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1、精品文档 . 一、内部质量控制制度建设和实施情况 为了把好质量关， 维护客户的利益， 更好的服务客户， 同时促进公司健康持 续发展，根据我公司审计成果质量内部控制要求，在本次项目审计实施过程中， 执行如下质量控制制度： 对项目审计必须实行三级审核的内部审核管理制度。即审计人员自审， 项目 负责人复审和技术负责人审定。 （一）审计人员自审内容 (1) 熟悉咨询业务的基础资料和咨询原则，对咨询成果进行全面校核， 各责 任人对其校核内容的质量负责。 (2) 校核使用的资料和依据是否正确合理， 引用的计价依据及计价方式是否 正确。 (3) 校核中的数据引用、 计算公式、 计算数量、 软件使用是否符合咨
2、询业务 有关规定，计算数字是否正确，各分项内容是否完整，有无漏项、多项。 (4) 审核人员在自审阶段，审核人员发现的问题及时进行修改，将修改以后 的咨询业务成果文件提交审核。 （二）项目负责人复审内容 (1) 审核咨询业务成果文件，审核人员对其审核内容的质量负责。 (2) 审核咨询业务的原则、依据、方法是否符合咨询合同要求和有关规定， 基础数据、计算公式和计算方法以及软件使用是否正确。 (3) 重点审核咨询成果的内容有无漏项、多项，采用的技术经济参数与标 准是否恰当， 计算与编制的原则、 方法是否正确合理， 各项目技术经济标准是否 一致，咨询成果说明是否规范，论述是否通顺，内容是否完整正确，检
3、验关键数 据及相互关系。 精品文档 . （4）项目负责人复审在三级审核表中列述核出的问题，交咨询成果原编制 人员复核修改，复核修改后方能提交审核。 （三） 技术负责人审定内容 审核人员在三级审核表上列述审核中发现的问题，交咨询成果原编人员复核 修改，复核修改后方可签发。 各级审核人员在审核时，应做出审核记录，书面表示审核意见，记录在表 内，并签名和签署日期。 工作底稿经三级复核无误后，由公司负责人审批签发方 可出具报告。 精品文档 . 二、承诺及保障措施，如配合甲方时间安排、参与评审、高级技术人 员数量、与项目委托方及相关的交流与协调措施、质量保证措施 1、审计工作程序 1.1 、审计准备阶段
4、，其主要工作内容： （1） 接受委托审计任务， 根据委托审计任务的要求制定审计计划，安排项 目审计人员； （2） 了解被审计项目的基本情况，收集和整理必要的审计依据， 判定项目 是否具备审计条件； （3）向项目建设单位提出审计所需的资料清单并对建设单位提供的资料进 行初审； （4） 根据审计要求，制定项目审计计划。审计计划应包括拟定审计内容、 审计重点、审计方法和审计时间等内容。 1.2 、审计实施阶段，其主要工作内容： （1） 查阅并熟悉有关项目的审计依据，审查项目建设单位所提供资料的合 法性、真实性、准确性和完整性； （2） 现场踏勘； （3） 核查、取证、计量、分析、汇总； （4） 在审
5、计过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要证据应进行书面 取证； （5） 按照规定的格式和内容形成初审意见； （6） 对初审意见进行复核并做出审计结论； （7） 与项目建设单位交换审计意见， 并由项目建设单位在审计结论书上签 署意见；若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，审计机构 精品文档 . 在上报审计报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因做出详细说明。 1.3 、审计完成阶段，其主要工作内容： （1） 根据审计结论和项目建设单位反馈意见，出具审计报告； （2） 及时整理审计工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的 项目审计资料与项目建设单位意见资料登记归档； （3
6、） 在规定时间内，按规定程序向委托审计的财政部门报送审计报告； （4） 对审计数据、资料进行信息化处理，建立审计项目档案。 2、（概）预算审计 2.1 、预算审计简介 项目预算审计包括对项目建设程序、建筑安装工程预算、 设备投资预算、 待 摊投资预算和其他投资预算等的审计。 项目建设程序审计包括对项目立项、项目可行性研究报告、 项目初步设计概 算、项目征地拆迁及开工报告等批准文件和招投标等的程序性审计。 预算审计要严格根据批复概算进行，特别注意预算与概算的合理性， 对是否 修改概算批准工程内容进行审计，对于修改部分， 一律按核减对待， 在报告中对 修改进行原因分析，按原因区别对待，预案概算中少
