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1、浙江大学远程教育学院中级财务会计基础课程作业姓名：学 号：年级：学习中心：帐务处理1甲企业2007年有关交易的资料如下：（1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为短期投资，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。答:借:交易性金融资产A(公司)成本160000应收股利-A公司 5000投资收益 1200贷:银行存款 166200借:银行存款 5000 贷:应收股利-A公司 5000（2）3月5日，购入B企业2006年6月1日发行的到期一
2、次还本付息的二年期债券，该债券面值总额为40000元，年利率为8%，甲企业按44000的价格购入，另支付相关费用800元。答:借:交易性金融资产 44000投资收益 800贷:银行存款 44800（3）3月10日从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付县关税费1200元。C企业3月5日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C公司发放的现金股利。答: 借：交易性金融资产 80000 投资收益 1200 贷:银行存款 81200 借:应收股利 1000 贷:银行存款 1000 借：银行存款 1000 贷: 应收股利 1000（4）5月10日，将
3、3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。借： 银行存款 45000 贷：交易性金融资产 44000 投资收益 1000（5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。以上股票和债券甲企业不准备长期持有。要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。2甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏帐准备。2007年1月1日，甲企业应收账款账户余额为借方3000000元，坏账准备账户余额为贷方150000元。2007年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未
4、收到。答：借：应收账款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税费（销项税额） 850000（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏帐损失。答：借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000（3）收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款8000元并存入银行。答：借：银行存款8000贷：应收账款 8000借：应收账款8000贷：坏账准备 8000（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。答：借：银行存款4000000贷：应收账款 4000000（5）年末计提坏帐准备。答：借：资产减值损失92000贷：坏账准备 92000要求：根据以上资料，
5、编制甲企业的有关会计分录。3甲公司原材料的日常收发及结存，采用实际成本计价核算，2007年发生以下经济业务：（1）8月2日，从东北钢厂购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为100000元，增值税17000元，另该厂代垫运杂费200元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。答：借：原材料 100200应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 117200（2）8月5日，持银行汇票2000000元从西北化工厂购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税272000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款已退回。答：借：原材料 160200
6、0应交税费-应交增值税（进项税额）271000贷：其他货币资金-银行汇票1874000借：银行存款126000贷：其他货币资金-银行汇票126000（3）8月6日，采用托收承付结算方式从A公司购入甲材料一批，货款800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费8000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。答：借：原材料 808000 应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：银行存款 944000（4）8月10日，采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批，发票及帐单已收到，货款40000元，增值税6800元，运费200元，材料尚未到达。答：借：在途物资 40200 应交
7、税费-应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款47000（5）8月15日，收到10日购入的丁材料，并验收入库。答：借：原材料40200贷：在途物资40200（6）8月16日，采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批，货款1000000元，增值税170000元，对方代垫运杂费6000元，款项尚未支付，材料已验收入库。答：借：原材料 1006000 应交税费-应交增值税（进项税额）170000贷：应付账款-东西化工厂 1176000（7）8月28日，采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。月末，发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为172000元。下月初用
8、红字冲回。答：借：原材料172000 贷：应付账款东方化工厂172000（8）9月2日，收到上述购入丁材料的发票帐单，货款160000元，增值税27200元，对方代垫运杂费2000元，已用银行存款付讫。答：借：原材料 162000 应交税费-应交增值税（进项税额）27200贷：银行存款 189200（9）9月6日，根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付800000元货款的80%，已通过汇兑方式汇出。答：借：预付账款-东方钢材厂640000贷：银行存款 640000（10）9月12日，收到东方钢厂发运来的乙材料，已验收入库。该批货物的货款为800000元，增值税13600
