[工作范文]会计档案的整理与归档操作方法.doc

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1、会计档案的整理与归档操作方法一、 会计档案会计档案是经济档案的重要组成部分，是记录和反映各企业经济业务的重要史料和证据。所谓会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计核算专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。各企业必须加强对会计档案管理工作的领导，建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，切实把会计档案保管好。会计档案的内容主要是指会计凭证、财务报告和其他会计核算的专业资料。会计档案资料当初产生的直接目的和主要原因，不是为了供人查阅而专门形成的，而是作为一种核算手段，为了处理某种会计事项的需要，在会计活动中形成的，由于其中某些资料具有保留价值，因而进行系统

2、地整理，形成了会计档案。因此，一般地说，与会计核算无关的其他资料不是会计档案。作为会计信息主要载体的会计凭证、会计账簿和财务报告等，不是随意留存下来而成为会计档案的，而是按照一定程序和方法集中保存起来，才能成为会计档案。如果组成会计档案的各种会计资料未经整理、随意组合或任意堆放、保存，就不能称为会计档案。二、会计档案的整理、立卷为了更好地发挥会计档案的作用，必须对会计档案进行挑选、整理、分门别类，按序存放，集中保管。整理会计档案是整个会计档案管理的重要内容，是保存、利用会计档案的前提，会计机构、会计人员必须认真对待，努力做好。应当注意，不同保管期限以及规定必须另行组卷的会计资料，应分别装订立卷

3、。由于各类会计档案保管的期限不尽一致，要对会计档案材料进行科学分类，达到便于查找和调阅，也有利于各种会计档案的分类和定期销毁。下面按会计档案的类别，分别叙述一下整理、归档的有关内容。（一）、会计档案的整理、立卷的总体要求会计凭证类包括：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证，它是会计档案的重要组成部分。会计凭证要做到装订整齐、完整、牢固、妥善保管，便于查阅。凭证以册为保管单位，每月装订一册或数册。1、会计档案整理、立卷使用的物品（1）、凭证封面凭证封面中各记事栏是事后查账和查证有关事项最基础的索引，不同的凭证封面有不同的内容，表21是我们目前推荐使用的一种封面。表21：凭证封面记 账 凭

4、证 封 面年 月份单位名称册 别本月份共 本 本册第 本 保管期限 年凭 单 号 次自第 号至第 号止 共计 张凭证起讫日期自 年 月 日至 年 月 日止 备 注会计主管人员： 检查复核人： 装订人：（2）、凭证封底 凭证封底也有很多种类，我们推荐使用的是具有封底功能又具有一定备考功能的封底。如表22格式的封底。表22：凭证封底复制、抽出或另行装订原始凭证记录日 期记账凭证号码名称理由经办人盖章单位负责人盖章是否归还及其他（备注）年月日（3）、凭证包角凭证包角种类很多，规格也不一致，目前使用较多的是长条形粘贴性包角，但从牢固安全的角度，我们推荐使用表231（正面），表232（反面）格式的方形包

5、角。表231：凭证包角（正面） 年 月 凭证号 册 号 卷 号 表232：凭证包角（反面）（4）、三角衬垫 三角衬垫是指在原始凭证折叠、装订过程中，为避免厚薄不一，凭证装订部位过于薄，影响装订而使用的一种材料（用纸板制成），是一种新推荐使用的档案材料（同表24）表24：三角衬垫（5）、凭证盒凭证盒是为了装订后的凭证不折角、不折边，使凭证便于堆放整齐和寻找而使用的一种档案材料（见表25）。 会计凭证 年 度 年 全宗号 目录号 案卷号 表25：凭证盒会 计 凭 证 盒立档单位： 凭证名称：启启用日期： 年 月 日至 年 月 日册 数：本月共： 册 本盒是第 册凭证号数：自 号至 号 保管期限 年

