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1、 2013年3月（上） 108 经营管理 浅析国有企业应收账款的风险管理 马万林 西部矿业股份有限公司 中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-108-02 摘 要 随着我国社会主义市场经济的飞速发展，市场竞争日益加剧，在新形势下国有企业面临着新的发展困境。近年 来，我国国有企业的销售额普遍下降，为了扩大企业产品的市场竞争力，部分国有企业通过促销等形式增加销售额，给国有 企业的财务带来极大的风险， 加强国有企业应收账款的风险管理是改善国企管理困境和增加国企经济效益的当务之急。 本文 拟从应收账款管理的理论出发，结合国有企业应收账款风险管理的现状，探索加
2、强国企应收账款风险管理的方法策略。 关键词 国有企业 应收账款 风险管理 前言 随着经济全球化和世界一体化的步伐加快， 我国社会主 义市场经济被纳入到世界经济体系中， 面临的竞争和压力日 益加剧。 当前我国国有企业处于改制改革的关键时期，提高 市场份额和市场竞争力是国有企业工作的重点和难点。 在新 形势下， 部分国有企业盲目依赖赊账、 促销等形式增加销售 额， 造成应收账款急剧膨胀， 给国有企业的资金周转带来压 力。 加强国有企业应收账款的风险管理， 有利于增强国有企 业资金流动性和盈利能力， 从而增强企业应对风险和控制风 险的能力， 增加产品的市场份额， 保证国有企业在市场竞争 中占有不败之
3、地。 一、国有企业应收账款管理与应收账款风险管理 1应收账款管理 应收账款是市场经济环境下常见的交易形式， 指客户依 赖自身的商业信用获得企业的产品或劳务。 应收账款管理的 目标是保证企业发生应收账款的规范性和科学性， 在减少呆 账、坏账、死账的前提下扩大销售，实现企业经济效益的最 大化。信用政策和信用管理是增强应收账款管理的重要基 础，合理、有效的信用管理机制，能够在日常管理中及时发 现呆账、坏账或违法乱纪等行为，降低企业应收账款风险。 企业应收账款的日常管理主要从信用调查、 信用评估、信用 额度、应收账款监控、催款五个方面展开，共同致力于企业 应收账款管理工作水平的提升。 2应收账款风险管
4、理 风险具有客观性、 突发性和客观存在性， 具体指在某种 活动中由于不确定的因素造成活动结果与活动预期目标发 生偏离， 对活动的顺利开展造成不同程度的损失。国有企业 应收账款风险是由于市场因素和客户信用的不确定性造成 的， 赊销或促销导致国有企业应收账款的回收时间和回收率 具有了不确定性， 直接影响了企业的经济效益。 国有企业应 收账款风险主要包括回收时间的风险、 回收数额的风险、直 接风险、间接风险、客户自身特征风险、企业自身造成的风 险等类型 1。在国有企业应收账款风险的具体管理工作中， 要根据风险的类型和特征，选择正确的管理模式和管理方 法， 做好具体问题具体分析， 真正解决好和控制好应
5、收账款 风险。 二、国有企业应收账款风险管理的现状及成因 1国有企业应收账款风险管理的现状 在改革开放和市场经济的推动下，国有企业为了解决 “销售难” 的困境， 对管理体制和经营体制进行了大刀阔斧 的改革，一定程度上取得了国有企业的新发展。但是由于国 有企业应收账款风险管理不力， 过分赊销和促销经营造成国 有企业的应收账款急剧增加，造成资金周转不灵，为国有企 业进一步的扩大规模造成消极影响。 一方面国有企业将赊销 收入纳入当期收入，虚夸了企业的经济效益，给企业带来亏 损风险；另一方面大量的资金无法按期回收，影响了企业正 常的生产经营。完善应收账款风险管理体系、创新应收账款 风险管理方式是国有企
