推行完税审批制度 构建两税征管体系.docx

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1、第 1 页 推行完税审批制度 构建两税征管体系 特征码 RLwrytqwNTlRZuuRePuW * “一书当关” 推行完税审批制度 “多管齐下” 构建两税征管体系 自 20XX年 1月 1日耕地占用税和契税交由地税机关征管以 来，我们严格按照省局关于加强耕地占用税和契税工作要求， 积极争取各级政府领导支持，主动寻求土管、房产部门配合， 坚持“先税后证”原则，推行完税审批制度，构建两税征管体 系，有力地推进了我市地税工作逐步走上精细化、科学化的轨 道。截止 9月底，全市入库“两税”税款 1105万元，同比增长 21%，同时，全市以“两税”为把手，狠抓房地产税收一体化管 理，元至 9月份全市房地

2、产税收同比增长 43.56%。 一、以完税审批制度为核心，整合征管资源，实现集中统 一管理 地税部门在“两税”移交初期，对两税征管工作不熟悉。 为保证两税征管工作迅速走上规范化轨道，我们推行了完税审 批制度，将该制度体现在政府纪要文件中，运用于税收征管的 全过程，起到了“一书当关，多税统管，政策到位，应收尽收” 第 2 页 的征管效能。 （一）体现制度的政策性，坚持先税后证。在两税移交过 程中，通过调查摸底，我们发现原先房产、土管部门受财政部 门委托代征“两税” ，一方面房产、土管部门税收政策不熟，政 策执行不到位，存在少征、漏征现象，无法落实先税后证；另 一方面征管效能不高，就两税征两税，无

3、法发挥两税信息资源 对相关税种的把手作用。为保证这些问题在地税部门征管两税 时得到解决，我们认真贯彻落实总局国税发20XX137 号文件 和省政府鄂政办发20XX157 号文件精神，提出“确保地税执 法主体资格不动摇实行直接征收，确保地税工作职能不旁 落实行各税统管，确保税收政策执行不偏离实现应收 尽收”的工作原则。实施了完税审批制度，有力推进了“先税 后证”政策的落实。 （二）体现制度的可操作性，实行源泉控管。完税审批制 度的主体就是运用于日常税收管理工作中的完税(费)凭证审 核通知书 ，该通知书分上下两栏，上栏由房产、土管部门按规 定的格式填写申请人名称、申请事项、办理流程。下栏由主管 地

4、税机关填写审批意见，经办人签字，单位盖章。此通知书一 式二联，第一联交协税单位，第二联交地税机关。在制度的应 用操作上，实行“房产、土管开具，地税机关审批，房产、土 管见书办证”的征管流程。凡在房产、土管部门办理房屋产 权证和土地使用证的申请人，必须通过完税(费)凭证 第 3 页 审核通知书履行了纳税义务后，方能办理权属证书。 完税 (费)凭证审核通知书的应用，发挥了“一书当关，多税控管” 的作用，强化了两税及相关税收的源泉控管。元至 9月份，全 市共开具完税费凭证审核通知书份，其中，涉及耕地 占用税的份，涉及契税的份，共征收税款 万元。 (三)体现制度的权威性，实施全市统一。在实施完税审批

5、制度的过程中，我们通过多种渠道进行了全方位的推进和宣传， 做到了完税审批制度“四个有” ，即政府纪要有、联合发文有、 协议合同有、操作规程有。市县各级政府领导高度重视完税审 批制度，市政府三次召开由市政府办、开发区管理委会、市编 办、财政、土管、房产、地税部门参加的联席会议，专题研究 完税费凭证审核通知书在“两税”征管中的重要作用，并 形成了关于加强耕地占用税、契税移交及管理工作会议纪要 下发各地执行。各县（市、区）政府相继出台会议纪要，进一 步明确了推行完税审批制度的重要性。市局与市房产、土管部 门联合下发了关于加强耕地占用税、契税征收管理工作的通 知 ，明确了实行完税审批制度后，双方所承担

6、的工作职能、责 任、工作方法及监督制约机制。各地地税、房产、土管部门在 联合发文的指导下，签订了协管护税协议，进一步落实了完税 审批制度。在此基础上，我们还制定了以完税审批制度为主要 内容的耕地占用税操作规程 、 契税操作规程 ，通过多渠道、 第 4 页 全方位的推行，有力保证了完税审批制度实施的权威性，使之 迅速在全市范围内得以统一执行。 （四）体现制度的服务性，落实一窗办结。为切实提高办 事效率，更好地服务纳税人，我们依据完税审批制度，制定了 两税操作规程，要求各地办税服务厅设立“两税”征收窗口， 专门负责受理从土地使用权的出让到房地产的开发、转让等诸 多环节所涉税收的办理。在“两税”征收

