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1、第 1 页 对税务稽查征收的横向互动机制的问题和建议 特征码 ZjgtAEDMFHoEzQGGMrOf 对税务稽查征收的横向互动机制的问题和建议 随着税收征管改革的不断深入，新的发展形势对稽查部门提出 了新的要求，如何适应新形势，充分发挥稽查依法查处税收违 法行为、保障税收收入、维护税收秩序、促进依法纳税的职能 作用，是我们必须解决的首要问题。然而，在实际工作中税务 稽查“四环节内部” 、税务稽查与税收征收、税收管理门横向互 动机制存在的各自为战、信息不畅、工作协调不够等实际问题， 一定程度上制约了税收稽查整体工作水平的提高。本文就税务 稽查横向互动机制作一探讨。 一、存在的问题： （一）稽查
2、“四环节”在工作程序、岗责设置、分工等方面存 在不协调的现象。 1、 稽查“四环节”的工作程序和工作衔接存在问题。 第 2 页 稽查选案、实施、审理、执行是税务稽查工作的四个相互联系、 又相互区别的环节，要做好稽查工作，首先，必须遵守四环节 工作的程序，加强四环节工作之间的衔接。在实际工作中，有 的地方没有按照规程办事，如稽查实施阶段，规程明确规定了 稽查时限，但通过近年的实践说明，稽查限时制基本上是流于 形式。因为各企业的实际情况不同，有的企业情况简单，有的 企业情况复杂，对于情况复杂的企业来说，如果要做到查深查 透，甚至涉及到外调取证，那么一般规定的稽查时间是远远不 够的。因此，往往造成工
3、作赶时间，稽查质量不高等现象。其 次，在稽查实施和审理工作之间，矛盾尤为突出，其矛盾焦点 在于稽查案卷的退卷。稽查操作规程规定了五个方面的退卷， 由于检查人员工作责任心不强、业务不熟练等原因，造成证据、 数据计算方面的退卷较多，影响了工作效率。 2、 稽查“四环节”岗责不够明确，有些干部工作主动性不强。 稽查各环节各岗位的职责还不够细化，如稽查实施环节，主查 和协查的岗位如何确定，若岗责不明，会造成责任不明，考核、 追究起来无的放矢、没有目标，甚至出现工作量大、工作做得 多的差错更多，处罚更大；而工作量小的，工作做得少的差错 少，处罚少等现象，一定程度上没有调动干部的工作积极性， 第 3 页
4、还打击了积极性。就税务稽查而言， “选案、稽查、审理、执行” 是一个有机统一体，单纯注重某一环节质量和效益的提高也是 片面不现实的。只有“四环节”之间形成了强有力的监督、制 约机制，使之相互促进、共同提高，才能构成税务稽查质量和 效益的总体提高。 3、 税收稽查内部“四环节”存在工作难点，影响了稽查效能 的充分发挥。 由于“四环节”的相互依存、相互联系，事实上共同构成税收 稽查这只“木桶” ，稽查选案、执行已经成为这只“木桶”的 “短边” 。稽查选案还依赖征管软件中的税务登记信息，有时凭 借个人主观印象进行选案，选案存在一定的盲目性。执行环节 存在税款“执行难”的问题，发生过扣押的房屋流拍难以
5、执行、 被查对象找不到、个别特殊的案件执行不了等问题，使一些偷 逃税行为未得到及时有效的惩处。甚至出现“前面查、后面偷， 你查你的、我偷我的”恶性循环。要实现“科学选案、深入检 查、公正审理、有效执行”的税收稽查工作目标，需要加强协 调，促进“四环节”的平衡发展。 （二）税务稽查与税务征收、税务管理之间缺乏沟通机制，影 响税收稽查效率的提高。 第 4 页 1、 稽查部门职责不明， “重点稽查”的作用未能充分体现。 征管法规定，稽查局的主要任务是专司打击偷、骗、抗、 逃税，但长期以来，完成收入任务在税收工作的指导思想中占 有较重的地位，一直是考核税务机关的中心指标，也是税务机 关的中心工作，不管
6、有无税源，必须完成收入计划，税务工作 必须一切围绕这一“中心”转。那么，税务稽查必然受这一指 导思想的影响，有的把税务稽查作为调控税收收入的“蓄水池” ， 收入任务宽松时稽查有没有无关紧要，收入任务吃紧时稽查成 了到处挖收入、查税收的“先遣队” ；有的把追补收入作为税务 稽查的主要目的，甚至给税务稽查下达收入指标。这种做法必 然导致税务稽查无法专司其职。正是因为有些税务机关把税务 稽查视为“防偷堵漏”的应急措施和组织收入的补充手段，所 以在整个税收工作中，税务稽查在税务局的各项管理工作中充 当着完成任务的突击队的角色。目前，稽查部门承担了大量的 管理调查、清缴欠税、日常辅导式检查等非稽查职能的
