新农村建设的税费政策落实情况调研报告.docx

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1、第 1 页 新农村建设的税费政策落实情况调研报告 特征码 EQcVPdjCrDJapzSgXrYk 新农村建设的税费政策落实情况调研报告 建设社会主义新农村意义深远，是系统解决“三农”问题、构 建和谐社会、实现长治久安的重要基础；是提高农业综合生产 能力，建设现代农业的根本保障；是增加农民收入、繁荣农村 经济的根本途径；是发展农村社会事业，构建和谐社会的重要 内容；是缩小城乡差距，全面建设小康社会的重大举措。作为 国家宏观调控重要手段的税收，在新农村建设中应该有所作为。 xx 县局对本次调研十分重视， 1 月 31 日，分管领导、税政、 法规、征管、办公室等共 8 人参加了省局视频布置会，2

2、月 1 日，李局长向张局长汇报工作，并由税政科负责到统计局对企 业研发经费投入样本情况进了调查核实，统计局一开始认为该 资料属秘密，不提供，经李局亲自出面做工作，终于在春节放 假前取得样本第一手资料。春节一结束，我局马上在正月初八 第 2 页 召集各分局及有关业务科室人员，召开专题会议，对调查表统 计、调查问卷发放、调研起草等工作进行了分工和部署。税政 科负责支持自主创新的税费政策落实情况调研，办公室负责促 进服务业发展的税费政策落实情况调研，法规科负责支持社会 主义新农村建设的税费政策落实情况调研，接到任务后，走访 了县农办、农业局、国税局、卫生局、本局相关科室及几个典 型农业龙头企业、农业

3、专业合作社，了解我县新农村建设总体 情况、有关政策落实情况及存在困难和问题，探讨解决问题的 思路和建议。现将调研的主要情况汇报如下： 一、xx 新农村建设概况。 xx 位于浙东南沿海，是全国十三个海岛县之一，下辖 9 镇 3 乡， 人口 xx 万 。全县现有耕地面积 11.2 万亩，水田面积 6.81 万 亩 ， 林 地 面 积 23.44 万 亩 ，属 亚 热 带 海 洋 性 季 风 气 候 ， 冬 暖 夏 凉 , 四 季 分 明 ， 温 和 湿 润 。 近年来，我县深入贯彻落实科学发展观，全面建立以工促农、 以城带乡的长效机制，加快城乡一体化进程，为全面建设小康 社会、实现社会和谐而不断努

4、力。为解决海岛人民行路难、吃 水难等问题，改善人居环境，先后实施“康庄工程” 、村庄整治、 村庄绿化、水利建设项目和农村饮用水改水工程建设。其中 “康庄工程”总投资 1.8 亿，建成通村公路 380.5 公里，联网 公路 20 公里，解决了 276 个行政村村民的出行难问题；水利建 第 3 页 设项目及农村改水工程每年投资 4000 多万元，兴建水库，改造 管网，扩建水厂，改善海岛缺水和解决农村居民饮水安全问题， 并每年花费上千万元，从温州买水，缓解海岛缺水难题。 通过几年的发展 ，xx 县 国 民 经 济 持 续 、 快 速 、 健 康 发 展 ，综 合 实 力 明 显 增 强。先后被评为全

5、国科技 进步先进县、农 民 收 入 先 进 县、生态示范区建设试点县、 体育先进县、村民自治模范县，及浙江省文明城市、首批“小 康县” 、经济强县、教育强县、文化先进县等，被列为浙江省首 批基本实现现代化的县市区和规划发展的中等城市之一。成为 全国最大的炊具、曲折缝纫机与平缝机生产基地，全国最大的 低压铜制阀门生产和出口基地，重要的水暖洁具生产和出口基 地，被命名为“中国阀门之都”和“中国五金建材（阀门）出 口基地” 。也是全国重要的汽摩配、眼镜配件、家具、医药包装 生产基地，并有“中国环保填料之乡” 、 “中国甲壳素之乡”美 誉。 二、我县支持新农村建设政策执行情况 本着优化结构、培植财源工