7、窗口中设立了税款征 收和受理审核两个岗位：税款征收岗负责收取税款，开具完税 凭证；受理审核岗负责对纳税人提供的相关资料进行初审，辅 导纳税人填写纳税申报表。纳税人缴纳税款后，受理审核岗予 以复核，在完税(费)凭证审核通知书上签署意见，加盖税 收专用章，连同填有税票号码的贴花一并交给纳税人，并告知 纳税人持完税(费)凭证审核通知书到房产、土管部门办理 相关手续。 “一窗办结”不仅提高了征管部门的办事效率，还为 纳税人节省了办税时间和成本，深受广大纳税人的一致好评。 二、以完税审批制度为载体，强化征管合力，加大协管护 税力度 在完税审批制度得到政府支持和房产、土管部门的认可后， 我们将制度的落实和

8、完税费凭证审核通知书的应用放在首 要位置。在实际工作中，部门间相互配合、相互监督，各级政 府适时督办，形成了协管护税的合力，营造了齐抓共管的工作 环境和氛围。 第 5 页 （一）相互配合，清查漏征漏管。 “两税”移交征管后，由 于地税部门在政策执行上十分严格，部分纳税人采取多种手段、 多种形式，钻税收征管的空子，逃避纳税，同时也因未纳税而 无法办理房产土地证照，致使两税收入增长缓慢，办理房产土 地证照的户数同比减少。针对这一情况，房产、土管部门主动 要求地税部门与之配合，联合开展对漏征漏管户的清查。今年 5月份，全市各级地税部门与房产、土管部门组成联合检查组， 对各自辖区内的房屋产权情况和纳税

9、情况进行了为期一个月的 清查，共清理出发生产权私下交易而未纳税和办理产权证照户 173户，补缴税款 31.2万元；已办理产权证照而未纳税的纳税 户 143户，查补税款 22.3万元，罚款 4.5万元。职能部门在工 作中的相互联动，有效实施了对两税及相关税收的联合控管。 （二）定期会合，比对数据信息。我们与房管、土地部门 都十分重视信息比对工作，坚持实行定期比对和不定期反馈。 在三家联合发文和护税协议中，明确规定了信息比对时间、运 作方式和比对内容。在比对时间上，除遇节假日顺延外，每月 七号为“两税信息比对日” ；在运作方式上，三家轮流坐庄，提 供信息比对场所，三个部门各派 2人参加，半年终了后

10、的次月 七号邀请政府领导参加，总结半年信息比对的工作情况；在比 对内容上，重点核对完税费凭证审核通知书的开具、审批、 回收数量，同时，核对各自掌握的上月房产、土地使用和受让 申请人、已办证纳税人的名称、住址、电话及与房产、土地相 第 6 页 关的基础资料和信息。对相关信息或证书数量比对不一致，及 时查找原因，分清责任，督促整改。在做好定期比对的同时， 我们三家共同协定，对在工作中发现的涉税数额较大、违规情 节较严重的事件，要当日进行电话通报，当日共同予以处理， 真正做到了资源共享、信息互通，方便你我。自实行信息比对 以来，我们地税部门通过比对，及时清理漏征漏管户 54户，补 征税款 19.8万

11、元，罚款 2.7万元；房产、土管部门通过比对， 加强了房地产权属管理，补办相关证照 71份。 （三）部门联合，检查协税情况。建立了地税局与国土资 源局、房产管理局的相互监督制约机制。凡发现国土、房产管 理部门未使用完税费凭证审核通知书进行协税护税造成税 款流失的，或地税部门不按政策擅自减免税款的行为，双方均 可向政府部门反映情况，由政府部门依据会议纪要的相关内容 进行责任追究，实施相关处罚。为配合监督制约机制的落实， 我们还建立了定期联合检查制度，由政府部门牵头，每年组织 一次地税、房产、土管部门参与的联合检查，重点检查房产、 土地证书的发放数量与完税费凭证审核通知书的开具数量是否 一致，应征

