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1、1 DB51/ T XXXX2011附件7旅游景区游客容量计算通用规范（送审稿）1.1.1.1 目次前言II1范围12规范性引用文件13术语和定义14容量测算要求25旅游容量测算26环境质量57容量测算的结果处理6附录A（资料性附录）旅游景区容量指标7前言本标准由四川省标准化研究院、四川省旅游局提出。本标准由四川省旅游局归口并解释。本标准主要起草单位：四川省标准化研究院。本标准主要起草人： 。本标准为首次发布。221.1.1.2 旅游景区容量测算规范1.1.2 范围本标准确定了旅游容量测算要求、旅游容量测算、环境质量、容量测算的结果处理等技术性指标和原则要求。本标准适用于各级旅游发展规划及各类
2、旅游区规划和应急预案的制定。1.1.3 规范性引用文件下列文件对于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅所注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。GB 30951996 环境空气质量标准GB 30962008 声环境质量标准GB 38382002 地表水环境质量标准GB 9663-1996 旅店卫生标准GB 16153-1996 饭馆（餐厅）卫生标准GB 502981999 风景名胜区规划规范GB/T 180051999 中国森林公园风景资源质量等级评定GB/T 189712003 旅游规划通则GB/T 20416-2006 自
3、然保护区生态旅游规划技术规程1.1.4 术语和定义下列术语和定义适用于本标准1.2旅游景区 tourist attaction具有吸引国内外游客前往游览的明确的区域场所，能够满足游客游览观光，消遣娱乐，康体健身，求知等旅游需求，应具有相应的旅游服务设施并提供相应旅游服务的独立管理区。1.3旅游区规划 tourism area plan为了保护、开发、利用和经营管理旅游区，使其发挥多种功能和作用而进行的各项旅游要素的统筹部署和具体安排。1.4旅游客源市场 tourist source market旅游者是旅游活动的主体，旅游客源市场是指旅游区内某一特定旅游产品的现实购买者与潜在购买者。1.5旅游
4、资源 tourist resources自然界和人类社会凡能对旅游者产生吸引力，可以为旅游业开发利用，并可产生经济效益、社会效益和环境效益的各种事物和因素。1.6旅游产品 toueism product为了满足旅游需求所生产和开发物质产品和服务的总和指旅游业者通过开发、利用旅游资源提供给旅游者的旅游吸引物与服务的组合。即旅游目的地向游客提供一次旅游活动所需要的各种服务的总和。1.7旅游容量 tourism carrying capacity旅游区在某一时间段内，其自然环境、人工环境和社会环境所能承受的旅游及其相关活动在规模和强度上极限的最小值。1.8游客日容量 daily visitor ca
5、rryine capacity在特定条件下，游客一天最佳游览时间内景区所能容纳旅游者的能力，它一般等于或小于景区的日环境容量1.8.1 容量测算要求1.9 容量测算坚持以旅游市场为导向，以旅游资源为基础，以利用产品为主体，本着资源的可持续利用、社会效益和环境效益可持续获得的条件下，能够取得最佳经济效益为原则。对水土资源、生态重要性、生态系统脆弱性、自然灾害危险性、环境容量、经济发展水平等指标的综合评价。1.10 容量测算要同时满足游客的舒适、安全、卫生和方便等旅游需求的原则，计算环境容量和游客数量，按照科学合理的环境容量控制游客规模，达到人与自然、人与人的和谐共处。1.11 容量测算要求全面分