6、财会主管 经办会计全宗号 目录号 卷号2、会计凭证整理的程序及方法（1）、要把所有应归档的会计凭证收集齐全，并根据记账凭证的不同种类，按顺序号逐张排放好；（2）、整理记账凭证的附件（原始凭证或原始凭证汇总表），剔除附件中不属于会计档案范围和没有必要归档的一些资料，补充遗漏的必不可少的核算资料；整理中如果附件太大的，应将原始凭证按记账凭证的大小折叠好，并在右上角加粘上三角衬垫；原始凭证不整齐的应进行修剪；原始凭证太小的，应使用原始凭证粘贴单进行粘帖，并注意避开装订位。凡需要单独保存的原始凭证，如需经常查阅的工资单、奖金表，可单独装订成册；如领料单、发票、医院转来的账单等，数量过多的，应归类汇总后

7、单独装订成册，并填制一式两份的汇总表，一份附在记账凭证后，另一份装订在另行装订的原始凭证上面，汇总表上应注明原始凭证的张数、册号、记账凭证所属年月及号码等内容；某些重要的原始凭证如文件、表册、契约、合同、存出保证金收据等，应另编目录，单独装订保管，并在有关的原始凭证和记账凭证及封底上相互注明日期和编号，是文件的应注明发文单位及文号，是合同的应注明合同号码及对方单位；（3）、清除钉书钉、曲别针等金属物；（4）、按每本12cm的厚度分成若干本，分别加具封底、封面及包角；（5）、按包角所标注的打孔处打孔，并进行装订，粘贴。3、会计凭证的立卷（1）、要认真填好凭证封面、封底，必须如实填写，不得遗漏。封

8、面上会计主管人员、检查复核人员、装订人员要盖章，装订线应有封口，并由装订人员加盖骑缝章；（2）、填写好卷脊上的项目。即年、月、凭证起讫号、册号，凭证起讫号可以使用#120表示装订的是从第1号至第20号，册号用“11”、“21”，“22”分别来代表本月共1本，第一本；本月共2本，第一本及本月共2本、第二本的意思，以便于按顺序保存、查找，卷脊上的编号应于封面上内容一致；（3）、将装订好的凭证装入凭证盒并填好盒面上的内容（应于封面上内容一致），由专人负责保管。（4）、凭证册平时按月份及册号顺序排列存放，卷号可以根据不同的情况在平时及时编号或待年末统一编号。（二）、会计账簿的整理、立卷的总体要求会计账

9、簿类包括：总账、各类明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿等。年度终了，各种账簿在结转下年，建立新账后，一般都要进行集中统一整理。账簿即可以合并立卷，也可以分别各种账册各自立卷。活页式或卡片式的账页，应去掉空白页，将已记账的账页依次编号，立卷成册。1、会计账簿整理、立卷使用的物品（1）、卷内目录卷内目录是用来登记本卷内装订的资料大致内容，以便作为事后查账和查证有关事项最基础的索引。我们推荐使用表26格式的卷内目录。表26：卷内目录卷 内 目 录序号编制单位名 称起讫年月立卷日期起止张号备注 （2）、备考表备考表是用来登记会计资料整理、立卷过程中发现的本卷内存在的缺点和需要说明其他

10、情况。我们推荐使用表27格式的备考表。表27：备考表备 考 表日期本 卷 内 缺 点 及 其 他 情 况立卷人盖章（3）、会计档案案卷封面会计档案案卷封面是用来装订会计账簿、会计报表和其他会计资料的一种档案用品。我们推荐使用表28格式的案卷封面。表28会计档案案卷封面自 年 月起至 年 月止 本卷内共 页 保管期限 年 年 度年 全宗号 目录号 案卷号 全宗号目录号案卷号会计档案案卷封面 （4）、长形衬条长形衬条是在装订会计账簿、会计报表和其他会计资料时，由于厚度不够，为保证会计档案整齐、美观而使用的一种档案用品，我们推荐使用表29格式的长形衬条（用纸板作）。表29：长形衬条（5）、账簿盒账簿

11、盒是在装订会计账簿、会计报表和其他会计资料后，为了装订后的资料不折角、折边，使会计资料便于堆放整齐、美观和寻找方便而使用的一种档案材料。我们推荐使用表210格式的账簿盒。自 年 月起至 年 月止 本卷共 页 保管期限 年 度年 全宗号 目录号 案卷号 2、会计账簿整理的程序及方法（1）、将活页账、卡片账去掉空白账页，按照会计科目的顺序（会计科目编号顺序，从小到大）排序，并按页码顺序排好，再编统一归档顺序号（总页码），并在账簿前面加具会计卷内目录，后面加具备考表后，再加上案卷封面，按每本（卷）12cm厚度装订成册，但一般不宜将某一账户分册装订，如遇厚度不够的，则加垫长衬条；（2）、将订本式账簿的