12、税款与入库税款是否一致。今年 7月份，全市 7个 联合检查组根据要求对各地协税护税情况开展检查，对 76起证、 书不符、有证无书的行为进行了纠正和处理，查补税款 23.4万 元。特别是今年 7月份后，各地检察机关进驻房产、土管部门， 对其协税护税情况进行检查，处理了一批渎职、失职、不作为 第 7 页 的干部，进一步优化了协税护税环境。 三、以完税审批制度为主线，监控征管环节，确保政策落 到实处 “两税”移交地税部门征管后，我们发现要抓好两税征管， 必须紧紧抓住价格评估、资料收集、税收减免这三个重要环节。 为此，市局以完税审批制度为主线，贯穿于两税征管的全过程 之中，通过两税操作规程的制定，统一

13、规范了两税征管工作， 确保了全市两税政策执行和征管措施落实到位。 (一)抓好价格评估环节。 “两税”征管工作的重点和难点， 就是房产计税价格的确定。针对少数房屋契税纳税人隐瞒、虚 报成交价格的行为，我们与房管部门紧密配合，依托房管部门 的评估机构，加强对房屋契税计税价格的审定。在契税纳税 审核表内设计了房屋价格评估部门意见、评估人签字盖章等 栏目。房产局在受理房屋产权登记手续时，根据申请人填写的 契税纳税审核表 ，对申请人提供的房屋成交价格进行审核。 对低于市场价格的，由房管部门评估机构进行评估，并在契 税纳税审核表中的对应栏目注明评估价格，签字盖章后交申 请人到地税机关办理契税征免手续。如嘉

14、鱼县地税局在价格评 估这一环节，实行户户评估制，从而有效遏制了房屋交易中计 税价格偏低的现象，保证了契税和相关税收的足额入库。 （二）抓好资料收集环节。 “两税”有别于其他税种，特点 鲜明，都是一次性征收，只有建立完整的征管档案，对纳税人 第 8 页 的基本情况表、纳税申报表、各种征缴文书、税票存根等纳税 资料做到逐一归档存查，才能做征管有序。我们在实际工作中 十分注重对“两税”资料的收集、整理和归档管理，分别设计 了契税和耕地占用税台账，受理审核岗人员收到纳税人纳税、 减免税、退税申报后，及时登记相应台账，并将纳税人基础资 料信息录入微机，使纳税人的征管情况一目了然。在基础资料 管理上，要求

15、纳税人申报“两税”时，提供由房产、土管部门 开具的完税费凭证审核通知书，房产、土管评估报告，购房、 土地转让合同，销售不动产或转让无形资产专用发票或建筑安 装业专用发票，纳税人身份证。对购买二手房的，要求提供原 房产证的复印件。对农民占用耕地建房的，要求其提供农业户 口证明复印件，以此作为减半征收的依据。通过严密的资料收 集整理归档手段，确保税源信息得以准确掌握。 （三）抓好税收减免环节。我们严格按照总局的两税减免 管理办法，明确了耕地占用税和契税减免税审批权限和程序。 在审批权限上，实行两级审批。一是办税服务厅“两税”窗口 中的受理审核岗，负责审批农业户口人员占用耕地建设自用的 住宅的耕地占

16、用税减免，负责审批法定继承人继承土地房屋权 属、夫妻离婚发生土地、房屋权属转移、个人购买自用普通住 宅、购买二手房等项目的契税减免。二是县（市、区）局税政 股，负责审批除上述规定以外的两税减免。在审批程序上，纳 税人提出申请并提供相关证明材料后，经受理审核岗或税政股 第 9 页 审核无误后，在纳税人的完税费凭证审核通知书上加盖主 管税务机关或县局税收专用章，交给纳税人到房产、土管部门 办理有关证照。在减免税工作中，各级审批人员认真把握两税 征、免界限，对符合政策规定的及时办理减免税手续；对不符 合减免税规定的，一律照章纳税，不开任何减免税口子；对在 契税征收上开口子、做人情的，按照执法过错责任

17、追究办法 进行责任追究。通过对减免税的严格管理，既让纳税人享受了 国家的税收优惠，又控制了人情税、关系税的发生，保证了国 家税收政策的落实到位。元至 9月份，全市地税部门共减免 “两税”510.43 万元。 四、以完税审批制度为抓手，提高征管效能，促进税收一 体化管理 两税移交地税部门征管，其目的就是发挥地税征管优势， 以两税征管为把手，实施房地产税收一体化管理。我们按照这 一思路，充分发挥完税审批制度的抓手作用，全面落实“一书 当关，多税统管”的工作原则，严格把好政策公示、以票控税、 电子管理等三个关口，掌握并控管了房地产行业税收。 （一）严把政策公示关。以“两税”为把手的房地产税收 一体化