6、作思路，我局历来非常重视优惠政 策的落实工作，从最早的融资租赁、福利企业、校办企业、劳 服企业优惠政策，到后来的国产设备抵免政策，只要企业能享 受的政策，全部努力兑现。通过几年的政策扶持，使 xx 企业得 到健康快速发展，培育了家具、阀门等新兴行业，和以苏泊尔、 第 4 页 中捷、华能电厂等上市公司为代表的一大批骨干龙头企业。近 年来，我局在扶持交通运输业、现代物流业、二产剥离三产、 培育专业市场、加强服务业税收征管等方面也做了大量工作， 努力做大做强三产，优化税收结构。xx 财政收入逐年稳步增长， 税收结构不断优化，去年全县财政总收入突破 30 亿元大关，实 现 30.83 亿元，完成年度预

7、算的 111.8%，增长 28.6%，其中地 方财政收入 13.76 亿元，完成年度预算的 115.1%，增长 32.4%；地方税收收入超过 10 个亿，入库 10.01 亿元，完成年 度计划的 119.6%，增长 35.1%。财政总收入在全省排名第 17 位， 地方财政收入排名第 18 位。地方财政收入占财政总收入的比重 达 44.63%，同比提高 1.3 个百分点，结构优化占比提高率全省 第 14 名。 在支持新农村建设税收政策落实方面主要做了以下工作： （一）支持社会力量参与助建新农村公益项目。 按照省局规定，我局在支持社会力量参与助建新农村公益项目 方面主要实施了以下优惠政策： 1、坚

8、持执行乡镇企业所得税款减免 10%用于补助社会性开支的 政策。我县乡镇企业或转制后的乡镇企业在捐助当地道路、教 育、文化等社会公益事业等方面支出较多，为了补偿企业该类 开支，扶持企业发展，带动农村经济发展，我县一直坚持执行 乡镇企业所得税款减免 10%用于补助社会性开支的政策。乡镇 第 5 页 企业报经主管地税机关批准后，按应缴企业所得税款减征 10%，用于补助无偿助建新农村公益性项目等社会性开支费用。 近几年，各地陆续取消了该项优惠政策，20XX 年我局也曾考虑 是否取消该政策，省局浙地税函20XX358 号文件出台后，打 消我们的疑虑，决定继续保留，为了严格执行政策、堵塞漏洞， 要求企业享

9、受该政策必须取得主管部门县经贸局出具的证明。 20XX 年乡镇企业 10%部分减免企业所得税 479 户，减免税额 1256 万元；20XX 年乡镇企业 10%部分减免企业所得税 747 户， 减免税额 1703 万元；20XX 年乡镇企业 10%部分减免 831 户，减 免企业所得税 1922 万元。 2、对农村公益性捐赠支出按规定予以税前列支，企业在年度应 纳税所得额 3%以内的部分，个人在申报应纳税所得额 30%以内 的部分，准予在税前扣除。据不完全统计，20XX 年共有捐赠企 业 18 家，税前扣除金额 36 万元；20XX 年共有捐赠企业 21 家， 税前扣除金额 58 万元；20X

10、X 年共有捐赠企业 18 家，税前扣除 金额 78 万元。此外还有大量捐赠由于不符合政策规定的条件， 而无法享税收优惠政策。例如企业通过村委会对农村道路、水 利等社会事业的捐赠，以及直接对农村孤困老年儿童等的捐赠 等难以享受政策。为了大加对企业农村公益性捐赠支出支持的 力度，建议修改相关政策文件，通过村委会的捐赠及对农村贫 困人口的捐赠给予优惠政策。 通过政策支持，减轻企业负担，提高其参与助建新农村公益项 第 6 页 目的积极性，捐赠企业户数和金额逐年增加。 （二）对农民及农业企业实行轻税政策，促进农民增收。 按照省局规定，我局在减轻农民负担，促进农民增收方面主要 实施了以下优惠政策： 1、对

11、销售自产农产品纳税人免征各项地方税费。并对农民专业 合作社社员从农民专业合作社取得的自产自销农产品收入，不 征收个人所得税。我县目前已办理税务登记的各类专业合作社 共有 191 家，农业局有登记的是 56 家，由于成立农业专业合作 社不需到农业局办理手续，农业局主要是通过事后调查了解， 对规模相对较大的合作社进行登记造册，加强服务和管理，因 此数字反应相对滞后。合作社及农民个人到国税开票 2000 多人 次，开票金额 700 多万，均按规定予以免征各项地方税费。 2、对未达起征点的农村个体工商业户免征营业税、城建税、教 育费附加和水利建设资金。每年未达起征点的个体工商业户有 1700 多户，减