12、硬封面、封底打开，比照活页账的长度载下多余的硬封面、封底，在前面加具会计卷内目录，后面加具备考表，并在剩余的硬封面中间加垫长衬条后，再加上案卷封面，并装订成册；（3）、将多余的案卷封面依账页长短向内折叠。3、会计账簿的立卷（1）、根据装订后的各种账簿，分别填写好启用页及会计卷内目录、备考表等内容；（2）、按各册内的内容逐册填写封面，封面的有关内容要写全，单位名称、账户名称都要写全称，不要只写代号；“本卷页数”要写账簿的有效页数；保管期限要填写国家统一规定的时间；（3）、卷脊上必须写上XXXX年度，XXX账，以便保存，利用；（4）、装盒：为整齐起见要装盒的，还应在盒外注明有关内容，不可省略；（5

13、）、会计账簿排列顺序：按现金日记账、银行日记账、总账、明细账、各种辅助账及其他会计资料的顺序进行排序和编号。（三）、财务报告的整理、立卷的总体要求财务报告是指月度、季度、年度财务报告。包括：会计报表、附表、附注及文字说明以及其他财务报告。平时月（季）度报表，由主管报表人负责人保存，年终将全年会计报表由专人统一收集，按时间顺序整理、装订成册，并登记会计卷内目录（会计报表）及备考表，立卷归档。报表可分别按年度、季度、月度各自立卷，也可将季度、月度报表合并组卷。1、财务报告整理、立卷使用的物品财务报告整理、立卷使用的物品也有以下几种：（1）、会计卷内目录（同表26）（2）、备考表（同表27）（3）、

14、会计档案案卷封面（同表28）（4）、长形衬条（同表29）（5）、报表盒（同表210）这几种档案用品的用途、使用方法同会计账簿的整理、立卷的方法相一致。2、财务报告整理的程序及方法（1）、将平时由主管报表人负责保存的月（季）度报表由专人负责收集齐全、完整、不缺不漏；（2）、将年度决算（年报）连同附表、附注及文字说明取出；（3）、将年度、季报、月报以及所属单位上报的报表分开组卷；（4）、在报表前面加具会计卷内目录，后面加具备考表，再加上案卷封面后，按1cm2cm厚度装订成册，如不够厚的，则加垫长衬条，如太厚的，则分卷装订；（5）、将较大的报表依照封面的大小进行折叠；（6）、将多余的封面，依报表长短

15、向内折叠。3、财务报告的立卷（1）、根据装订后的各种报表，分别填写好会计卷内目录、备考表等内容。（2）、按各册内容逐册填写封面，封面的有关内容要写全。（3）、卷脊上必须写上XXXX年度，XXXX报表，以便保存、利用。（4）、装盒：为整齐起见要装盒的，还应在盒外注明有关内容，不可省略。（5）、会计报表排列顺序：按年报、下属单位上报年报、月（季）报、下属单位上报月（季）报这一顺序排列。（四）、其他会计档案的整理、立卷其他会计档案是指银行存款余额调节表、银行对账单以及其他应当保存的会计核算专业资料和会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。一般地，其他应当保存的会计核算专业资料是指除会计

16、档案管理办法明确列入文书档案以外的，与会计核算相关的会计核算资料。其他会计档案的整理，可按不同的类别进行，如银行余额调节表一类，银行对账单一类。单位较小，这类资料数量较小的，也可以进行合并装订，按先余额调节表后对账单的顺序排列，并要注意按不同的银行、不同的账号分开或先后装订。而会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册的整理最好一式两份，一份由会计部门保管，另一份随会计档案移交给单位档案部门保管。会计档案移交清册的格式见表211。会计档案保管清册的格式见表212，会计档案销毁清册的格式见表213。对以下会计专业资料最好另行组卷：（1） 土地征用及重大固定资产的买卖单据；（2） 工资名