9、0元，对方代垫运杂费4000元，余款以银行存款付讫。答：借：原材料 804000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：预付账款-东方钢材厂 640000银行存款 300000（11）9月30日，根据发料凭证汇总表的记录，9月份基本生产车间领用乙材料1000000元，辅助生产车间领用乙材料80000元，车间管理部门领用乙材料10000元，企业行政管理部门领用乙材料8000元。答：借：生产成本基本生产成本 1000000辅助生产成本 80000制造费用 10000管理费用 8000贷：原材料 1098000要求：根据上述业务编制有关的会计分录。4某企业为一般纳税人，原材料的日常收发及结存
10、，采用计划成本计价核算。2006年9月初结存乙材料的计划成本为200000元，成本差异为超支6148元。9月份，发生以下的经济业务：（1）9月1日，购入乙材料一批，货款600000元，增值税102000元，发票账单已收到，计划成本为640000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。答：借：材料采购 600000应交税费-应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款 702000借：原材料 60000 贷：材料采购 60000（2）9月5日，采用汇兑结算方式购入丙材料一批，货款40000元，增值税6800元，发票账单已收到，计划成本36000元，材料尚未入库。答：借：材料采购 40000应交
11、税费-应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款 46800（3）9月8日，采用商业汇票支付方式购入丙材料一批，货款100000元，增值税17000元，发票账单已收到，计划成本104000元，材料已验收入库。答：借：材料采购 100000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付票据 117000（4）9月29日，采用托收承付方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票帐单未到，月末按照计划成本120000元，估价入账。下月初红字冲回。答：借：原材料乙材料120000 贷：应付账款暂估应付账款120000（5）9月30日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本744
12、000元。计算并结转入库材料的成本差异。答：借：原材料-乙材料640000-丙材料1040000贷：材料采购-乙材料 640000-丙材料1040000借：材料采购-乙材料4000 贷：材料成本差异-乙材料4000（6）根据发料凭证汇总表的记录，乙材料的消耗为：基本生产车间领用乙材料400000元，辅助生产车间领用乙材料120000元，车间管理部门领用乙材料20000元，企业行政管理部门领用乙材料10000元，在建工程领用30000元。答：借：生产成本-基本生产成本400000辅助生产成本120000制造费用 20000管理费用 10000在建工程 30000贷：原材料 580000（7）结转
13、发出乙材料应负担的成本差异。答：借：材料成本差异-乙材料23374贷：生产成本-基本生产成本 16120-辅助生产成本 1836制造费用 806管理费用 403在建工程 1209材料成本差异率=（6148-40000）除以（200000+640000）乘以100%=-4.03%要求：根据上述业务进行有关的会计处理。5甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，属于应税消费品。（1）7月28日，发出委托加工的材料一批，计划成本为300000元，材料成本差异率为-3%；答：借：委托加工物资300000贷：原材料 300000借：材料成本差异9000贷：委托加工物资 9000（2）8月20日，支付材料
14、加工费6000元，支付应当缴纳的消费税33000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，两公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%。答：借：委托加工物资 6000应交税费-应交增值税（进项税额）1020-应交消费税 33000 贷：银行存款 40020（3）9月4日，用银行存款支付上述材料往返运杂费500元；答：借：委托加工物资500贷：银行存款 500（4）9月5日，上述商品5000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理沿海艘入库手续。答：借：库存商品325000贷：委托加工物资297500材料成本差异 27500要求：根据上述业务进行有关的会计处理。6甲公司2007年底财产清
15、查时发生以下经济业务：（1）盘盈乙材料50公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。答：借：原材料 3000 贷：待处理财产损益待处理流动财产损益3000借：待处理财产损益待处理流动财产损益3000贷：管理费用 3000（2）盘亏甲材料100公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。答：借：待处理财产损益待处理流动财产损益20000贷：管理费用 20000借:管理费用 20000 贷：待处理财产损益待处理流动财产损益20000（3）在财产清查中发现毁损丙材料30公斤，实际单位成本200元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿4000元，残料已办理入库手续，
16、价值400元。答：借：待处理财产损益待处理流动财产损益6000贷：原材料6000借：其他应收款-保管员4000原材料-残料400管理费用1600（4）因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本14000元，根据保险责任范围和及保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元。答：借：待处理财产损益待处理流动财产损益14000贷：原材料 14000 借：其他应收款-保险公司10000营业外支出 4000贷：待处理财产损益待处理流动财产损益14000（5）12月31日，甲材料的账面金额为200000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为160000元，计提跌价准备40000元。答：借：资产减值损失存货跌价