7、报、漏报的必须项，建议由 建设方向概算批准部门申请调整概算；对于无正当理由进行的调整， 则按核减处 理。 建筑安装工程预算审计包括对工程量计算、预算定额选用、 取费及材料价格 等进行审计。 2.1.1 、工程量计算的审计包括： （1） 、审查施工图工程量计算规则的选用是否正确； （2） 、审查工程量的计算是否存在重复计算或漏项等现象； 精品文档 . （3） 、审查工程量汇总计算是否正确； （4） 、 审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。 2.1.2 、定额套用、取费和材料价格的审计包括： （1） 、审查是否存在高套、错套定额现象； （2） 、审查是否按照有关规定计取工
8、程间接费用及税金； （3） 、审查材料价格的计取是否正确。 2.1.3 、设备投资预算审计，主要对设备型号、规格、数量及价格进行审计。 2.1.4 、待摊投资预算和其他投资预算的审计，主要对项目预算中除建筑安 装工程预算、设备投资预算之外的项目预算投资进行审计。审计内容包括： （1） 、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷 款利息等待摊投资预算，按国家规定的标准和范围等进行审计； （2） 、对土地使用权费用预算进行审计时，应在核定用地数量的基础上，区 别土地使用权的不同取得方式进行审计。 2.1.5 、其他投资的审计，主要审计项目建设单位按概算内容发生并构成基 本建设实
9、际支出的各种无形资产和递延资产等发生的支出。 部分项目发生的特殊费用， 应视项目建设的具体情况和有关部门的批复意见 进行审计。 2.1.6 、对已招投标或已签订相关合同的项目进行预算审计时，应对招投标 文件、过程和相关合同的合法性进行审计，并据此核定项目预算。 2.1.7 、对已开工的项目进行预算审计时，应对截止审计日的项目建设实施 情况，分别按已完、在建和未建工程进行审计。 2.1.8 、预算审计时需要对项目投资细化、分类的，按财政细化基本建设投 资项目预算的有关规定进行审计。 精品文档 . 2.1.9 、建设项目概算的审计，参照预算审计程序进行。 2.2 、审计细则 2.2.1 、工作目的
10、 依据财政审计要求及有关预算审计的相关规定，对审计项目进行审计， 为委 托方出具科学、合理、严谨的审计结论，提高国家资金投资利用的合理性 2.2.2 、工作过程 （1） 、前期准备 专业技术人员会在接到委托任务后根据要求的时间、携带设备到达现场。 专 业设备准备一览： 项目类 别 序号 测量设备造价设备后勤设备 1 水平仪计算机及造价软件车辆 2 卷尺数码相机望远镜 3 卡尺打印机 4 直尺对讲机 5 （2） 、工作开展 、人员配备 根据所审计项目的特点组建项目部， 根据审计的工程量及审计时限合理安排 各专业工程师，保证审计结果的科学性、准确性及审计工期。 、工作开展前动员会及工作制度宣布 宣
11、布审计工作制度， 工程中严格按照规定执行， 本着客观公正的态度向委托 精品文档 . 单位和建设单位负责，本次审计工作制度如下： A.科学严谨、尊重事实； B.服从组织安排，作好审计相关内容的保密工作； C.不得收受任何利益当事人的礼物或有价证券； D.除工作必须外，不得私下与建设单位人员接触； E.客观公正，不受任何利益当事人的干涉； F.遵守法律法规要求。 注意事项及常见问题处理方法 A.工程量计算方面 工程量的计算是依据设计图纸、 概算批复和国家统一规定的计算规则来编制 的，是审计编制的基础。 工程量计算误差主要包括在定额中子目录再次计算、计 算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误
12、，我们会以认真谨慎的工作 态度防止此类情况的发生。 B.在套用定额方面 一定会注意对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解 释，不换算系数、高套定额等现象。 C.材料价格方面 主材的型号、材质在设计中是否明确；除去规定的材料价格外，我们会对当 期或当时的材料价格进行调查，以实际情况为基础。 D.与概算批复的比对 依据设计图纸与初设图纸和批复概算进行对比，若设计改变、 工程量增大要 说明原因，看预算金额是否超概或是节余，均要作详细说明。 工作方法 精品文档 . A.资料的收集及现场踏勘 明确工作开展过程中所需要的资料及项目所在地的具体环境，包括地质环 境、施工环境。 B.审计程序
13、 a. 熟悉和掌握资料和现场条件， 与编制不同的是， 还要熟悉和了解送审预算 及其工程量计算底稿； b. 制订审计方案和计划， 重点是选择审查方法、 人员和时间 (包括核对时间 ) 的安排，以及审查步骤和要求； c. 审查工程量是否准确， 按照施工图纸和送审预算的工程量计算底稿进行审 查，如工程量计算底稿，则须自行计算后再与送审预算的工程量比较； d. 审查分部分项工程的单价是否正确合理，注意有无错套、高套、重复选套 定额的情况； e. 审查设备、材料价格是否合理、符合规定； f. 审查有无计算错误； g. 审查各项取费是否符合规定； h. 综合整理审查资料，形成初步成果； j. 与原编制单位