6、业在新时期实现新发展的必然选择。 2国有企业应收账款风险的成因 第一，国有企业的部分领导缺乏对应收账款的了解，没 有真正认识到应收账款风险管理的重要性和必要性。 国有企 业内部缺少独立、科学的信用风险管理部门和政策。 第二，大部分国有企业片面重视企业的经济效益，为了 扩大产生的销售额和市场占有率， 缺乏足够的应收账款风险 意识，在对客户信用情况缺乏全面了解和分析的情况下，盲 目赊销，导致国有企业资产大量流失 2。 第三， 国有企业对应收账款管理部门和职能的设置缺乏 规范性，再加上国有企业在计划经济的长期影响下，仍存在 行政过分干预的现象，严重影响了应收账款管理的独立性， 一定程度上限制了应收账
7、款风险管理的顺利开展。此外， 忽 视合同签订的重要性也是造成国有企业应收账款急剧膨胀 的重要原因之一。 第四，国有企业各部门缺乏及时有效的信息沟通，由于 财务人员没有及时将企业财务信息传达给管理层或其他部 门，一方面降低了企业应收账款管理的效率，另一方面不能 为管理层的管理决策提供及时有效的参考信息。 第五，国有企业缺乏行之有效的监管机制。大部分国有 企业的审计部门形同虚设， 对企业员工的约束和考核机制不 健全，部分财会人员为了增加业绩，瞒报、虚报应收账款的 现象十分普遍。 三、加强国有企业应收账款风险管理的方法策略 1建立健全国有企业应收账款风险管理体系 当前国有企业的发展面临着严峻的挑战，
8、 在国内外的激 烈竞争下， 国有企业要想在市场经济中站于不败之地必须建 立健全应收账款风险管理体系。 将传统的以逾期应收账款为 重点转变为应收账款的全过程管理，从客户信用考察机制、 风险防范机制、风险测定模型到风险的控制和规避，加强每 一个环节工作的监督和管理 3。制定一系列与国有企业应收 账款相配套的规章制度， 建立健全合同制度、 赊销审核制度、 （下转第 110 页） 2013年3月（上） 110 经营管理 付款流程，明确付款审批程序，严格审核采购合同、相关单 据凭证，审核无误后按合同及时付款。二是完善收款制度， 严格考核， 实行奖惩。 如建立应收账款账龄分析或客户信用 管理。 可以由销售
9、部门负责应收账款催收， 财务部负责结算 并监督款项的回收。 对确实不能收回的， 履行严格的审批程 序， 按照国家统一的会计准则制度处理。 三是加强对企业资 产的管理；对存货验收入库、保管、领用出库、盘点等环节 进行有效控制。建立固定资产卡片，对固定资产编号管理， 建立资产清查制度。 3应对操作风险的内部控制 操作风险是指由于员工、 过程、 基础设施或技术对运作 有影响的类似因素的失误而导致亏损的风险。 企业内部控制 应对操作风险的机制如下： 员工风险应对： 由人事部负责管理企业人力资源的内部 控制。根据合同法建立试用企业的人员的选聘，岗前培训， 提升，退出机制。选聘的人员要有相应的岗位技能，建
10、立人 员的岗位职责， 避免出现任用人员无法胜任工作或不清楚工 作内容而操作失误的风险。 坚决抵制企业会计机构设置层次 不清，分工不明确， 有的企业会计兼任出纳或保管员，不 相容职务未分离等现象。 技术风险应对：随着技术的发展、信息时代的到来，信 息系统已成为现代企业管理的重要系统。如 ERP、用友财务 系统、金蝶财务系统、企业邮箱等系统。由于企业自身不具 备信息系统开发的技术， 所以选择外购或业务外包，在选择 时应当采用公开招标等形式确定供应商。技术是不断发展 的， 企业应当加强信息系统的运行与维护， 建立信息系统变 更管理流程、 安全保密和泄密责任追究制度。 内部信息传递 沟通的方式越来越多
11、样，在利用电话、邮件、传真、QQ 等 方式沟通时，要注意信息的安全性，尽量做到有迹可循。 舞弊风险应对： 舞弊是指未经授权或采取其他不法方式 侵占企业资产，财务报告和信息披露存在虚假记载，高级管 理人员滥用职权，相关机构人员串通舞弊等。为应对舞弊风 险，企业应完善内部审计机制，通过内审部门对内部控制的 检查与评价来完成管理目标， 进一步指导内部控制工作改进 的方向，保证内控部门作用的发挥。指定职能独立人员从事 内部审计工作，并赋予其部门成员充分的权力，内部审计机 构应直接对企业最高领导层负责， 使其独立性得到充分的保 证，以加强其工作的准确性和高效性。尤其应对内部控制工 作的执行情况进行严格的