12、免税额 70 多万元， 3、对村级集体经济组织和农村经济合作社减征房产税。建设社 会主义新农村，繁荣农村经济是核心，发展壮大村级集体经济 是关键。我局十分重视对村级集体经济组织和农村经济合作社 的扶持，在依法征税的基础上，对纳税确有困难的，按规定给 予减征房产税的照顾。每年减免房产税 100 多万元。 4、对从事种植业、养殖业的农业龙头企业免征各项地方税费。 第 7 页 我县共有县级以上农业龙头企业 48 家，省级以上能享受政策的 龙头企业 1 户，20XX 年减免所得税 18 万元，从 20XX 年开始， 省局新政策将享受政策的范围扩大到县级以上农业龙头企业， 该政策有望发挥更积极的作用。

13、（三）支持加快发展新农村社会事业。 为支持农村各项社会事 业发展，我局对 238 家农村非营利性医疗机构取得的医疗服务 收入按规定免征各项地方税收；对农村托儿所、幼儿园、养老 院、残疾人福利机构取得的劳务收入，免征营业税、城建税、 教育费附加和地方教育附加等税费；对农村公益性活动场所、 育养福利机构予以免征房产税照顾，其中 20XX 年享受政策 9 户， 减免房产税 21.56 万元，20XX 年享受政策 10 户，减免房产税 58.13 万元，20XX 年享受政策 9 户，减免房产税 59.5 万元。 （四）加大税收政策宣传力度，送税法下乡。去年，我局紧紧 围绕“依法诚信纳税，共建小康社会”

14、主题，联合县国税局、 广播电视台录制交流税收宣传专题节目，联合县普法办举 办“喜庆十七大、税法送下乡”大型文艺晚会，不定期在xx 法制报上专刊宣传新税法知识内容，介绍税收各项政策；结 合县管领导干部“送法下乡”和扶贫帮困结对活动，编印农 民常用法律知识 200 问3000 多册，与结对乡镇、村居加强联 系，将涉农税法等政策送到农村基层、送到农民手中，积极落 第 8 页 实涉农优惠政策，引导农户发展生产。 三、新农村建设中的难点和税收政策执行中的问题 （一）当前我县新农村建设中面临的几个突出问题 1、农村基础设施建设条件较差。农村交通、供水、供电等基础 设施仍然相对薄弱，农村教育、卫生等社会事业

15、发展滞后，人 才缺乏。农村的文化、娱乐、体育、卫生设施建设相对落后， 农民行路难、看病难、读书难等问题依然存在。农村文化生活 相对贫乏导致部分农村的社会风气和农村社会治安仍然存在不 稳定因素。 2、农民增收还存在着较多困难。我县规模农业、现代农业项目 仍然缺乏，农业产业链条短，农产品深加工企业少；农业龙头 企业示范带动效应仍不够明显；农产品价格受市场波动和气候 条件影响较大，农业效益存在不稳定因素；农村劳动力已经由 单纯的数量过剩转向了结构性的人才短缺，一大批有知识有技 能的农村青壮年流向城市，但流向农村的人才有限，农村经济 发展缺少人才推动和支撑；对农业农村金融支持力度不足，农 民贷款难。此

16、外，改革开放以后，为了加快工业化、城镇化建 设，地方政府以各种名义大量征用农民土地，取得的收益主要 用于城市建设，农民从土地的出让、转让中收益很少，进一步 加剧了城乡差距。 第 9 页 3、区域发展不平衡。一方面城乡居民收入差距不断拉大，农民 仍是弱势群体；另一方面由于地理位置差异等因素，农村间地 区差距较大，目前我县城区及 76 省道二侧的乡镇、村庄经济实 力较强，鸡山、洋屿等海岛乡及沙门、干江等交通欠发达地区 的农村经济较薄弱。 4、农民负担依然严重。虽然取消农业税，减免了农业生产环节 的大部分税收，但现行以流转税为主体的税制模式具有易转稼 的特点，农民在购买生产资料、消费品及享受服务过程

17、中均间 接承担着大量流转税。 （二）税收在支持新农村建设上存在政策缺陷。 现行优惠政策可以说是“好钢没有用在刀刃上” ，缺乏针对性和 实效性，存在涉及面过窄，力度欠强等问题。具体来说主要体 现在以下几方面： 1、税收优惠面过于狭窄，影响政策效果。例如农产品初加工环 节税收优惠相对较多，深加工环节税收优惠相对较少。以农产 品为原材料的工业品在深加工环节，几乎没有什么税收优惠。 农产品的转化增值，主要是体现在其深加工环节，只有通过应 用相关科学技术进行深加工后，才会“身价百倍” ，提高竞争力。 此外，农产品生产环节税收优惠相对较多，销售环节税收优惠 相对较少；涉农科技支持方面税收优惠相对较多，资金