6、析旅游景区的发展历史与现状、优势与制约因素，以及与相关规划的衔接。1.12 容量测算重点关注旅游景区的客源市场需求总量、地域结构、消费结构及其他结构，1.13 根据不同类型景区的不同需求，结合景区内活动方式的实际情况进行容量测算。1.14 容量测算应综合考虑生态环境和社会环境的影响程度，既要考虑水质、大气、土壤、地质、植被、野生动物等生态环境对旅游相关活动的承载力，又要考虑人文承载力、心理承受力、设施承载力、管理承载力等社会环境容量对旅游相关活动的承载力。1.14.1 旅游容量测算旅游容量为空间容量、设施容量、生态容量、社会心理容量和文化体验感知容量五类。对于一个旅游区，日空间容量与设施容量的
7、测算是最基本的要求。1.15 日空间容量日空间容量的测算是在给出各个空间使用密度的情况下，把游客的日周转率考虑进去、既可估算出不同空间的日空间容量。例如：假设某游览空间面积为Xi(m2),在不影响游览质量的情况下，平均每位游客占用面积为Yi(m2/人），日周转率为Zi。则该游览日空间容量为： Ci Xi Zi Yi(人)旅游区日空间总容量等于各分区日空间容量之和。即：C Ci Xi Zi Yi1.16 日设施容量日设施容量的计算方法与日空间容量的计算方法基本类似。例如：假设一个表演场所的座位数为 Xi ，日周转率为 Yi ，则日设施容量为Ci Xi Yi旅游区日设施总容量为：C Ci Xi Y
8、i其中旅游接待设施，如宾馆、疗养院的日间系数建议为0.4。1.17 环境容量1.17.1 可分别按景区、景点可游面积测算日环境容量，并结合旅游季节特点，计算旅游区年环境容量。1.17.2 环境容量一般采用面积法、卡口法、游路法三种计算方法，可因地制宜加以选用或综合运用。1.17.2.1.1 面积计算法C= D 式中：C -日环境容量，单位为人次；A-可游览面积，单位为平方米（m2）；a-每位游人应占有的合理面积，单位为平方米（m2）；D-周转率，D=景点开放时间/游完景点所需时间。1.17.2.1.2 卡口计算法C= D A =（t1/t3） A = ）（Ht2） A / t3 式中：C -日
9、环境容量，单位为人次；D -日游客批数，D=t1/t3 ；A-每批游客人数；t1 -每天游览时间，t1=H-t2 ,单位为小时（h）；t3 -两批游客相距时间，单位为小时（h）；H -每天开放时间，单位为小时（h）；t2 -游完全程所需时间，单位为小时（h）。1.17.2.1.3 游路计算法完全游道；C = D 不完全游道；C = D 式中：C -日环境容量，单位为人次；M -游道全长，单位为 m ；m -每位游客占用合理游道长度,单位为 m ；D -周转率，D=游道全天开放时间/游完全游道所需时间。t1 -游完全游道所需时间, 单位为 h ；t2 -沿游道返回所需时间, 单位为 h 。1.1
10、7.3 生态环境容量的测算是一个比较复杂的问题，但起码要考虑到如下因素： a) 土壤密度、土壤组成、土壤温度、土壤冲蚀与径流；b) 植被：植被覆盖率、植被组成、植被年龄结构、稀有植物的灭绝、植被的机械性损伤；c) 水：水中病原体的数目与种类、水中的养分及水生植物的生长情况、污染物；d) 野生动物：栖息地、种群组成、种群改变、旅游活动对种群活动的影响；e) 空气。1.17.4 生态容量的研究，通常采用以下三种方法：a) 即成事实分析：在旅游活动与环境影响已达到平衡的系统，选择游客量压力不同调查其容量，所得数据用于测算相似地区环境容量；b) 模拟试验：使用人工控制的破坏强度，观察其影响程度。根据试
11、验结果测算相似地区环境容量；c) 长期监测：从旅游活动开始阶段作长期调查，分析使用强度逐年增加所引起的改变。或在游客压力突增时，随时作短期调查。所得数据用于测算相似地区的环境容量。1.18 游客容量测算游人容量计算方法按GB 50298中3.5.1.4的规定执行。G = CG -日游客容量，单位为人次；t -游完景区或游道所需时间,单位为 h ；T -游客每天游览最舒适合理的时间，单位为 h ；C -日环境容量，单位为人次。1.19 社会心理容量社会心理容量的主要影响因素是拥挤度。对于它的测算也是一个比较复杂的问题。目前主要有两个模型可以利用：一是满意模型，二是拥挤认识模型。1.19.1 游客
