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1、加强商业银行的租赁费管理 手r 金融业竞争激烈、增收不易的 J 上状况下，针对商业银行营业费 用中占比居高不下的租赁费，进行分 析研究，找出其存在的弊病，堵住漏 洞，完善有关手续，加强对租赁费的 管理，不仅能在一定程度上防止资产 流失，也对降低经营成本、提高经营 效益有着重要意义。 一、租赁费管理现状 商业银行的会计核算中，在当期 支出不作分摊的租赁量，直接列营业 费用的租赁费子目；在当期支出、今 后若干年分摊的租赁费，支出时列递 延资产，分摊时列营业费用的递延资 产摊销。 在对商业银行的检查中，发现一 些分支行在租赁费的管理上存在薄 弱之处，主要表现在以下几个；h - 面： 1 、一些分支行
2、建造办公大楼，其 预算数、申报数及总行批复数较小， 而实际造价却远远超出，为了填补缺 口，采用以租代购形式列支，造成固 定资产列帐数远远小于实际造价数。 2 、商业银行将固定资产购置作 为一项指标进行控制，但有一些分支 行为了不超固定资产指标，其大多数 网点的购置均采用以租代购形式，这 些花费了商业银行资金的财产，却未 在报表中反映。有的分支行急于增设 网点，采用先斩后奏，以租代购形式 先支付款项，然后再申报，不管批复 已否，实际巳建成。 3 、有的分支行出于小团体的利 益，向其自办公司无原则倾斜，不仅 租金订得高，且一次性支付若干年租 金，甚至个别的已全额支付房价，又 让自办公司以此房产重复
3、抵债，造成 商业银行的资金损失。 4 、有的分支行，租赁费开支由各 支行自行与他人签订协议，且租赁协 议保管在各支行，分行财会部门无法 行使监督职能。个别行一次性支付数 年的租金，为该房产价值的 1 2 6 4 2 。 5 、有的行租赁合同一订1 0 年， 一次付清达1 0 0 0 万元之巨，后因租 房不成，近4 年来连本金还未收齐， 成了变相融资款。 二、租赁费管理薄弱造成后果 1 、采用以租代购等形成的帐外 资产，管理有难度。据对某商业银行 调查，该行已支付资金1 3 7 3 2 6 1 万 元，还有尚须支付的资金6 9 9 9 1 万 元，共计1 4 4 3 2 5 2 万元的帐外资产，
4、 其中房产1 1 0 8 4 6 9 万元，车辆 1 1 5 8 2 7 万元，电子设备1 2 1 3 1 9 万 元，其他设备9 7 6 3 7 万元。这些资产 未列入帐内固定资产N - 目，也未建立 台帐登记，管理的难度很大，极易造 成资产流失，且责任不清，不易追究 有关责任人。 2 、从协议看，均为租赁性质，一 旦有纠纷，出资方处于劣势，出了钱 未能取得产权，让对方有机可趁。 3 、未能按正常固定资产年限提 取折旧，特别是房产，提高了近几年 的成本，造成有的分支行因以租代购 数额巨大，利润计划连续几年完不 成。 4 、未能正确反映固定资产、折 旧、营业费用等科目的数额，也直接 影响了利润
5、的真实性。造成帐实不相 符。 三、应采取的措施 1 、对以租代购形式购置的车辆、 电子设备及其他设备，应按以下三类 分表造册： ( 1 ) 对已满使用期限、不再使用 的固定资产，在登记薄逐笔记载，一 旦处置时，其残值作营业外收入。 ( 2 ) 对已满使用期限、仍在使用 的固定资产，按其购置金额以固定资 产和折旧分别列入帐内。对车辆等固 定资产须确实产权。 ( 3 ) 对未满使用期限仍在使用的 固定资产，按购置金额列固定资产原 值，按已使用年限测算出折旧额列折 旧，二者的差数冲抵费用。对车辆等 固定资产须确实产权。 2 、对以租代购购置的房产，按以 下二类分别处理。 ( 1 ) 对以租代购购置房
6、产的资金 已全部支付完毕的，而房产的产权尚 未落实为银行的，要将此项工作落实 3 0 2 1 0 0 1 年第1 期 万方数据 金融风险防范 商业银行股票质押贷款的 风险防范与管理 一、商业银行办理 股票质押贷款的基本风险 证券公司股票质押贷款管理办 法 的出台，意味着原来只能使用一 次的证券资金可能通过质押贷款多 次重复使用，间接增加了券商的可用 资金，将大大增强证券公司的活力， 并促使券商注重规范经营。因此，它 受到了券商的普遍欢迎。 对商业银行来说，办法 的出台 使商业银行和证券公司通过此项业 务的合作，既为证券公司提供了合法 的融资渠道，也为银行信贷资金进入 资本市场开辟了一条新的路径
7、，使商 业银行增加了新的贷款对象，拓展了 新的放款渠道。这对丰富我国银行的 金融服务手段，改善银行的资产结构 将起到显著的积极作用。 但商业银行应清楚认识到，股票 质押贷款与一般贷款业务相比，其涉 及面广、风险点多、管理难度大，一旦 经营管理不善，很可能产生股市泡 沫，造成银行信贷资产损失。股票作 为一项虚拟金融资产，其价格是经常 波动的，尤其在我国股票市场正处于 发展时期，投机性较强的情况下，股 票本身的风险较大。因此，商业银行 在具体业务操作过程中应注意防范 非系统性风险和系统性风险。 为防范和控制股票质押贷款风 险， 作了相应的规定：用于质 押贷款的股票原则上应是业绩优良、 流通股本规模
8、适度、流动性较好；股 票质押率最高不能超过6 0 ；贷款 人发放的股票质押贷款余额，不得超 过其资本金的1 5 ，贷款人对一家 证券公司发放的股票质押贷款余额， 不得超过其资本金的5 ；一家商业 银行接受的用于质押的一家上市公 司股票，不得高于这家上市公司全部 流通股票的1 0 ；一家证券公司只 能在一家商业银行办理股票质押贷 款；设立警戒线和平仓线，以控制因 股票价格波动带来的风险等等。 以上规定虽然在一定程度上可 以降低银行的风险，但仍不能完全排 除风险，即使严格执行了这些规定， 股票质押贷款仍较其他担保方式有 着较大的风险。对银行来说，股票质 押贷款的路并不好走。这是因为： 1 、办法
9、中的诸多细则，过多地 将应由借款人承担的责任转移到了 贷款银行身上，表面上似乎是保证了 银行贷款的安全，但由于缺乏具体的 监管部门，对违规的券商或银行无法 有效地加以处置。导致商业银行风险 过大，所以商业银行在订立贷款合约 时，要适当的分散风险。 2 、从质押物标的性质上看，股票 代表一种获得利益的权利，其本身除 具有流动性、无期性、权责性等特点 外，最突出的特点是投资和收益的风 险性与收益率成正比。这种风险主要 有两种，一是公司经营亏损，特别是 公司破产所带来的风险；二是股票价 格的变动造成损失的风险。从目前股 票交易的实践来看，这种风险性尤其 大。就质押而言，其目的在于保障债 权人在未受到损失之前即可确保其 新金融) 2 0 0 1 年第1 期 3 1 万方数据