17、册；（3） 债权债务单据；（4） 交通肇事、工伤事故的处理单据；（5） 有必要延长保管的其他会计资料。以上这些会计资料的装订用品及立卷办法，可以参照会计账簿，账务报告的整理、归档办法。表211会计档案移交清册编 号档案种类名称所属年月数量档案编号应保管年限已保管年限保存起讫年月原经办人备注年份月份卷号册数接收单位（部门）： 经办人： 移交日期：移交单位（部门）： 经办人： 监交人：表212会计档案保管清册全宗号码 全宗名称 年案卷号案卷名称起止日期卷内张数凭单起止号装订人保管期限箱号格备注审核人： 填表人：表213会计档案销毁清册批准单位批准文号编制单位 销毁时间顺序号销毁档案名称本单位编制或

18、其他单位编送卷号起止年月册数份数编号共计页数（张）应保管年数已保管年数备注编制单位负责人： 复核人员： 编制人员： 监销人员：（五）、各种档案用品的使用及填制示例1、会计档案封面的使用会计凭证封面如表21所示。具体填写方法如下：（1）、封面先填上会计凭证所属年、月，如二OO八年十二月；（2）、第一栏是单位名称：填写本单位的全称；（3）、第二栏是册别档：如本单位十二月份有叁本凭证，本册是第一本，则在“本月份共 本”处填上“叁”字样，在“本册第 本”处填上“壹”；同时在“保管期限 年”处填上“壹拾伍”，不要写阿拉伯数字；（4）、第三栏是凭证号次栏：如本单位采用单一记账凭证，第一本装订的凭证从1号至

19、26号，则在“自第 号”处填上“零壹”字样，至“第 号止”处填上“贰拾陆”，如凭证无分号的则在“共计 张”处填“贰拾陆”；如果其中有3张分号凭证，则在“共计 张”处填“贰拾玖”；（5）、第四栏是起讫日期栏：如本册凭证是从12月1日12月8日，则应在“自 年 月 日”处分别填上“二OO八”“十二”“一”在“至 年 月 日”处分别填上“二OO八”“十二”“八”字样，不要填写阿拉伯数字；（6）、第五栏是备注栏：如无特殊情况，备注栏可空着。如装订的凭证中有丢失、毁损或有重号、漏号的，则应在备注栏中注明；（7）、最后在装订后由装订人签章，检查复核人员及会计主管人员分别在相关栏内签章，一般地这三栏应分别指

20、定人员担任。填列后的凭证封面如表214 记 账 凭 证 封 面二OO八年十二月份单位名称公司册 别本月份共叁本 本册第壹本 保管期限：壹拾伍年凭 单 号 次自第 零壹 号至第贰拾陆号止 共计贰拾陆 张凭证起讫日期自二OO八年十二月一日至二OO八年十二月八日止备 注会计主管人员： 王五 检查复核人：李四 装订人：张三2、会计凭证封底的使用会计凭证封底如表22如凭证装订正常，则不用填写封底，如有复制、抽出或另行装订附件的，就要在封底上注明，并办理有关手续，如领导签字等；同时还应在抽出的凭证上作好记载。例如：在装订2005年12月份凭证时，把发放工资的13号凭证的附件（4张工资单）抽出另行组卷，则除

21、在记账凭证上注明工资单另行装订，卷号XX号外，还应在封底上注明有关内容，则填列后的封底如表215。表215会计凭证封底复制、抽出或另行装订原始凭证记录日 期记账凭证号码名 称理 由经办人签章单位负责人签章是否归还及其他（备注）年月日20051282612月份工资单（4张）另行组成年度工资单卷张三王六3、会计凭证三角衬垫、包角的使用（1）、整理好记账凭证及所附的原始凭证、如原始凭证太大的就需折叠，折叠后会造成左上角较薄，则可在左上角粘贴三角衬垫，使之与折叠后的原始凭证同一高度；然后再加具封底、封面；（2）、在左上角依边对齐放好凭证包角（反面），按所示打孔的位置进行打孔；（3）、装订时用双孔引线法