12、满意度调查由工作人员（两人以上）在旅游区（点）现场向游客发放、回收统一印制的表1旅游景区（点）游客满意度调查表，汇总游客评分后得出结果。1.19.2 游客满意度调查表表1 旅游景区（点）游客满意度调查表序号内容5分4分3分2分1分0分1服务设施2游览服务3餐饮购物4环境卫生5安全状况6拥挤认识7综合评价游客姓名： 来自地区： 年 月 日表1应随机发放，被调查范围原则上不能少于三个旅游团，并注意游客在性别、年龄、职业、地区及消费水平等方面的均衡分布。1.20 文化体验感知容量这是一个相当变化的参数。比如在博物馆、民族村寨、非物质文化展示空间就不是人越多越好，而某些节事活动则需要聚集人气形成热闹氛
13、围，空间容量则不受限制。在这样的情形下，游客体验感觉有很大差异。1.21 旅游景区旅游容量的确定一般对一个旅游景区最基本的要求是对空间容量和设施容量进行测算，对生态交换容量和社会环境容量进行分析。有条件也应对后两个环境容量进行测算。如果上述四个容量都有测算值，那么一个旅游景区的环境容量取决于以下三者的最小值：a) 生态环境容量；b) 社会心理容量；c) 空间容量与设施容量之和。1.21.1 环境质量1.22 旅游景区按其不同产品可划分为：a) 观光产品型：包括自然景观（如名山大川、人文景观（如名胜古迹、城市娱乐等）；b) 度假产品型：包括森林型、山地型、草原型、温泉型、河湖型度假产品等；c)
14、专项产品型：包括体育、探险、游船、科学考察等领域产品。上述类型产品可能单独出现，也可能相互交叉出现在同一旅游区内。1.23 旅游区根据不同的产品类型及游客容量采用不同环境质量标准，对跨两种或两种以上产品类型的旅游区，应采用较高的环境质量标准。1.24 人文景观型旅游区的测算应当达到以下环节质量标准：a) 绿地率符合GB/T 18971中A.3.3的要求。b) 大气环境达到GB 3095一级标准；c) 生活饮用水水质达到GB 5749的要求，人体直接接触的其他水体达到GB 3838的要求；d) 环境噪声达到GB 3096中1类声环境功能区的要求；e） 公共场所卫生达到GB 9663、GB 161
15、53等的要求。1.25 自然景观型旅游区和度假型旅游区的测算应当达到以下环节质量标准：a) 绿地率符合A.3.4的要求；b) 大气环境达到GB 3095一级标准；c) 生活饮用水水质达到GB 5749的要求，人体直接接触的其他水体达到GB 3838的要求；d) 环境噪声达到GB 3096中1类声环境功能区的要求；e） 公共场所卫生达到GB 9663、GB 16153等的要求。1.26 专项旅游产品应按照专项产品环境质量保护的特殊要求进行测算。1.26.1 容量测算的结果处理1.27 容量测算的结果是为旅游景区可能出现游客数量上限的一种选择。所有旅游景区在做规划时都要测算游客容量，建立处置预案。
16、1.28 根据容量测算对相应的娱乐设施、安全设备、疏散方案、道路畅通进行全方位布控，保证游客的人身安全。1.29 全体景区服务人员、安保人员、管理人员对处置预案的分工、执行做到各司其职。1.30 旅游景区容量管理应在信息化建设和安全保障建设方面得到体现，从停车场、售票点、各安全监控点、餐厅等通过数据、图像采集到的信息都为管理者提供决策的方案来保障旅游景区的安全、效益的最大化。AA附录A （资料性附录）旅游景区容量指标表A.1旅游区（点）单位容量指标水浴区m2 / 人（2m以内水面）20游泳岸线m2 / 人10滑雪场m2 / 人80划船m2 / 艘100垂钓区m2 / 人80骑马场m2 / 人