18、管理，对于地税部门来说，是一项新的工作、新的挑战， 对于纳税人来说，也需适应新的征纳关系和新的政策，因此做 好房地产税收一体管理工作的政策宣传和公示至关重要。20XX 年 1月 1日我们在日报 、 南鄂晚报刊登了省政府关 第 10 页 于“两税”移交地税征管的通知和“两税”的基本政策。税收 宣传月期间，在南鄂晚报上刊登“两税”税收政策有奖竞 答，在电台设立“两税”政策咨询热线，印制“两税” 手册 2万余份，无偿发放给纳税人学习。在各办税大厅设立的 税收政策公示栏上张贴房地产应税项目一览表 。市局税政科 编辑 3万余字的耕地占用税和契税政策汇编1200 本，并组 织举办了 16期两税培训班。在地

19、税内部信息网上开辟 “两税”专栏，登录了省局领导关于加强“两税”征管工作的 讲话、 “两税”政策法规、 “两税”征管疑难问题的解答。多形 式的税法宣传，全方位的政策公示，把税收征管致于阳光之下， 为建立和谐地税打下了坚实的基础。 （二）严把以票控税关。按照房地产税收“一体化”管理 的要求，我们加大了“以票控税”力度，实行“不见发票，不 开税票，不发完税费凭证审核通知书”的管理办法。对办理房 屋产权初始登记的申请人即新建房户，要求提供房屋建筑的发 票，以加强对建筑安装税收的控管；对办理购买房屋产权登记 的申请人即购房户，要求提供销售不动产的发票，以加强对销 售不动产税收的控管；对购买二手房的产权

20、登记申请人，要求 提供购房发票和原房产证、土地证复印件，以加强对土地增值 税等相关税收的控管。对不能出具发票的，不在完税费凭证审 核通知书上签字盖章，不得办理产权登记手续，并告知纳税人 在规定的时间内，督促房屋转让者到地税机关办理涉税事宜， 第 11 页 开具相关发票。同时，加强对房屋开发商的票据管理，对未按 规定开具、取得税务发票的单位和个人，严格按中华人民共 和国发票管理办法处理。通过严格“以票控税” ，有效控管了 房地产业相关税收。元至 9月份，全市房地产营业税同比增长 43.56%，成为地方税收新的增长点。 （三）严把微机管理关。为加强房地产税收征管，及时监 控税源，实行资源相互间的共

21、享，我们充分利用信息化建设的 技术平台，依托计算机管理，对建筑业、房地产业按单项工程 实行工程项目动态管理。在加强纸质资料管理的同时，结合税 收管理员手册，实行电子化管理。在电脑上建立了建筑业税 收征收台帐 、 销售不动产纳税情况登记台帐 、 商品房销售 平面图及商品房契税交纳情况登记簿 。在房屋销售示意图 上，根据房地产开发楼盘的名称、坐落地址、朝向、单元号、 楼层，标明了每户购房人的房屋面积、单价和金额，并通过电 脑与销售不动产纳税人纳税情况登记台帐 、 建筑业税收征 收台账建立超级链接，详细掌握了开发商的建筑情况和楼盘 的销售情况，实现了房地产税收资料的资源共享，把房地产税 收征管纳入科

22、学化管理轨道。目前，全市 107个房地产开发项 目的详细情况已掌握在我们的电脑之中，信息数据随时可以根 据项目变化情况进行调整和调用，实现了对房地产税收的时时 监控管理。 自“两税”移交地税征管九个月来，我市各级地税部门通 第 12 页 过推行完税费凭证审核通知书制度，加强了对“两税”及相关 税收的源泉控管和联合控管，堵塞了税收漏洞，理顺了税收征 管秩序。特别是在“两税”征管期间，省局领导多次亲临我市 检查调研，解决征管工作中存在的问题，指导发展努力的方向， 有力推进了我市“两税”工作逐步走上科学化、精细化的轨道。 我们将继续落实省局领导的要求，坚持先税后证的原则，完善 审核通知书制度，深挖“两税”征管潜力，加强各地工作的平 衡发展，充分发挥“两税”把手作用，全面实现由“两税”专 项控管向房地产税收一体化管理的跨越。 *