22、装订，注意拉紧装订线，装订后把线头塞入孔中、压平；（4）、然后依虚线折叠包角后，按包角纸与封面纸交汇点，剪去多余的方块部分后，在剩余部分上涂上胶水，按先从前到后，后从左到右的次序折至反面进行粘贴，粘贴后用夹子夹住，等稍干后再去掉夹子，加盖骑缝章。（5）、写卷脊内容，按封面内容摘录至卷脊，填写后的卷脊如表216表216 2005年 12月 凭证号#1-26 册号 3-1 卷号 4、凭证盒的使用如为整齐起见使用凭证盒的，不论凭证封面上已填列有关内容，但凭证盒上的内容还必须重新填列齐全，不得省略，具体填写方法可参照凭证封面。填写后的凭证盒如表217表217会 计 凭 证 盒 立档单位：公司 凭证名称

23、：会计凭证启用日期：二OO八年十二月一日至二OO八年十二月八日册 数：本月共 叁 册 本盒是第 壹 册凭证号数：自 零一 号至 贰拾陆 号 保管期限 壹拾伍 年财会主管：王 五 经办会计：张 三全宗号 目录号 卷号5、卷内目录的使用在填写卷内目录时，要注意：（1）、顺序号是指卷内内容的分类顺序，例如账簿要按账户顺序排列，月报表要按月份顺序排列；（2）、编制单位是指填写编制单位的全称，如“公司”；（3）、名称是一个账户填一栏或一份报表填一栏。如月报表，则可填上“月度财务报告”，如年报（决算）报表，则填写“年度财务报告”或“年度决算报告”。有的单位有下属单位上报的报表，则应单独注出。填列后的卷内目

24、录见表218表224。表218现金日记账卷内目录卷 内 目 录顺序号编制单位名称起讫年月立卷日期起止张号备注1公司现金日记账2008.1-122009.1.121-100表219银行存款日记账卷内目录卷 内 目 录顺序号编制单位名称起讫年月立卷日期起止张号备注1公司2表220总分类账卷内目录卷 内 目 录顺序号编制单位名称起讫年月立卷日期起止张号备注1公司总分类账2008.1-122009.1.121-100表221各种明细分类账卷内目录卷 内 目 录顺序号编制单位名称起讫年月立卷日期起止张号备注1公司其他货币资金明细分类账2008.1-122009.1.121-22公司短期投资明细分类账3公

25、司应收票据明细分类账6、备考表的使用备考表必须使用，但其中内容可以在归档时填列清楚，也可以在档案鉴定时填列，一般地为明晰责任，及时明了地记载，备考表应在装订完毕后填列为宜。如本卷内无需要说明的问题，也应在备考表中填明“本卷内无需要说明的问题”，并要写上立卷人姓名、立卷日期，以分清责任。填列后的备考表见表225。表225备 考 表日期本卷内缺点及其他情况立卷人盖章7、会计档案案卷封面的使用1、会计档案案卷封面在装订前先要按账册、报表的厚度（一般12cm）进行折叠（一般印有折痕）。如账簿太薄，可以加垫长衬条，达到至少1cm，但不应超过2cm，如账薄太厚，则分册装订。装订时用三针引线法，然后在线头处

26、贴上封条纸，加盖骑缝章。2、填写案卷封面，封面如表28。封面上面第一档是单位名称栏，填写本单位的全称如“公司”；封面中间是案卷标题的名称，要概括全卷内的时间、内容进行填写。如是月度财务报表，可写成二OO八年一月至十二月月度财务报告，如是总分类的案卷，可写成二OO八年度总分类账，如单位所有明细账都装订在一起，则可以写成二OO八度度各种明细分类账封面的最后一栏要填写好起止日期、张数、保管期限。如本卷内资料是从2005年1月2005年12月，则应在自年月处分别填上二OO八一至年月分别填上二OO八十二字样，不要填写阿拉伯数字。如本卷内资料共有50张100页，则应在本卷内共页处填写壹佰字样。如本卷内资料