17、30游步道m2 / 人510登山步道m2 / 人1020露营地m2 / 人200停车场（小车）m2 / 台20停车场（大车）m2 / 台50主要景点m2 / 人（景点面积）50一般景点m2 / 人（景点面积）100卡口法人次/h注： 卡口法：实测卡口处单位时间内通过的合理游人数，单位以“人次/h”表示。容量指标主要参考GB/T 20416附录C和GB 50298的规定。中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文小微企业财务工作存在的问题及对策学员姓名 龚丽丽 学号 1032001269736 入学时间 2010 年 秋 季指导老师 徐德云 职称 中 高 试点学校 泗 洪
18、电 大 目 录一、小微企业财务工作存在的主要问题1 （一）企业主缺乏财务管理意识，财务人员素质偏低11.小微企业主经营理念落后12.小微企业主管理观念陈旧13.小微企业财务人员业务水平低2 （二）企业缺乏健全的财务制度，财务管理环节严重脱节21. 小微企业财务管理机构缺乏22.小微企业财务管理制度缺失23.小微企业财务管理环节脱节2 （三）企业资信度低下，融资渠道少且成本高31.小微型企业信贷环境并未明显改善32.小微企业信贷条件仍较严手续较繁33.小微型企业融资仍存在渠道少成本高4二、解决小微企业财务工作存在问题的对策4 （一）经营者必须增强财务管理意识4 1.增强财务管理观念4 2.提高财
19、务人员综合素质4 3.选择恰当的财务管理方式5 （二）加强财务制度建设5 1.明确岗位职责权限5 2. 建立授权批准控制制度6 3.建立内部审核制度6 （三）积极拓展筹资渠道6 1.努力改善小微企业融资环境6 2.加大财政信贷扶持力度7 （四）建立科学投资决策机制7 1.转变企业经营策略7 2.建立财务风险预警机制8 3.全面推行预算管理制度8小微企业财务工作存在的问题及对策【内容摘要】小微企业分布广、数量众多，是我国企业的重要组成部分，由于小微企业规模小、资金少，管理人才少且素质较低，以致于财务工作一直处于薄弱状态，主要表现为：企业主缺乏财务管理意识，财务人员素质偏低；企业缺乏健全的财务制度
20、，财务管理环节严重脱节；企业资信度低下，融资渠道少且成本高，已成为制约小微企业规范健康运行的重要因素之一。本文深入剖析了小微企业财务工作存在的困难问题及原因，并提出了解决办法：增强财务管理意识、加强财务制度建设、积极拓展筹资渠道、建立科学投资决策机制。【关键词】小微企业 财务工作 问题对策小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，其分布广、数量众多，在国民经济中具有不可替代的重要地位和作用。由于小微企业经营规模小，资金有限，业务比较单一；组织结构简单，组织制度缺失，人员有限，缺乏科学的内部管理，特别容易忽视财务工作的重要作用，影响其规范运行和健康发展。一、小微企业财务工作
21、存在的主要问题（一）企业主缺乏财务管理意识，财务人员素质偏低1.小微企业主经营理念落后。小微企业管理最典型的模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中,企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理，往往把追求利益最大化作为财务管理的最终目标。小微企业主通常只关注产品的销量，只要销量持续增长，收入不断攀升，企业就容易忽视财务管理，单纯把财务人员当成记账人员，而没有把财务管理上升为管理手段来认识，这样一来，财务管理方面的问题就不会暴露出来，矛盾也不会很突出。然而，企业经营一旦出现问题，致使资金周转不灵甚至严重亏损，就无法立即运用财务管理工具化解危机，可能使企业