12、约束和控制， 以保证企业制定的各 种内部控制得到有效的执行。 中小企业还可以通过会计师事 务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行的符合性测 试而产生的工作结果，了解自己内部控制中的不足，借此机 会获得改进内部控制的机会。 三、结论 内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志， 也是企 业得以持续健康稳固发展的可靠保障。 内部控制现在已进入 风险管理的阶段。目前，我国中小企业的内部控制存在许多 问题，中小企业要长期发展并不断壮大、抵御各种不确定的 风险就必须重视企业本身的内部控制的建设， 这样才能有效 地发现企业内部的隐患，将风险遏制在小范围内。企业领导 者在内部控制制度建设中必须唤起企业全体人
13、员对内部控 制的意识，提高对内部控制的重视，建立和完善企业的内部 控制和内部控制监督， 让内部控制在企业经营管理中发挥应 有的作用，促进企业的发展，真正成为企业化解风险、创造 效益的武器。 参考文献： 1高存忠.企业内部控制与风险管理.天津网数字刊. 2011.01. 2田明.公司战略与风险管理.2012.4. 3企业内部控制规范.中国财政经济出版社.2010. （上接第 108 页） 信用报告制度、定期对账制度、应收账款清收责任制度、坏 账准备金制度、 销售业绩考核制度以及内部控制制度，为国 有企业的应收账款风险管理工作的顺利开展提供制度和法 律保障。 2加强对应收账款风险的防范与控制 加强
14、应收账款风险的防范与控制的前提要转变国有企 业管理层和员工的思想观念， 真正认识到应收账款风险管理 的重要性和必要性， 强化企业效益观念， 重视企业的资金周 转和流向，切实做好应收账款的管理工作。此外，国有企业 加快信用管理部门的设置， 保证信用管理部门的合理性和独 立性，建立客户信用资料库，为评价、分析客户的信用状况 从而制定合理的信用额度和信用期限提供服务。 3加快对应收账款风险测量模型的建立 加快应收账款风险测量模型的建立是加强国有企业应 收账款风险管理的重要环节，通过内外部环境、企业自身、 客户信用状况等的数据分析， 为国有企业应收账款的事中管 理提供科学、 可靠的参数。 国有企业应收
15、账款的风险管理应 该主要从以下两个方面展开： 一方面， 国有企业在发生赊销 经营时严格执行合同和赊销审核制度， 对赊销的过程和手续 开展合理的监管， 明确各个部门的职责， 保证入账与核销的 一致性；另一方面，对客户的信用实行动态性评价和管理， 及时了解客户的信用状况，随时为客户制定新的信用额度， 保证国有企业的经济效益不受到损失。 4科学规避应收账款风险 目前，国有企业主要通过信用保险、保理服务以及转移 风险规避应收账款风险， 将这三种科学形式与应收账款的事 后管理有机结合， 做好应收账款的日常管理和资金收回控制 4。加强对应收账款的跟踪评价，关注客户的信用评价，做 好资金到期之前的监管；加强
16、与客户之间的沟通交流，财务 部门定期对账，并将账单发给赊销客户，及时核对余额；对 到期仍未回收的资金，销售人员通过正确的方式开展催收， 减少呆账、坏账的发生。 四、结语 综上所述，加强国有企业应收账款的风险管理，有利于 降低企业经营风险，从而提高企业的经济效益和市场竞争 力。在新形势下，国有企业要加快建立健全应收账款风险管 理体系，制定一系列的规章制度，提高国企工作人员的风险 意识，将国有企业应收账款的风险管理工作落实到实处。 参考文献： 1楼锋.企业应收账款风险管理及对策的相关性研究.商场现代 化.2010(16):47-49. 2曾琦.如何针对应收账款实施全面风险管理.商场现代 化.2010(25):38-40. 3曹晓丽.浅谈国有企业应收账款的风险管理.时代经贸(学术 版).2008.6(35):122-123. 4 张 才 明 . 论 国 有 企 业 应 收 账 款 风 险 管 理 . 现 代 经 济 信 息.2011(7):44-48.