27、为现金日记账，则应在保管期限年栏中填写贰拾伍字样。卷脊的填写。卷脊是为了归档后查找方便而填写的，因而应该简洁明了。卷脊第一部分应填写案卷的名称，如月度财务报告，年度财务报告，年度决算报告、现金日记账、银行存款日记账、总分类账、XX明细分类账等；卷脊第二部分年度栏应填写案卷所属时期，如二OO八等；卷脊第三部分应填写案卷的全宗号、目录号、案卷号。书写时要用墨汁或碳素墨水填写，字迹要正楷清楚。8、会计账簿（财务报告）盒的使用会计账簿（财务报告）盒是为了归档时整齐起见而使用的，不论盒内账簿（财务报告）的案卷封面上已填列有关内容，但盒面上的内容还必须重新填列齐全，不得省略。盒面上第一栏是单位名称栏，填写

28、本单位的全称如公司；第二栏是案卷标题栏，要填写会计账簿、财务报告、其他会计资料等有效名称；中间是案卷内容，要概括全卷内的时间、内容进行填写；盒面第四、五栏是起止日期、张数、保管期限栏。卷脊第一部分应填写案卷的名称、卷脊第二部分年度栏应填写案卷所属时期、卷脊第三部分应填写案卷的全宗号、目录号、案卷号。书写时要用墨汁或碳素墨水填写，字迹要正楷清楚。（六） 、会计档案的分类、编号及排列方法会计档案的分类和排列方法大致有三种：1、年度形式保管期限这一方法是先把一个年度形成的会计档案分为会计凭证、会计账簿、财务报告、其他会计资料四大类，然后再把不同的保管期限的会计档案分别组成保管单位。其排列方法是凭证账

29、簿报告其他。2、形式年度保管期限这一方法是先把会计档案分为会计凭证、会计账簿、财务报告、其他会计资历料四大类，然后再在各种形式中分年度，再按不同保管期限进行排列。编号采用代号法，如账务报告为A，会计账簿为B，会计凭证为C、其他会计资料为D；或财务报告为1，会计账簿为2、会计凭证为3、其他会计资历料为4，并按顺序排列。 3、保管期限年度形式这一方法是先把会计档案按不同的保管期限进行分类，然后在同一保管期限的会计档案中分年度排列、最后再按会计凭证、会计账簿、财务报告、其他会计资料四大类分开。以上三种方法有各自的用途，也各有各的利弊。在单位初次整理会计档案时，各企业可以根据各自的特点进行选用，但方法

30、一经选用，一般不作变动。但在实际工作中，我们建议采用第一种分类排列方法，即按年度形式保管期限这一方法结合年度流水号进行归档，在其中再按保管期限的长短顺序排列编号。例如公司本部2005年共有会计凭证30卷，会计账簿20卷，财务报告4卷，其他会计资料6卷。按顺序会计凭证为130卷，从1月的第一卷至到12月份的最后一卷为三十卷；会计账簿为3150卷，其中编号从现金日记账开始即现金日记账为31卷；财务报告为5154卷，其中年度财务报告为51卷；其他会计资料为5560卷。三、会计档案的保管（一）、会计档案管理人员素质要求具有较强的工作责任心，良好的职业道德，遵守档案管理各项规章制度，能保守本单位和商业秘

31、密，除法律规定和单位领导人同意外，不私自向外界提供或泄露单位的会计信息。（二）、会计档案的归档会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档。以年度为单位整理会计档案，在下一年度的第一季度内完成整理归档工作。会计机构在整理立卷归档过程中要及时编造保管清册（见表2-12），将会计档案的名称、起止日期、卷内张数、凭单起止号、装订人、保管期限等一一登记入册，在登记时，要将不同名称的会计档案按卷填写。（三）、会计档案移交的办理1、会计机构对当年形成的会计档案，在年度终了后可保管1年。这样，有利于会计机构的日常工作，体现出经济业务和会计工作的连续性。保管期限的始算日期，从会计年度终了后的第一天算起。2、会计机构

32、保管的会计档案1年期满后于次年1月1日前应当移交给单位的档案管理部门，以便于单位档案的集中管理，双方不得拖延不交或推诿拒绝接收。3、会计机构在向单位档案部门移交会计档案时要编写会计档案移交清册，在会计档案移交清册中详细登记所移交档案的种类、名称、所属年月、卷号、册数、档案编号、应保管年限、已保管年限、保存起讫年月、原经手人等各项内容，在登记时，要将不同名称、种类、不同保管期限及不同经手人的会计档案分项填写。档案部门要根据移交清册认真核对清楚后，办理移交手续。交接双方和监交人员在移交清册上签名、盖章，这样便于分清责任，加强会计档案管理。4、对没有档案管理部门的单位，会计档案应当由会计机构继续保管