14、交换意见、核对、签章确认定案后形成最终成果。 C.熟悉掌握上级下达的各种费用文件，全面了解工程预算定额的组成， 以便 进行定额的换算和增补。利用施工规范与建筑构造方面的知识保证结果。 D.审查方法 根据所审计项目的特点选择适宜的方法进行全面审查。 、审计的内容 A.根据以往预算审计经验来看，在审计过程中我们要特别注意以下几点内 精品文档 . 容： a. 工程量的审计， 工程造价是随着工程量的增加而增加，根据设计图纸、 定 额及工程量计算规则， 专业设备材料表、 建构筑物和总图运输一览表， 对已算出 的工程量计算表进行审查， 主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算， 审查要 抓住重点详细计算和核
15、对， 其它分项工程可作一般性审查， 审查时要注意计算工 程量的尺寸数据来源和计算方法。 b. 工程量是预算的基础， 工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的 各个具体工程细目的数量。 工程量是预算的基础， 它的准确与否直接影响预算的 准确性。 计算工程量在整个预算审计过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节， 因此，必须在工程量的审计上狠下功夫，才能保证预算审计的质量。 熟练地掌握 全国统一的工程量计算规则， 准确地核实各分部分项的工程量。工程量的准确度 是决定工程预算的前提， 因此，必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的 含义。只有这样，才能保证工程量计算的准确性。 c. 熟悉定额中分
16、部分项内容。 审计人员首先要熟悉定额每个项目中注明的基 价中包括和不包括的项目内容， 特别是一些综合定额项目。 审计人员如果不熟悉 定额内容，就会在审计过程中忽略一些重复计费的问题。 d. 熟悉工程设计施工图纸、 施工现场地形及工程地质， 这样，才能真正做到 准确计算工程量。 e. 材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响是很大 的，在工程预算审计中不容忽视。审计重点在： （a）材料预算价格是否按规定计取； （b）材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，其中应特别注意审计： 一是当地定额站公布的材料市场预算价格，是否已包含安装费、管理费等费用， 精品文档 . 若包括，则不应再
17、另外计取任何其他费用； f. 取费及执行文件的审计， 取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文 件规定。 g. 对取费及执行文件的审计， 会注意以下 6 个方面：一是费用定额与采用的 预算定额相配套； 二是取费标准的取定与地区分类及工程类别是否相符；三是取 费基数是否正确； 四是否有不该计取的费率计取了；五是其他费用的计列是否有 漏项；六是预算中是否正确地按国家或地方有关调整文件规定计取费用。在进行 预算审计时应正确执行，只有这样，工程预算才能做到正确。 提交审计成果 提供审计报告时间最迟不超过原定结束时间的前一天，在保证审计成果 科学准确的前提下尽量提前。 3、（决）结算审计 3.1 、
18、（决）结算审计简介 3.1.1 、项目竣工决算审计，包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待 摊投资和其他投资完成情况， 项目建设程序、 组织管理、 资金来源和资金使用情 况、财务管理及会计核算情况、(概)预算执行情况和竣工财务决算报表的审计。 审计机构应要求项目建设单位提供工程竣工图、工程竣工结算资料、 竣工财 务决算报告、监理单位的监理报告、批准概算、调整概算批复文件（如有）和决 算审计所需其他有关资料。 重点对比资金利用情况， 将结算与批复概算及调整概 算逐项进行对比，找出超概、节约的原因并对其合理性进行分析。 （1） 、超概的原因： 、概算对该项目的考虑不足；核减该部分费用； 、项目实
19、施过程中提高建设标准或修改设计；核减该部分费用。 精品文档 . （2） 、节约的原因： 、概算批复明显偏大， 造成此现象的原因主要是概算编制时未能对市场价 格及相关标准做充分了解， 对此部分应作为核减费用， 避免财政资金的非正常支 出； 、概算批复正常，但通过合理节约材料、采用新工艺、缩短工期等手段节 约了资金，该部分应作为节约费用，由委托人按相应规定处理。 3.2 、项目建设程序审计 主要包括对项目立项、 可行性研究报告、 初步设计等程序性内容的审批情况 进行审计。若项目已按本规程相关规定进行预算审计的，则审计其调整的部分。 3.3 、项目建设组织管理情况的审计 主要审查项目建设是否符合项目