22、蒙受重大损失，甚至面临破产的危险。2.小微企业主管理观念陈旧。由于大多数小微型企业是由个体工商户经发展壮大转型而来，尤其是微型企业老板身兼数职，既是总经理又是总会计，既管财务，又管总务，既使雇佣了专职职业财会人员，也只是应付报帐的需求，平时真正的财会人员就是老板自己，由于其不懂得会计业务的规范操作流程，导致资金串项、挪用、私存乱借、企业款与家庭款不分和账外账；法制意识淡薄、处理会计业务时违规操作；3.小微企业财务人员业务水平低。绝大部分小微企业财务人员未接受过系统化、专业化的知识教育，真正的财务专业人员大多不愿到小微企业工作，很难为管理层提供有效的财务信息。企业财务人员对会计法和财务管理知识了
23、解不多，依法理财的观念淡漠，整体素质不高，与社会新形势下各种先进的管理方法脱节，处理会计业务马虎粗放，分录不准确，记载不清楚，“糊涂账”、“流水账”、“包包账”较多；核算乱，工作停留在帐表处理等日常业务上，不高标准要求核算工作，参谋、监督作用发挥不到位；原始凭证内容不规范，甚至存在打“白条子”现象，账务工作缺乏严格的纪律性，如结账不及时，报账不按时，甚至不记账等。（二）企业缺乏健全的财务制度，财务管理环节严重脱节1. 小微企业财务管理机构缺乏。很多小微企业的内部并没有专业财务管理机构，只是设置了单纯的会计机构，血缘、乡源所形成的“忠诚度”成为用人的重要标志。另外，为节省运行成本，小微企业的部门
24、设置一般比较简单，一人往往身兼多职，人岗不配，职责不明，难以起到相互监督制约作用，容易造成企业资产流失。从小微企业的运行现状来看，对财务管理的随时意较大，财会人员无章可循，缺乏约束。有的企业虽然制定了相应的财务管理制度，但由于小微企业多数是家族企业，人情和亲情大于制度，往往使制度缺乏约束力，甚至形同虚设。2.小微企业财务管理制度缺失。由于小微企业管理人才普遍相对短缺,管理机构简单,专业性不强,内部控制制度不完善,甚至没有内部控制制度。财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等,从而使财务管理失去它在企业管理中应有的地位和作用。在生产经营过程中，许多小微企业管理者一味追求产品销售量和市场占有率，
25、却忽视了财务管理在资源配置和企业发展的作用，致使企业资金周转困难，甚至无法维持正常的经营活动。同时，资金的投向针对性差，盲目性大，不能科学合理地安排企业的收益，造成财务管理混乱，企业发展方向不明晰，影响并制约了企业的持续发展。3.小微企业财务管理环节脱节。一般情况下,企业的财务管理环节主要有财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等五大环节。但是我国很多的小微企业在这些必备的环节中,也仅仅只进行了简单的财务核算工作,而对于运用科学的财务预测手段、进行科学的财务决策、预算和控制、并进行详尽有效的财务分析则知之甚少,这种不应该的简单化操作导致财务管理内容单一、管理脱节,不能有效地发挥财务管
26、理的多方面作用,降低了企业管理水平。（三）企业资信度低下，融资渠道少且成本高由于小微企业规模小，经营能力和获利能力不大，各种风险抵御能力较差，这对于那些宁愿锦上添花而不愿雪中送炭的金融机构来说，显然会把小微企业打入另类。目前，我国小微企业发展所需的资金，65%以上是靠自有资金或原始积累，20%左右是通过金融机构借款，而通过企业上市或发行债券等方式融资比例不到1%。去年12月份，泗洪县抽样调查了当地30家小微型企业发现，尽管“国九条”出台后信贷政策鼓励向小微型企业倾斜，但仍然有不少门槛制约着小微型企业融资。1.小微型企业信贷环境并未明显改善。长期以来，由于我国出于控制金融风险的考虑，存款准备金率
27、一直居高不下，企业向银行借贷也存在很大困难，从而大大抑制了企业的创新活力，束缚了企业的快速发展。由于信贷总量受限，银行为多争取存款扩大信贷投放量，在向企业贷款时总要开出部分承兑汇票，如去年10月份，江苏百泰电子从工行办理200万元抵押贷款、泗洪光发彩印从常熟农村商业银行借贷350万元，银行开出的全部是承兑汇票。该县工商行负责人表示，已接到总行关于10月25日以后免收小微型企业贷款利息外费用的通知，由于同等规模的贷款投入给小微型企业成本高、收益低，该行放贷仍首选大中型企业。该县人行反映，银监会虽表态对小微型企业不良贷款容忍度可提高至5%，但基层银行仍实行信贷终身制，信贷员因担心风险大，不愿主动向