33、，并指定专人负责，实行会计档案专门化管理，增加会计档案管理工作的可操作性。在会计档案正式移交档案管理部门之前，在会计机构内会计档案管理工作属会计岗位；会计档案正式移交档案管理部门后会计档案管理工作，不属于会计岗位。5、会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。要充分体现内部控制制度的要求，有利于会计档案的安全和完整。（四）、会计档案的拆封原则会计档案能否拆封或在是什么情况下拆封，直接关系到会计档案的安全和完整，是会计档案管理的一项重要内容。1、入档后的单位会计档案不得随意拆封。这是对会计档案拆封的原则性规定。2、个别情况下如保管期满或单位变更时会计档案中尚未结清的债权债务凭证等可以

34、拆封重新整理，且按组成债权、债务余额的每一笔发生额抽取。3、在档案进行拆封时，保管会计档案的机构或保管人，应当会同会计机构和有关档案的具体经办人共同办理，不得私自拆封，更不得随意撤换会计档案内的有关资料。（五）、会计档案的借阅原则会计档案借阅是会计档案保管的一个重要环节，也是实际工作中经常发生的问题。1、各企业保存的会计档案不得借出，以确保单位档案的安全和完整，防止丢失。2、遇有特殊需要，如与单位经济业务相关方需要查阅与其业务相关的会计凭证或公检法等监察部门需要查阅与案件有关的会计资料等，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制原件。3、批准后，会计档案查询或复制方在查阅或复制时，必须办理登记

35、手续。档案室要详细登记调阅、复制的会计档案名称，调阅日期，调阅人员姓名和工作部门，调阅理由，归还日期等，以便备查。调阅会计档案一般不得携带外出。四、单位变更的会计档案管理（一）单位终止的会计档案管理因撤销、解散、破产或其他原因而终止的单位，由于其法定地位消亡，包括会计档案在内的各项财产，一般由其主管单位或其财产所有者按照法定程序进行处理。单位因撤消、解散、破产或其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主观部门或其财产所有者自行代管或委托当地档案管代为保管。（二）单位分立或业务转出的会计档案管理1、单位分立一般有两种情形，一种是派生分立，即单位分立后原单位

36、继续存在，而其他部分分出设立一个或数个新单位；另一种是新设分立，即单位分立后原单位解散，分立出的各方分别设立新的单位。（1）、派生分立情形下，由于单位分立后原单位继续独立存在，会计档案的保管条件不会因单位分立而发生变动，原单位的整个会计档案由分立后继续存在的原单位统一保管，其他方则具有查阅、复制与其业务相关的会计档案的权利。（2）、新设分立情形下，由于原单位不复存在，其会计档案一时没有可靠的归属地，应由分立中的各方协商决定由其中的一方统一保管，或全部委托当地档案管进行代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。总之，无论哪种情况下的分立，必须既能保证原单位会计档案的安全和完整，又不会影响其他

37、方的利用。五、会计档案的销毁会计档案销毁是会计档案管理的重要内容，必须严格规范有序进行。（一）、基本销毁程序单位对保管期满的会计档案进行销毁时，一般需要履行以下程序：1、由单位档案管理部门会同会计机构根据保管期以满的会计档案和单位读这些档案的利用要求，提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明所要销毁会计档案的名称、编制单位、卷号、起止年月、册数、份数、档案编号、共计页数、应保管年限、已保管年限、销毁时间、批准单位、批准文号、编制单位的内容。2、单位档案管理部门和会计机构将编制号的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。

38、3、会计档案销毁前，需要指定的监销人按照会计档案销毁清册所列的内容对所要销毁的会计档案进行清点核对，监销人员要认真核查各项会计档案是否已保管期满，内容和卷号是否相符，编号是否连续等。4、会计档案销毁时，监销人员根据不同情况由响应的单位派出。对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。5、会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。（二）、保管期满但未结清债权债务会计档案的处理在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证：1、此类凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，