7、工作， 很多本应有其他税务部门完成的工作，只要涉及到一个“查” 字，便把任务加给了稽查局，这在很大程度上牵制了稽查力量， 影响了“重中之重”稽查职能的充分发挥，有限的稽查资源被 浪费。 第 5 页 2、 稽查部门与征管部门缺乏协调，关系尚未理顺。 在现有的征管体制下，由于征管部门掌握的纳税人的基础信息 及相关资料往往不及时、不全面，导致 稽查选案准确性差， 进而影响检查的质量和效率。与此同时，稽查局反馈给征管部 门的检查情况比较简单，征管部门未能及时有效堵塞征管漏洞。 另外，由于税收管理过于强调申报率、入库率等指标的考核， 税务稽查则倾向于对重点税源的检查，而对其中的征管基础工 作，如漏征漏管
8、户清理，征管与稽查由于缺乏有效的衔接，使 得这类问题得不到根本治理，致使漏管户屡查不 绝。 3、 税收征收、管理、稽查之间未能完全实现信息共享。 现行征管软件功能不全，未能与税务稽查模块进行有效地挂接。 在稽查模块中，没有一套供选案和稽查分析、比较筛选的技术 性指标体系，税务稽查处于被动，稽查选案收集的信息往往不 健全，致使选案缺乏准确性；另一方面，由于缺乏稽查与征管 的信息反馈制约和考核，稽查查出的问题，形成的“稽查建议 书”并不能及时引起征管部门的高度重视，对存在的问题不能 对症下药。再一方面，稽查部门检查的力度越大、范围越广， 则暴露问题的可能性越大，征收部门自身成绩有被否认、削弱 第
9、6 页 的可能。征管和稽查各自为政的状况大大影响了税收稽查效率 的提高。 二、改进工作，形成顺畅高效的稽查沟通机制的建议 （一）围绕稽查“四个环节”的职责，分工负责、相互沟通。 1、 加强选案的科学化管理 选案是案件管理工作的首要环节。从选案环节入手，我们应加 强对重点户的调查和对重点税源结构的分析，根据已占有的信 息资料进行对比、排列和组合，从中筛选出有涉税违法嫌疑的 纳税人，并采取多种方式查询纳税人的信息资料，最大化收集 与纳税人有关的数据情报，为检查人员提供案件检查的重点项 目。对涉税举报、上级交办、情报收集的信息进行综合评估， 建立案源库，合理分配案源。通过对该纳税人有针对性地评估、
10、了解，为检查人员提供了稽查重点，为检查环节奠定基础。 2、 具体问题具体分析，稽查实施不拘一格。 稽查实施是稽查办案的核心工作，是专业稽查机构工作水平的 体现。面对复杂的涉税案情，在依法行政的总体框架下，在检 第 7 页 查实施环节，在前期检查中，一是做好预案，增强调查取证的 目的性和方向性。涉税违法案件定性的关键是合法、有效、准 确的证据。如何取得证据，是税务稽查实施环节的重点，要求 稽查人员接到检查任务后，针对被查单位的情况制定稽查提纲， 改变过去单纯靠经验办案的工作方式，使稽查人员能够有计划 性、有准备地实施调查取证工作。拟订调查取证方案，有效地 提高调查取证的质量和效果。二是灵活运用有
11、效稽查手段，增 强检查威慑力。在稽查方法上，应采用互联网信息高速公路等 技术手段，查询被查企业网上公布的有关经营产品的价格及有 关数据资料，运用预案，建立税务情报网，强化稽查技能和询 问技巧，有效提高办案质量和效率。对一些不配合税务检查的 企业，应把检查人员对该公司调账、询问、谈判的各个过程进 行现场录音录像，通过这种手段取得一定的视听证据资料，增 强执法的严肃性和对不法纳税人的威慑力。税务稽查案件实行 动态跟踪考核，稽查结果出来后再反馈到选案环节，并据此纠 正选案目标，不断改进和提高稽查选案的准确性与针对性，全 面促进税务稽查体制机制的不断创新。 3、抓住关键点，把好案件审理关。 案件审理是
12、保证案件查办质量的“关口” ，是加强案件管理的关 键环节。为保证案件查办质量，提高审理质量，我们应严格规 第 8 页 范政策请示答复制度，在实施环节即将结束，准备进入审理阶 段前，可以把案件审理的部分工作职能前置，以案件审定会议 的形式，着重解决证据是否准确、适用税法是否得当的问题， 把可能出现的执法盲目性和随意性的问题在实施环节加以监控。 在案件审定会上，针对个案问题进行集体“会诊” ，为案件进一 步查处工作指明方向。对一些重大案件，可以邀请上级有关科 室和领导对案件进行会审，严把政策、法规关，实现审理与实 施环节的有机结合，切实保证查办案件的质量。 4、 难中取易，强化执行。 税务稽查的结