28、小微型企业投放贷款。去年10月、11月该县新增工业贷款2.29亿元、0.792亿元，其中投放给小微型企业只占39.74%、32.83%，环比下降6.91个百分点。2.小微企业信贷条件仍较严手续较繁。基层银行贷款防风险放在首位，审核的基本原则是担保措施、贷款用途以及还款能力，多数小微型企业因缺少有效抵押物难以通过审批，无法获得贷款。在所调查的30家小微型企业中，近两年内未获得贷款有8家，去年10月份以来申请到贷款的仅有6家（均是抵押贷款或通过担保公司融资），占20%；有29家反映银行贷款无法满足企业资金需求，占96.67%；在问及去年10月份“国九条”出台后企业融资难是否有所缓解方面，选择“是”
29、的2家，占6.67%；选择“否”的28家，占93.33%；在问及银行对小微企业信贷准入条件时，选择“苛刻”6家，“偏高”14家，“一般”10家；问及审批手续时，选择“繁琐”16家，“较繁”10家，“一般”4家。企业普遍反映在办理银行信贷的过程中最大的问题是“程序很繁琐，沟通时间很长，费事费力”。3.小微型企业融资仍存在渠道少成本高。30家小微型企业中除向银行申请贷款外，仅有7家采取信用证、3家采取商业承兑汇票、8家采用预收货款等方式筹资，有15家小微型企业因资金短缺得不到银行贷款只得向民间借贷，利率普遍在30%，高的达50%。通过担保公司融资的企业除了达到反担保条件外，还要缴纳0.2%的担保费
30、和10%的保证金。此外，银行贷款开出的承兑汇票也增加企业融资成本，企业需要再出资贴现才能拿到贷款现金。泗洪县徐港电子总经理朱延祥反映，表面上银行的贷款利率只有7%9%，但企业承担的贷款利息、存兑汇票贴息加担保费等实际利率在12%以上。该企业去年办贷2000万，仅贴现承兑汇票就支出100万元。在所调查的30家小微型企业中，认为银行利率较低的有1家、适中的9家、偏高但能承受的13家、过高难以承受的7家；选择能完全承受融资成本的有14家，选择不能承受的16家。二、解决小微企业财务工作存在问题的对策（一）经营者必须增强财务管理意识在现代市场经济条件下，小微企业要谋求持续稳定健康发展，企业经营者必须认清
31、财务管理工作的作用和地位，必须树立理财观念：1.增强财务管理观念。小微企业主首先要解放思想，更新传统观念，切实转变对财务管理的偏面认识，积极改革传统的管理手段，大力推行先进的管理理念和方法，切实增强立财务管理意识，制定科学合理的财务管理目标。只有这样，企业才能够理清发展思路和前进方向，并为实现这一目标制定具体可行的工作计划和措施，使企业沿着正确的轨道前进。2.提高财务人员综合素质。小微企业的财务管理人员大多没有财务风险方面的专门知识，对他们进行培训是十分必要的。同时，小微企业财会人员素质低，应加强财会人员的专业知识培训，扩充知识结构，不断提高会计人员业务素质，当好单位负责人的会计参谋；深入基层
32、，掌握本单位生产经营活动的实际情况，利用自己掌握的财会知识，提出合理的建议和意见；强化财会人员的法制观念，提高其法律自我保护意识；强化会计职业道德教育。3.选择恰当的财务管理方式。小微企业应立足自身实际，选择、运用恰当的财务管理方式。例如，在网络技术十分发达的今天，可用现代信息技术或专业软件实现对财务的科学管理。如果企业规模较小，没有实现会计电算化的实力，也可以借助外力，通过外聘人员或借助财务外包提高财务管理质量。尤其是财务外包可有效解决企业财务人员短缺素质不高问题，既可降低经营成本，又可提高企业管理水平、提升企业核心竞争力，但财务外包是把双刃剑，既有利，也有不足，存在诸多风险，应极力发挥其作