20、法人制、招投标制、合同制和工程监理制等 基本建设管理制度的要求； 项目是否办理开工许可证； 项目施工单位资质是否与 工程类别以及工程要求的资质等级相适应；项目施工单位的施工组织设计方案是 否合理等。 审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。 3.4 、建筑安装工程投资审计 1、审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确； 2、审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求； 3、审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、 库存材料、 应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整； 4、审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金； 5、对建安
21、工程投资审计时还应审查以下内容： （1） 、审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的 精品文档 . 项目是否按合同支付工程款) ； （2） 、审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确( 项目竣工后预付工程 款和预付备料款应无余额)； （3） 、对有甲供材料的项目， 应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的 建安工程投资总额是否已包含甲供材料； （4） 、审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。 3.5 、设备投资支出审计 1、设备采购过程审计： （1） 、项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行； （2） 、限额以上设备的采购是否进行招投标； （3） 、设备
22、采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、 提高标准现象； （4） 、设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。 2、设备采购成本和各项费用的审计： （1） 、设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本； （2） 、设备采购、 安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购 合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。 3、设备投资支出核算的审计： （1） 、设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细 核算； （2） 、与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库 存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本
23、建设财务会计制度； （3） 、列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建 精品文档 . 设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。 4、对项目竣工决算进行审计时，应对项目预(概)算执行情况进行审计。项 目预( 概) 算执行情况审计的主要内容是审查项目预(概)算的执行情况和各子项 的执行情况。 5、项目预 (概)算执行情况的审查内容包括投资规模、生产能力、 设计标准、 建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。 6、项目各子项预 (概)算执行情况的审查内容包括子项额度有无相互调剂使 用，各项开支是否符合标准； 子项工程有无扩大规模、 提高建设标准和有无
24、计划 外项目。 7、还应对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行审计。 3.6 、 （决）结算审计细则 1、目标任务 向委托人提供准确可靠的项目审计报告，完成（决）结算审计工作中的工程 造价部分，配合财政部审计部门的审计工作。 2、工作方案 （1） 、前期准备 场地准备 如我单位能被确定为中标人， 我们会即刻响应财政部的指示， 如财政部审计 部门指定审计地点， 则服从指定； 如不指定， 我们会马上联系项目所在地的宾馆 安排场地，保证在任何情况下都能满足使用。 、专业设备准备 场地落实完毕，专业造价人员会在接到委托单位入场通知后的第二天携带专 业设备到达现场。本次工作开展专业设备准备