17、损失40000贷：存货跌价准备 40000（6）假设2008年6月30日，甲材料的账面金额为200000元，由于市场价格有所上升，使得甲材料的预计可变现净值为190000元，可转回跌价准备30000元。答：借：存货跌价准备30000 贷：资产减值损失-存货跌价准备30000要求：做出有关的会计处理。7甲公司发生下列长期投资业务：（1）2007年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权资本的25%，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股购入价8元，每股价格中包含已宣告尚未发放的现金股利0.25元，另支付相关税费70000元。款项均以银行存款支付。答：借：长期股权投资-乙公司（投资资本）
18、4502万应收股利 145万 贷：银行存款 4647万（2）2007年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。答：借：银行存款145万贷：应收股利145万（3）2007年度，乙公司实现净利润3000万元。答：借：长期股权投资乙公司（损益调整）750万贷：投资收益 750万（4）2008年2月16日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.2元。答：借：应收股利乙公司116万 贷：长期股权投资乙公司（损益调整）116万（5）2008年3月12日，收到乙公司宣告分派的现金股利。答：借：银行存款116万 贷：应收股利-乙公司116万（6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司
19、股票，共取得价款5200万元。答：借：银行存款5200万贷：长期股权投资-乙公司（投资成本）4502万 -乙公司（损益调整） 634万投资收益 64万要求：根据上述业务进行有关的会计处理。8A公司发生下列经济业务：（1）2006年1月2日，A公司购入B公司股份100000股，每股价格7.2元，另支付相关税费4000元。占B公司有表决权资本的4%，并准备长期持有。答：借：长期股权投资-B公司（投资成本）724000贷：银行存款 724000（2）2006年5月2日，B公司宣告分派2005年度的现金股利，每股分派现金股利0.2元。答：借：应收股利-B公司15000贷：长期股权投资-B公司（投资成本
20、）15000（3）5月25日，A公司收到分派的现金股利。答：借：银行存款15000 贷：应收股利B公司15000（4）2007年4月20日，B公司以3月20日为基准日，宣告分派每股现金股利0.15元，B公司2006年度每股盈余0.2元。答：借：应收股利-B公司15000贷：投资收益 15000（5）2007年7月5日，A公司将其持有的B公司100000股股票，以每股8.5元的价格卖出，支付相关税费1000元，取得价款849000元，款项已由银行收妥。答：借：银行存款849000 贷：长期股权投资B公司（投资成本）709000 投资收益 140000要求：编制A公司有关会计分录。9某企业2011
21、年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税额15300元，发生运杂费4000元，安装费6000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4000元，预计使用年限5年。要求：（1）计算该设备的入帐价值，并编制相关的会计分录。答：设备的坏账价值=80000+13600+1400+5000=100000元借：在建工程100000贷：银行存款 100000借：固定资产100000贷：在建工程 100000（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2012年至2016年各年的折旧额。答：平均年限法计提
22、折旧的年折旧额=（100000-4000）除以5=19200元所以2007-2011各年的折旧额为19200元。双倍余额递减法的折旧率=2除以5乘以100%=40%，2007年应计提折旧额=100000*40%=40000元。2008年应计提折旧额=（100000-40000*40%=24000元。2009年应计提折旧额=（100000-40000-24000）40%=14400元2010年按双倍余额递减法应计提折旧额=（100000-40000-24000-14400）*40%=8640元2010年按平均年限法计提的折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=
23、8800元因为8640小于8800，所以从2010年开始按平均年限法计提折旧所以2010年实际应计提的折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元2011年应计提的折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元如果采用念书综合法计算计提折旧，年数总额=5+4+3+2+1=15应计提折旧=100000-4000=96000元2007年折旧率为5/15:该为96000*5/15=32000元2008年折旧率为4/15:该为96000*4/15=25600元2009年折旧率为3/15:该为96000*3/15=1920
24、0元2010年折旧率为2/15:该为96000*4/15=12800元2011年折旧率为1/15:该为96000*1/15=6400元10甲公司2007年与固定资产有关的业务资料如下：（1）3月1日，对现有的一台生产机器设备进行日常维修，修理过程中发生材料费50000元，应支付的维修工人工资20000元。答：借：制造费用70000贷：原材料 50000应付工资 20000（2）3月15日，出售一幢建筑物，原价8000000元，已提折旧5000000元，未计提减值准备，实际出售价格6000000元，销售该固定资产应缴纳的营业税率为5%，以通过银行收回价款。答：借：固定资产清理3000000累计折
25、旧 5000000贷：固定资产 8000000借：固定资产清理300000贷：应交税费应交营业税300000借：银行存款6000000贷：固定资产清理 6000000借：固定资产清理2700000 贷：营业外收入 2700000（3）6月25日，在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50000元。答：借：固定资产50000贷：以前年度损益调整50000（4）12月31日，A产品生产线存在可能减值的迹象，经计算该机器的可回收金额为2500000，账面价值3400000元。答：借：资产减值损失900000贷：固定资产减值准
26、备900000要求：编制上述业务的会计分录。11甲公司2007年与无形资产有关的业务资料如下：（1）自行开发研究的一项技术，截止6月30日，发生研发支出合计5000000元，测试该项研发活动完成了研究阶段，从7月1日起开始进入开发阶段，发生研发支出800000元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件。12月20日申请获得该项专利，发生注册费2000元，律师费8000元，以银行存款支付。答：借：研发支出-费用化支出5000000贷：银行存款 5000000借：管理费用5000000贷：研发支出-费用化支出 5000000借：研发支出-资本化支出800000贷：银行存款 800000借：无