33、用，降低风险，最大限度地发挥财务外包的收益：（1）合理确定财务外包服务范围。企业财务部门的一大特色就是涉及众多商业机密，企业经营计划、定价策略、客户资源，无一不是商业机密。部分财务外包服务企业或人员缺乏应有的职业道德，可能会利用所掌握的财务信息谋取私利，给企业造成损失。小微企业在财务外包前应确定哪些业务需要外包，哪些业务只能由自己来做，尤其是部分涉及商业机密的业务。从目前来看，代理记账仍然是小微企业财务外包的主流，更高层次的财务外包涉及较少。企业在确定财务外包范围时，应全面考虑企业自身财务机构的实力、财务业务与企业战略的关系、企业所处的生命周期等因素，选择部分业务外包或全部财务外包。（2）签订
34、详细财务外包合同。财务外包是涉及小微企业长远、全面发展的战略问题，而外包服务合同是界定双方责、权、利的有效手段，也是鼓励和约束双方共同实现预期目标的基本凭证。由于我国目前的信誉体系还不够健全，需要依靠制度来培育信用、规范双方的行为。一般来讲，财务外包服务者的违约，对于小微企业的损失更大，不仅会遭受费用成本的损失，还可能导致企业相关财务信息和商业机密的泄露。因此，在实施财务外包前，一定要有详细、具体的外包协议，明确服务范围、价格、期限及双方责任与义务、财务收益分配和风险承担方式等，提高合作双方的违约成本。 （二）加强财务制度建设由于受规模、财力、人力等限制，小微企业内部控制机构的设置和职责划分容
35、易产生交叉重叠现象，应根据企业自身的特点和经营管理的需要，从经济性、实用性出发，注重实际运作控制。1.明确岗位职责权限。（1）建立不相容职务分离制度，不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。小微企业应合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，降低财务风险。（2）企业岗位之间进行合理分工和交流，有利于工作人员之间互相监督、互相制约，减少漏洞，降低损失，这对小微企业来说显得尤为重要和紧迫。对会计和出纳这一不相容的岗位，应严格按照财务管理规定，分别安排两个人担任。同一个人担任同一岗位的时间不能超出规定期限，到期后应当进行轮岗交流。同时，要加强会计
36、基础管理，做到账目清楚，相互关联，合法合规，能体现企业真实的财务状况，为企业领导者科学决策提供可靠的依据和参考。2. 建立授权批准控制制度。小微企业应明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。要简化中小企业财务会计报告，建立以税务报表模式为主题的财务会计报表体系。制定小微企业会计处理和财务报告规则。涉及如何与税务要求协商一致的问题。在小微企业中，税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。由于小微企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系，主要在编
37、制纳税审报表时，根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可，所以，为了能够准确反映和监督应税收益与差异，以及方便查询，可以设置辅助账薄进行详细记录。这样税务会计和财务会计通过辅助账薄的差异调整就可以得到衔接。3.建立内部审核制度。财务收支严格按照企业章程和企业相关制度规定进行审批，必要时有条件的小微企业可设专职稽核岗位，对会计核算工作按工作范围和流程进行稽核，对财务收支实行全方位控制和审查。建立和完善内部财务控制制度，使财务管理工作制度化、程序化、规范化，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，降低财务风险，提高企业经济效益。小微型企业在选聘代理记账公司时，一定选聘委