13、果在于查补税款足额入库，这也是税务稽查的一 个难题，要把执行工作融于实施稽查的全过程，在稽查的实施 阶段就做好前期执行的宣传准备工作。政务公开，执法严谨， 把税法、政策宣传到位，使纳税人心服，是我们做好执行工作 的重要内容。在严格执法的前提下，克服种种困难，保障税款 及时足额入库。 （二）建立税收征收、管理、稽查之间协同工作机制。 要保证税务征收管理部门与税务稽查部门之间的沟通与协调,最 重要的因素就是要建立一套信息沟通机制,从制度上能够保障这 第 9 页 种沟通与协调的长期有效的运行。 1、加强信息资料的共享。一是各级地税局利用税收征管信息软 件，实现稽查局、征收管理部门、征管资料的信息共享
14、，做到 部门间网络互通，资料共享。二是征收管理部门定期将控管纳 税人的相关信息资料共享(传递)给稽查局，稽查局参考相关资 料进行选案。相关信息资料主要包括纳税人税务登记的基本情 况、企业经营管理概况、纳税情况、变更情况、定额核定情况、 纳税评估情况等。三是稽查局检查处理结束后，每户案件的稽 查处理信息资料及时传递给征收管理部门，确保征收管理部门 及时入库税款、滞纳金、罚款，掌握案件处理情况。四是征收 管理部门应于入库后在规定期限内将稽查局检查案件的入库情 况传递稽查局，并将税票复印件交稽查局存档；对年内长时间 未入库的查补款项，应于年底前将未入库的纳税人清单传递给 稽查局。 2、工作中加强协调
15、配合。一是稽查局在选案后应主动征求征收 管理部门的意见，整合各项涉税信息资源，进行必要调整。二 是征收管理部门在日常管理工作中认为有必要重点检查的情况 要及时以稽查建议书的形式向稽查局提出，以便稽查局有针对 性地选案检查。发现涉嫌偷税、逃税、骗税、抗税等税收违法 行为的，要及时移交给稽查局查处。稽查局要及时做好征收管 第 10 页 理部门移交案件的接收工作，做到有案必查，并及时向征收管 理部门反馈查处情况。三是稽查局和征收管理部门按照各自的 检查职责分工开展税收检查工作。稽查局在实施检查前，应将 待检查纳税人名单传递给征收管理部门。当稽查局与征收管理 部门需要同时对同一纳税人开展检查时，稽查局
16、优先于征收管 理部门，避免同时进行检查。四是征收管理部门要积极支持和 配合稽查局的案件查处和牵头组织的专项检查等工作，根据需 要积极参与检查，协助稽查局办案，杜绝出现临时调帐检查、 同时进点检查、阻扰检查等现象。 3、确定稽查与征管工作互动的内容。一是选案工作互动。选案 可与征管部门进行联合选案，解决过去检查选案的随意性、片 面性，使选案工作能根据征管需求进行。二是检查工作互动。 稽查局定期向征管部门反馈检查中遇到的有代表性的问题或重 大问题。一方面能够督促征管部门及时组织整改，采取措施防 止类似问题的再次发生，并按照片区管理责任制的要求，对直 接责任人、分管领导进行工作考核；另一方面上级部门
17、能够通 过稽查信息发现日常管理中存在的普遍性问题和个性问题，为 完善全局的内部管理制度，提高征管质量提供第一手资料。三 是执行工作互动。针对稽查环节出现的部分案件执行难的问题， 稽查局依法履行法定程序并将相应情况反馈给征管部门，征管 部门应积极配合稽查局做好案件执行工作，并加强对此类企业 第 11 页 的日常征管。四是实现监督考核互动。将互动工作纳入整个目 标管理考核体系中，使各项责任进一步落到实处。 （三)建立税务部门间的沟通平台,提高税收征管和稽查的效率。 用现有的税务征管软件和稽查软件或借助现有的税务信息系统, 开发部门信息交换网络平台,使税务相关部门的相关人员可以通 过这一信息渠道,随时了解或查阅各部门中有关企业的信息,这 样就可以动态地了解企业的状况,避免因信息不通而给税务管理 和税务稽查带来的麻烦,还可以有效地节约税务管理和税务稽查 的成本。 税务稽查在坚持“合法、客观公正、依法独立”原则下工作的 同时，一定要建立“分工配合、相互促进、相互制约”的沟通 机制，按照税收征管法实施细则和税务稽查工作规程 的规定运作起来，无论哪一个环节出现问题都会造成其他环节 运行不畅。因此，做好税务稽查横向互动机制、提高稽查质量 和效率是一项长期而重要的工作。 第 12 页