25、一览： 精品文档 . 项目类 别 序号 测量设备造价设备后勤设备 1 水平仪计算机及造价软件车辆 2 卷尺数码相机望远镜 3 卡尺打印机 4 直尺 5 任何工作的开展， 后勤保障都很重要， 我们将按照自给自足的方式安排后 勤保障，尽量不给委托单位造成麻烦。 （2） 、工作开展 、人员配备 根据所审计项目的特点组建项目部， 根据审计的工程量及审计时限合理安排 各专业工程师，保证审计结果的科学性、准确性及审计工期。 、工作开展前动员会及工作制度宣布 宣布审计工作制度， 工程中严格按照规定执行， 本着客观公正的态度向委托 单位和建设单位负责，本次审计工作制度如下： A.科学严谨、尊重事实； B.服从
26、组织安排，作好审计相关内容的保密工作； C.不得收受任何利益当事人的礼物或有价证券； D.除工作必须外，不得私下与建设单位人员接触； E.客观公正，不受任何利益当事人的干涉； F.遵守法律法规要求。 精品文档 . 注意事项及常见问题处理方法 A.常见的签证问题 由于我国目前采取的是计量（监理）与评价（决算）分离的工程监管模式。 搞决算审计工作的工程师施工时一般不到现场，决算审计时工程量的计算依据主 要就是施工图和监理签证。 这就为施工环节 （尤其是隐蔽工程） 偷工减料提供了 可能。现场监理人员对造价管理和有关规定掌握不够，对不应该签证的项目盲目 签证。有的签证由施工单位填写， 不认真核实就签字
27、盖章； 施工单位在签证上巧 立名目，弄虚作假，以少报多，蒙哄欺骗，遇到问题不及时办理签证，决算时搞 突击，互相扯皮推卸责任；有的施工单位为了中标，报价很低，为了保住自己的 利润对包干工程偷工减料， 对非包干工程进行大量的施工签证，施工现场的乱签 证，扰乱了建筑市场正常秩序。 所以在审计过程中，现场踏勘测量是确保结算科学性、准确性的必要保证。 我们会根据现有真实的、 准确的资料进行审计， 在出现不等确定的情况时， 会以 现场事实为基础下结论。 B.工程量计算方面 工程量的计算是依据竣工图纸、 设计变更联系单和国家统一规定的计算规则 来编制的，是审计编制的基础。工程量计算误差主要包括在定额中子目再
28、次计算、 计算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误，我们会以认真谨慎的工 作态度防止此类情况的发生。 C.在套用定额方面 一定会注意对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解 释，不换算系数、高套定额等现象。 D.材料价格方面 精品文档 . 主材的型号、 材质在设计中是否明确； 除去规定的材料价格外， 还有大部分 采用的是市场价， 这也会影响结算的造价。 对于这种情况， 我们会对当期或当时 的材料价格进行调查，以实际情况为基础保护委托单位的合法利益。 E.费用计算方面。 主要审查是否按合同要求套用费用定额情况，清算虚设费用、提高计费标准、 扩大取费范围行为。 F.在实际工
29、作过程中，会坚决杜绝以下情况发生： a 巧立名目，高套定额； b. 把费率中包含的内容另外列项计算； c. 利用定额单价的换算抬高项目单价。 工作方法 A.资料的收集 明确工作开展过程中所需要的资料， 拉出清单让建设单位或施工单位搜集准 备齐全。搜集、整理好竣工资，包括：工程竣工图、设计变更通知各种签证。主 材的合格证，单价等。竣工图是工程交付使用时的实样图。对于工程变化不大的， 可在施工图上变更处分别标明， 不用重新绘制； 对于工程变化较大的一定要重新 绘制竣工图， 竣工图绘制后要请建设单位建筑监理人员在图签栏内签字，并加盖 竣工图章。竣工图是其它竣工资料的纲领性总图，一定要如实地反映工程实
30、况。 设计变更通知必须是由原设计单位下达的，必须要有设计人员的签名和设计单位 的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的局部小变 动也属于变更之列， 但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员 的认可及签字方可生效。 各种签证资料， 合同签证， 它决定着工程的承包形式与 承包资格、方式、工期及质量奖罚；现场签证即施工签证，包括设计变更联系单 精品文档 . 及实际施工确认签证； 主体工程中隐蔽工程签证； 暂不计人但说明按实际工程量 结算的项目工程量签证以及一些预算外的用工、用料或因建设单位原因引起的返 工费等。其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根