38、托诚信和有现代企业管理规范运作的机构，决不能为节省约成本而委托那些“捣浆糊”公司的廉价机构。（三）积极拓展筹资渠道1.努力改善小微企业融资环境。由于小微企业往往规模小、产品单一，能反映其综合经营能力的各类信息往往不对外发布，也不能吸引相关机构对其进行等级评定。对普通投资者来说，信息不对称的问题就很突出，与大企业相比明显处于劣势地位。所以，小微企业要化解贷款难题，在不断增强企业实力的基础上，还要面向银行进行宣传公关，适时公开有关信息，取得银行的信任和支持。（1）积极向银行沟通汇报，让其了解企业的生产经营状况，纠正以往对小微企业的偏面认识，增强对企业发展的信心，为争取贷款打好基础。（2）与担保机构
39、建立良好合作关系。小微企业向银行贷款时，银行一般要求企业进行联保或提供抵押，以确保资金安全。但小微企业自身往往很难提供有效的抵押或联保。如果能够与金融担保机构开展合作，由担保机构提供担保，那么从银行获得贷款的把握就很大了，银行的资金风险也大大降低，自然愿意借给小微企业。（3）不断改善企业资信状况。在贷款时，企业应按照银行的规定操作，提供有效担保，到期后及时还款付息，同时要诚信经营，不断发展壮大，扩大固定资产，让银行看到企业发展的成果和日益壮大的实力，以利长期开展合作。2.加大财政信贷扶持力度。小微企业应认真研究并用足用活国家的扶持政策，争取各级财政的支持。国家和各级政府对小微企业的发展一直十分
40、重视，采取多项措施予以扶持，例如对企业发明专利、建设技术中心、安置劳动力、出口、纳税等都有一定补助和奖励，今后应采取综合配套措施将优惠政策落实到位：（1）依法运用财政扶持手段，确保财政对小微企业投入逐年增加，对小微企业专项资金做出明确规定。完善财政资金使用方式，变分散使用为集中使用，提高财政资金使用效应。发挥财政资金引导作用，充分运用税收优惠、缓征或先征后返等方式对小微企业进行间接扶持。（2）加大小微企业贷款风险补偿支持力度，进一步扩大小微企业贷款风险补偿资金规模，鼓励各金融机构服务小微企业资金投入。（3）完善小微企业信用担保机构风险补偿政策，组建再担保机构，提高小微企业贷款担保风险补偿资金规
41、模，重点服务小微企业贷款担保业绩突出的规范型担保机构进行风险补偿。（四）建立科学投资决策机制投资是否科学合理，能否实现良好的回报，是关系到小微企业生死存亡的大事。因此，小微企业在投资过程中应科学论证，严格管理，规范运作，不断提高投资的科学性与准确性，避免盲目性。1.转变企业经营策略。小微企业应采取多种经营和对外投资多元化方式分散财务风险，在做好主业经营之外，可涉足与主业有关的其他行业，实施以主业为依托的多元化经营，相互补充，增强获利能力。在选择投资方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证利润目标实现的前提下，选择高收益、低风险的方案，使投资总风险降为最小以达到回避财务风险的目的。2
42、.建立财务风险预警机制。定期编制现金流量预算，为企业提供现金可用度的预警信号；确立财务分析指标体系，如反映企业偿债能力、盈利能力、经营管理效率、投资风险等预警指标，建立长效的财务预警系统；结合企业实际采取适当的风险应对策略。在建立了风险预警指标体系后，当出现风险信号时，应采取预防性控制或抑制性控制，防止风险损失的发生或尽量降低风险损失的程度。3.全面推行预算管理制度。通过预算可以预测预算年度的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而规避与化解风险。考虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体系可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。【主要参考材料】：1.于 征 浅析小微企业财务管理存在的问题及解决思路 经济视野 2012.62.王震寰 小微企业的财务风险及其防范 上海中小企业2012年第3期3.微型企业财务控制存在问题及措施 学术杂志2012.44.泗洪县关于“国九条”出台后小微企业融资情况调查 泗洪县专报信息2011年第10期