27、形资产810000 贷：研发支出-资本化支出80000银行存款 10000（2）1月1日，将自行开发的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为4800000元，双方约定的租赁期为10年，按月摊销有关费用。答：借：其他业务成本4800000/10/12=40000贷：累计摊销 40000（3）12月31日，本公司外购的某项技术受到市场上类似专利技术的严重不利影响，经减值测试可回收金额为500000元。该专利账面价值600000元,剩余摊销年限为5年。借：资产减值损失100000贷：无形资产减值准备100000要求：编制上述业务的会计分录。12某企业于2007年1月1日向银行借入150000元，
28、期限6个月，年利率8%,该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。要求：（1）做出有关会计处理（2）假定借款期限为5个月，做出有关的会计处理。答：（1）借：银行存款150000贷：短期借款 150000借：财务费用1000贷：应付利息 1000借：财务费用1000贷：应付利息 1000借：应付利息2000财务费用1000贷：银行存款 3000借：财务费用1000贷：应付利息 1000借：财务费用1000贷：应付利息 1000借：短期借款150000应付利息2000财务费用 1000贷：银行存款 153000（2）假定借款期限为5个月：借：银行存款150000贷：短期借款 150000借
29、：财务费用1000贷：应付利息 1000借：财务费用1000贷：应付利息 1000借：应付利息2000财务费用1000贷：银行存款 3000借：财务费用1000贷：应付利息 1000借：短期借款150000应付利息1000财务费用 1000贷：银行存款 15200013甲企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务：（1）3月8日，开出一张面值117000、期限5个月的不带息银行承兑汇票，交纳承兑手续费58.5元，用于采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为100000元，增值税为17000元。借：原材料 100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据 11
30、7000借：财务费用58.5贷：银行存款 58.5（2）3月1日，开出带息商业承兑汇票一张，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的货款。该票据票面利率6%，期限3个月。借：应付账款乙公司200000贷：应付票据 200000（3）3月31日，乙企业计算开出的带息票据应计利息。计算利息：200000*6%1/12=1000借：财务费用 1000贷：应付利息 1000（4）5月31日，开出的带息商业汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3个月的票据利息。借：应付票据200000应付利息 3000贷：银行存款 203000（5）假定5月31日，带息商业汇票到期，企业无力支付票款和利息费用。借
31、：应付票据200000应付利息3000贷：短期借款 203000（6）8月8日，甲企业于3月8日开出的商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。借：应付票据117000贷：银行存款 117000（7）假定8月8日，企业无力支付票款。借：应付票据117000贷：短期借款 117000要求：编制上述业务的会计分录。14某企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务（该企业材料按实际成本计价核算）：（1）7月1日，从A公司购入一批材料，货款50000元，增值税8500元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并已验收入库，款项尚未支付。借：原材料 51000应交税费-应交增值税
32、（进项税额）8500贷：应付账款-A公司 59500（2）7月5日，从B公司购入一批产品并已验收入库。该批产品价款为100000元，增值税17000元。B公司承诺如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款B公司 117000（3）7月15日，用银行存款支付B公司货款。借：应付账款-B公司117000贷：银行存款 116000财务费用 1000（4）7月25日，用银行存款支付7月1日的货款。借：应付账款-A公司59500贷：银行存款59500（5）根据供电部门通知，企业本月应支付电费2
33、0000元。其中生产车间电费12000元，企业行政管理部门8000元，款项尚未支付。借：制造费用12000管理费用8000贷：应付账款供电部门20000（6）7月31日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项，应予转销。借：应付账款5000贷：主营业务收入5000要求：根据上述经济业务做出有关的会计处理。15某企业为增值税一般纳税人。2007年5月10日该企业与A公司签订供货合同，供货金额200000元，应缴增值税34000元。A公司预付货款150000元，剩余货款在交货后付清。5月22日将货发运到A公司，5月28日收到A公司补付的货款。要求：（1）做出企业设置“预收账款”科目下的会计
34、处理借：银行存款150000贷：预收账款-A公司150000借：预付账款83400 贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：银行存款83400贷：预收账款-A公司83400（2）做出企业不设置“预收账款”科目下的会计处理借：银行存款150000贷：应收账款-A公司150000借：应收账款-A公司234000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税（销项税额）34000借：银行存款83400 贷：应收账款-A公司8340016甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：（1）3月应付工资总额972000元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资为640000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资64000元，医务人员工资为10000元。借：生产成本640000制造费用 140000管理费用118000+10000=128000销售费用64000贷：应付职工薪酬-工资972000（2）企业根据历史经验数据和实际情况，按工资总额的14%提取职工福利费。借：生产成本89600制造费用19600管理费用17920销售费用8960贷：应付职工薪酬-职工福利972000*14%=136080（3）根据国家规定的计提