31、本无法 核对其工程量， 所以必须是在施工的同时， 画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请 设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量 与竣工图一致方可列入结算。 主要建筑材料规格、 质量与价格签证。 因为设计图 纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。 目前市场上的伪劣 产品较多，就是同一种合格或优质产品， 不同的厂家和型号， 价格差异也比较大。 特别是一些高级装饰材料， 其价格必须要有建设单位签证。 对于一些涉及工程较 多而工期又较长的工程， 价格涨跌幅度较大。 必须分期多批对主要建材与建设单 位进行价格签证。签证是结算的计算依据，它必须数据准确。 B.现
32、场踏勘、测量 深入现场，全面掌握工程实况准确的工程量是竣工结算的基础。当对某单位 工程可能不十分了解， 如一些形体较为复杂或本合同段的装饰工程，竣工图不可 能面面俱到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深人工地现场核对、丈量、 记录才能准确无误。在编制结算时，先查阅所有资料，再粗略地计算工程量，发 现问题，出现疑问逐一到工地核实。 工作中不仅要深人工程实地掌握实际，还要 深人市场了解建筑材料的品种及价格。 C.正确使用指导文件 熟悉掌握上级下达的各种费用文件，全面了解工程预算定额的组成， 以便进 行定额的换算和增补。利用施工规范与建筑构造方面的知识保证结果。 D.审查方法 根据所审计项目的特
33、点选择适宜的方法进行全面审查。 精品文档 . 、审计的内容 A.根据以往结算审计经验来看， 由于受经济利益的驱使， 各施工单位提高的 工程结算一概都会超出实际造价很多，因此，在审计结算中我们会特别注意以下 几点内容： B.工程量的审计， 工程造价是随着工程量的增加而增加，根据设计图纸、 定 额及工程量计算规则， 专业设备材料表、 建构筑物和总图运输一览表， 对已算出 的工程量计算表进行审查， 主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算， 审查要 抓住重点详细计算和核对， 其它分项工程可作一般性审查， 审查时要注意计算工 程量的尺寸数据来源和计算方法。 C.工程量是结算的基础， 工程量是指以物理计量
34、单位或自然计量单位表示的 各个具体工程细目的数量。 工程量是结算的基础， 它的准确与否直接影响结算的 准确性。 计算工程量在整个结算审计过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节， 因此，必须在工程量的审计上狠下功夫，才能保证结算的质量。 熟练地掌握全国 统一的工程量计算规则， 准确地核实各分部分项的工程量。工程量的准确度是决 定工程结算的前提，因此， 必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的含义。 只有这样， 才能保证工程量计算的准确性。施工单位编制的工程结算， 往往通过 障碍法手段在构造交接部位重复计算，在审计中如不熟悉计算规则， 多算冒算的 工程量就难以察觉。 D.审计竣工结算一定细心审计
35、施工单位所报的竣工结算，注意是否有漏掉的 项目，注意是否有该扣除的而没有扣除的情况。 E.注意新增项目的计算有些变更表面看起来是新增的项目，实际上在投标文 件中已经包含，这样的项目应不予计量。 F.施工单位投标文件漏项结算时要扣除施工单位在投标文件漏项，结算时仍 精品文档 . 然要扣除。 G.熟悉定额中各分部分项内容。 审计人员首先要熟悉定额每个项目中注明的 基价中包括和不包括的项目内容，特别是一些综合定额项目。 但有些企业在编制 结算中对前列项目中已包括的内容重复计算，审计人员如果不熟悉定额内容， 就 会使其蒙混过关，增加工程造价。 H.熟悉竣工结算资料，熟悉工程设计施工图纸、施工现场地形及
36、工程地质、 施工组织设计和施工方案， 参加施工图纸会审， 全面地搜集隐蔽工程验收的各种 记录。这样，才能真正做到核准工程量。 I. 工程量的审计，还应注意以下两点： a. 口径必须一致。 审计工程量时， 应注意审查施工图列出的细目（工程细目 所包括的工作内容和范围） 与预算定额中的工程细目是否相一致，只有一致才能 套用预算定额中的预算单价。 b. 计量单位必须一致。审计工程量时，应注意审查施工图列出的计量单位， 是否与预算定额中的计量单位相一致，只有一致才能套用预算定额中的预算单 价。 c. 定额子目选（套）用的审计定额子目选（套）用审查，是审查工程结算选 用的定额子目与该工程各分部分项工程特
