 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日甲苯、二甲苯” 227第 7 行 205倒数第 9 行 但是， 委托加工收回的应 税消费品直接出售的， 可 不计算销售额， 不再征收 消费税 改为“委托加工收回的应税消费品直接出售的，

40、需按照规定申报缴纳消费税， 在计税时准予扣除受托 方已代收代缴的消费税” 229倒数第 2 段 205倒数第 4 行 一是承运部门开具给购 货方的运费发票 改为“同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承 运部门的运输费用发票开具给购买方的” 229第 1、2 行 205倒数第 2增加 “2.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或229第 48 7 行者行政事业性收费（3）所收款项全额上缴财政”行 206第 14 行增加“对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金 的规定处理” 229倒数第 1415 行 206倒数第 11 行 卷烟和粮食白酒改为“卷烟、白酒和小汽车”229最后一 行 207第

41、1、2 行1.计税价格和核定价格 2.计税价格或核定价格 1.改为“核定计税价格” 2.改为“计税价格” 230第 11、 12 行 211第 4、5 行 删除第 4 条“外购已税汽车轮胎（内胎或外胎） 生产的汽车轮胎”； 删除第 5 条“外购已税摩托车生产的摩托车” 增加“以外购或委托加工收回的汽 油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、 生物柴油” 234第 16 行 211第六节 最后 增加“（二）抵扣税款的计算方法 （1）外购应税消费品连续生产 注明的进口环节消费税，可按上述 计算方法抵扣。” 234 235 234 倒数 第 5 行 235 第 11 行 214第 18 20 行 删除“当期

42、准予扣除的委托加工石脑油已纳税 款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款 收率 收率=当期应税消费品产出量生产当期应税 消费品所有原料投入量100%” 238第 7 行 215第14行“税款缴纳证的次日起 7 日内”改为“海关进口消费税专用缴款书 之日起 15 日内” 238最后一行 215倒数第 2 段 2.应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税 价格进口卷烟消费税适用比例税率+消费税 定额税。其中，消费税定额税=海关核定的进口 卷烟数量消费税定额税率，消费税定额税率 为每标准箱（50000 支）150 元。 改为“应纳消费税税额=进口应税消 费品组成计税价格消费税适用比 例税率+消费税定额

43、税。其中，消费 税定额税=海关核定的进口应税消 费品数量消费税定额税率” 23917-18 行 216第 8 15 行 删除“金银首饰的零售业务是指销售给经 营单位” 239第 3 行 21619 行删除“不属于上述范围的应征消费税的首饰， 如镀金（银）仍在生产销售环节征收消 费税” 增加“从 2002 年 1 月 1 日起，钻石 及钻石饰品消费税改为零售环节征 税” 240第 1 行 216倒数第 2 段 倒数第 4 段 删除“按照金银首饰消费税征收管理办 法.否则一律视同零售征收消费税” 240第 8 行 219第九节 最后 增加“为规范石脑油、燃料油消费 税退税政策，从相应预算科目 中退

44、付税款给申请企业” 242 243 242 倒数 第 16 行 243 第 2 行 219倒数第 17 行 增加“书面合同没有约定收款日期 或者无书面合同的，为发出应税消 费品的当天” 243第 7 行 219倒数第 56 行 纳税人销售的应税消费品.自 2009 年 1 月 1 日起，改为向机构所在地或居住地主管税务机 关申报纳税 将两句话整合为一句话“纳税人销 售的应税消费品及自产自用的应税 消费品，除国家另有规定外，应当 向纳税人机构所在地或者居住地的 主管税务机关申报纳税” 243倒数第 14 15 行 219 220 219 倒数 第 3 行 220 第 1 行 “应在生产应税消费

45、品的分支机构.申 报缴纳消费税” 改为“应当分别向各自机构所在地的主管税务 机关申报纳税，经财政部、国家税务总局或者 授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇 总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消 费税” 243倒数 11 13 行 220第 23 行 删除“应事先向其所在 地主管税务机关提出 申请” 将“核算地”改为“机构所在地或者居住地”243倒数 9 10 行 220第 46 行 “委托加工的应税消 费品报缴税款” 改为“委托加工的应税消费品，受托方为个人 的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管 税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的， 由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机 关

46、报缴税款” 243倒数第 2 段 220倒数第 2 行 税款缴纳证的次日改为“海关进口消费税专用缴款书之日”244倒数 13 14 行 21114新增“（二）抵扣税款的计算方法 （1） 外购应税消费品连续生产注明的进口 环节消费税，可按上述计算方法抵扣。” 234-23 5 234 页第 5 行-235 页第 11 行 21915新增“为规范石脑油、燃料油消费税退税政策， 财税 2013 2 号文件从相应预算科目中退 付税款给申请企业”。 242-24 3 242 页倒 数第 16 行243 页 第 2 行 第六章第六章 城市维护建设税与教育费附加城市维护建设税与教育费附加 原教材新教材 章页

47、行内容内容页行 第 五 章 262倒数第 6 行 城市维护建设税规定城建税暂行条例规定279倒数第 第 6 行 263倒数第 11 行 另一方面另外280倒数第 11 行 新增：（暂不考虑营业税改征增值税）281第 21 行 新增：（现为中国铁路总公司）281第 26、 27 行 新增：1985 年发布的281第 31 行 264倒数第 2 行 将“针对逐渐遇到的一些特 殊情况”中的“逐渐遇到” 282第 1 行 8 删除 新增：2.对由于减免增值税、消费税、营业税而发生 的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。 282第 4、5 行 新增：6.为支持国家重大水利工程设施，对国家重大 水利工程建

48、设基金自 2010 年 5 月25 日免征城市维护 建设税。 282第 16、 17 行 新增：（暂不考虑营业税改征增值税）284第 1、2 行 第七章第七章 资源税资源税 章原教材新教材 第七 章 页行内容内容页行 26812新增：只对原油、天然气、煤炭三 种资源开征了资源税 28512 26812新增：重新28513 26813新增：除在原资源税征收范围上， 将盐、矿产品列入征税范围 28514 269第四段 第一句 新增：可变资本 加剩余价值28617 271倒数第 1 行 “和凝析油“删除 272倒数第 7 行 “如攀枝花钢铁公司所属攀枝花对于以精矿 形式伴选出的副产品不征收资源税”删

49、除 2812资源税条例资源税条例2982 2815资源税条例资源税条例2985 第八章第八章 车辆购置税车辆购置税 原教材新教材 章页行内容内容页行 八288倒数 第三 行 倒数 第二 行 自 2009 年 1 月 20 日起恢复按 10%的税率征税。 改为：自 2009 年 1 月 20 日起至 2009 年 12 月 31 日，自 2011 年 1 月 1 日起，恢复 按 10%的税率征税。 305-306305 页倒 数第二 行306 页第二 行 2896-81. 公安机关车辆管理机构不予办 理车辆登记办理退税手 续。 2. 因质量等遇难因发生退回所购 车辆的， 凭经销商的退货证明 办理退税手续。 改为： 1.公安机关车辆管