37、征是否一致，代换是否合理，有无高套、 错套、重套的现象。 对于一个工程项目应该套用哪一个子目，有时可能产生很大 争议，特别是对一些模棱两可的子目单价，施工单位常用的办法是就高不就低地 选套子目单价。 在工程结算中， 同类工程量套入基价高或基价低的定额子目的现 象时有发生， 因此，审计人员应对定额子目选 （套）用是否正确进行认真的审计。 对定额子目选（套）用的审计，一要注意看定额子目所包含的工作内容；二要注 意看各章节定额的编制说明， 熟悉定额中同类工程的子目套用的界限，力求做到 精品文档 . 公正、合理。 d. 材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响是很大 的，在工程结算审计
38、中不容忽视。审计重点在： （a）材料预算价格是否按规定计取； （b）材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，其中应特别注意审计： 一是当地定额站公布的材料市场预算价格，是否已包含安装费、管理费等费用， 若包括，则不应再另外计取任何其他费用；二是建设工程复杂、施工期长，材料 的价格随着市场供求情况而波动较大时，审计人员应认真审计工程结算中材料市 场价格的取定，是否按施工阶段或进料情况综合加权平均计算。 e. 取费及执行文件的审计取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文 件规定，其它费用的计算是否符合双方签订的工程合同的有关内容（如工期奖、 抢工费、措施费、优良奖等） ，各种计算方法和标准都要
39、进行认真审查，防止多 支多付。 f. 对取费及执行文件的审计，会注意以下7 个方面： (a) 是费用定额与采用 的预算定额相配套； (b) 是取费标准的取定与地区分类及工程类别是否相符；(c) 是取费基数是否正确； (d) 是按规定有些签证应放在独立费中的费用，是否放在 了定额直接费中取费计算； (e) 是有否不该收取的费率照收； (f) 是其他费用的计 列是否有漏项； (g) 是结算中是否正确地按国家或地方有关调整文件规定收费。 在编制工程结算时应正确执行，只有这样，工程结算才能做到正确。 g. 现场签证的审计，现场签证是在施工全过程中因各种原因产生调整的工程 量和材料差价， 一般施工单位编
40、制工程结算时往往多计取调增项目的内容，少计 或不计取调减项目的内容。因此，对签证项目的审查不可忽视。 h. 现场签证记录是工程结算的依据之一，它在施工过程中是甲乙双方认可的 精品文档 . 工程实际变更记录， 施工图预算未包括， 工程承包合同的条款中未直接反映出来 的内容等， 它没有规律性和一定的形式，编成补充定额或套预算定额， 便构成了 施工单位进行施工活动的基本内容， 而且直接与施工企业成本和费用开支密切相 关。加强现场签证的管理， 是施工单位和建设单位经济管理工作不可忽视的重要 环节。 i. 在工程结算中，审计人员会对现场签证着重审计以下几点： （a）由于有的建设单位驻工地代表对工程结算和
41、有关经济管理的规定不熟 悉，有的施工单位有意扭曲预算定额及其有关规定中的词意或界限含义的理解， 造成不该签的项目盲目签证。 因而，应认真审查工程现场签证的工作内容是否已 包括在预算定额内，凡是定额中已有明确规定的项目，不得计算现场签证费用。 否则，审计人员应严格把关， 将不符合规定的现场签证费用坚决核减，从而确保 工程结算中现场签证费用的真实性。 （b）现场签证内容、项目要清楚，只有金额，没有工程内容和数量，手续 不完备的签证，不能作为工程结算的凭证。 （c）人工、材料、机械使用量以及单价的确定要甲乙双方协商确定。 （d）凡现场签证必须具备甲方驻工地代表和施工单位现场负责人双方签字 或盖章，口
42、头承诺不能作为结算的依据。 竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关将会造成不可挽回的 损失。这是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时 要尊重实际，不多算，不高估冒算，不存侥幸心理。编制时，服从道理，保持良 好的职业道德与自身信誉。在以上基础上保证“量”与“价”的准确合理，做好 工程结算，去虚存实，从而确保委托单位和施工单位的利益。 统计差异，达成共识，双方确认 精品文档 . 审计成果产出后，以事实为依据进行双方确认后存档备案。 提交审计成果 出具审计报告，并协助委托部门完成工作。 提供审计报告时间最迟不超过原定结束时间的前一天，在保证审计成果科学 准确的前提下
43、尽量提前。 4、其它需要审计的业务 根据甲方委托要求和业务的发展状况进行。 审计流程图 提出所需资料清单 委托方要求提供有关材料 委托方组织会议，介绍项目背景，实施情况，预决算编制等 制定审计计划，实施审计程序 提出初审意见 协同委托方与建设单位讨论初审意见 高速调整内容，出具正式报告 提交报告 精品文档 . 5、质量保障措施 5.1 审计报告 完成审计后，在规定时间内向委托方出具审计报告。审计报告的主要内容 包括项目概况、审计依据、审计范围、审计程序、审计内容、审计结论及其其他 需要说明的问题，并提交相应的审计工作底稿，包括：审计计划；审计内容；审 减(增)情况；审计发现的问题； 所形成的专
44、业判断及依据等。 审计工作底稿真实、 完整地反映审计实施全过程。 提交的审计报告准确性、 真实性由受托人负责。 确保审计成果达到 财政投 资审计质量控制办法 ( 试行)要求，优良率不低于95% 。 （一）、审计报告的基本内容包括封面、正文和附件三部分。 正文包括： 1目录。 2项目概况。项目批复情况，建设规模和建设内容，项目实施情况，投资 总额及来源，设计、施工及监理等情况，在项目概况中作详细说明。 3审计依据。 4范围及程序。对项目审计的具体内容、范围和程序作说明。 5审计结论。 项目预算审计结果应按本规程规定的审计内容拟写，并对审 定后项目预算投资额与报审投资和批复概算或调整概算进行比较，
45、分析说明审减 ( 增) 原因；项目竣工决算审计结果应按本规程规定的审计内容拟写，并对概 ( 预) 算执行审定、核减 (增)原因等情况作说明、分析。 6 重要事项说明。 对项目审计中发现或有异议的重要事项，应作重点说明。 7项目评价。 项目竣工决算审计应对项目建成后的经济、社会环境等综合 效益做出客观评价。 精品文档 . 8问题及建议。 对项目审计中发现的主要问题作客观说明并提出具体改进 建议。 9签章。审计报告应签署审计单位全称、并加盖审计单位公章。 10审计报告日期。审计报告日期是审计结论确定并经审计单位负责人签 署意见的日期，报告日期应与被审计项目单位确认和签署建设项目预( 概) 算或决
46、( 结) 算审计结论日期一致。 （二） 、项目竣工决算审计，审计报告应对核减( 增) 原因进行分析，工程造 价审定与财务审查对应关系， 未完工程预留建设资金的核定， 资产交付使用情况， 项目建设效益评价情况作重点说明。 5.2 审计成果质量控制组织和程序 （一） 审计成果编制执行的法规、标准、政策、定额依据、市场价格等要 在编制说明中详细描述并经单位技术负责人检查认可。 （二） 公司技术负责人对本单位审计成果质量负总责，对出具的审计成果 质量作最后审定。 （三） 设立专门的质量控制小组，由单位技术负责人任组长，或者针对各 项目指定复核人员或设立临时复核小组，监督、控制各审计成果的质量。 （四）
47、 成立技术专业组，由单位技术负责人任组长，解决成果编制中遇到 的专业技术难题、政策法规理解问题等，定期研讨提高专业水平。 （五） 建立编制自审、复核、审定三级质量管理体系，编制负主责，复核 负次责，审定负总责。做到编制、复核分工明确，责任落实。 （六）、各复核记录要随项目档案保存，以备行业协会、主管部门检查。 （七）、审计成果完成交付后，委托方的反馈意见要随项目档案保存，以备 行业协会、主管部门检查。 精品文档 . 6.3 审计成果质量的复核 （一）、审计成果质量复核应符合的标准 1、审计成果质量合格标准： 审计成果内容应当符合企业标准或行业标准的 要求。 2、审计成果质量复核记录应符合下列规
48、定： （1）参与复核的人员在复查记录上签字盖章。 （2）审计成果编制依据检查应符合附录一要求。 （3）审计成果质量复核应符合附录二要求。 （4）审计成果遇技术难题、 政策理解、 缺项定额组价等问题的解决记录应 符合附录三要求。 （5）委托方对审计成果的反馈意见填写要符合附录四的要求。 3、当审计成果不符合要求时应按下列规定进行处理： （1）内容不符合要求的，要补充完整，并经技术负责人认可。 （2）工程量计算错误的，要重新计算，调整后该分部应重新核查。 （3）计价政策理解及价格套用错误的，应重新核实，调整造价。 （4）修正后的成果在复核后需经技术负责人审定认可。 （二）、审计成果质量复核的要求：
49、 （1）审计成果质量要符合成果质量标准的规定和要求。 （2）审计成果编制要符合设计文件的要求。 （3）参与审计成果质量复核的人员配备合理并具备造价师资格。 （4）审计成果复核抽查要符合要求。 （5）清单或标底编制是不同单位编制的，要按独立的两个成果考虑， 成果 质量复核严格执行规定。 精品文档 . （三）、审计成果质量复核的方法： （1）全面复查。对审计成果的编制依据、技术问题解决、编制方法思路、 工程量计算过程、项目组价进行全面的复查，确保成果质量。 （2）项目内容抽查。 抽查要有针对性， 保证抽查的数量和范围。 不同专业、 不同工程可根据其工作量的大小、复杂程度和是否易错确定必需检查的部位，其 他部位原则上按定额分部抽查不少于2 个部位或构件； 项目组价抽查， 原则上不 同定额分部抽查不少于3 条。 （3）逻辑检查。参照合理的技术经济指标和经验指标对工程造价各组成内 容进行复核和质量评定。 三、评审项目的保密措施 为保护公司和委托方商业秘密， 维护委托方的合法权益， 结合本项目实际情 况，我公司参加本项目的专业技人员严格按照本保密措施执行，具体如下： 1、严格遵守国家法律、法规，维护国家和社会公共利益，忠于职守，恪守 职业道德，自觉抵制商业贿赂； 2、