18、支持方 面税收优惠相对较少；从优惠的税种来看，相对集中在所得税， 第 10 页 由于流转税相对于所得税来说具有易转稼的特点，因此减免所 得税不如减免流转税政策效果明显。 2、税收优惠政策存在城乡差异，有失税收公平。比如劳动就业 服务企业减免税政策、再就业税收优惠政策、军队退役干部就 业税收政策只局限于城市失业或就业人员，农村人员不能享受， 在税收政策上没有体现出农村与城市、农业与工业、农民与工 人之间的平等。 3、政策之间不配套、政策效果减弱。例如： 增值税和营业税 起征点调高到月销售额 5000 元，本意是减轻农民负担，促进农 民增收。但在实际工作中，效果不明显，因为一方面，对于经 营额达到

19、起征点纳税人，原本可以定二到三千，现在必须定 5000 以上，相当于变相调高了定额，5000 元的营业额在扣除成 本费用后本就所剩无几，增加定额进一步增加了农民的负担； 另一方面，对未达起征点的纳税人来说，少征的增值税变成了 利润，仍要缴纳个人所得税。要真正使税负从轻，就应使优惠 税收政策相互协调，在进一步适当调高起征点的基础上，配合 提高个人所得税免征额，让税收优惠真正落到实处。 4、间接扶持多，直接优惠少，农民并没有真正得到实惠，没有 很好地体现工业反哺农业的原则。比如国家对农业生产资料， 如饲料、农膜、农机具、化肥、农药、种子、种苗等等，从生 产到销售环节都实行减免退税政策。这种优惠是一

20、种间接的隐 性的支农政策，农民并没有在感觉上直接收益。加之一些享受 第 11 页 着减免税收优惠的企业单位和个人，为自身利益，擅自提高生 产资料价格，把已被减免的税收暗地里又转嫁到农民头上，从 农民手中赚取超值利润。政策的初衷是为了照顾农民利益，减 轻农民负担，但是实际上真正获利的是生产厂家或经销商，农 民并没有真正得到实惠。 5、税收在支持新农村建设上存在政策缺陷。如对循环农业发展、 农民工就业、特定的农村区域、生态环境保护等缺乏税收鼓励 政策；对农村基础设施建设缺乏配套的政策扶持，不利于各种 经济成分进入农业、农村领域，参与社会主义新农村建设；对 农民专业合作社等新兴经济主体管理和服务措施

21、不够完善，到 20XX 年底，我县已有各类农民专业合作组织近二百家，但是对 上述组织的具体税收管理和服务措施还不够完善。 四、解决新农村建设主要问题的税收政策建议 作为政策执行部门，地税部门应当充分认识到社会主义新农村 建设的重要性、紧迫性，增强责任感与使命感，把落实各项税 收优惠政策作为解放农村生产力，促进农业及相关产业发展的 重要方式，真正做到以税惠农，以税助农。一要大力支持农村 生产力发展。农村落后的根本问题是发展滞后，生产力水平低 下。税收要在推进农业产业化、创办农村企业、促进农产品就 地加工增值、产品出口等方面给予扶持，使农村的生产力水平 有一个较大提升，以增强新农村建设的发展后劲。

22、二要努力帮 第 12 页 助农民增收。利用税收优惠政策，鼓励和帮助农民务工经商， 从事劳务服务，直接增加农民收入，同时巩固农村税费改革成 果，真正让农民减负，实现休养生息。三要利用地方税收聚集 的资金为农民提供各种公共服务，让更多的农民享受到公共财 政的利益。具体可考虑从以下几方面出台优惠政策支持新农村 建设： 1、支持绿色农业、循环经济，实施推进现代农业发展的税收政 策。对农业可持续发展密切相关的企业所得税、土地增值税、 耕地占用税、资源税的设计上，要充分考虑其政策效应。凡是 对农业生态起保护作用、有利于农业可持续发展的，在税收政 策上要给予鼓励，例如：对那些直接或间接服务于退耕还林、 退耕

23、还草、农业污染治理，农业水土保持的，在税收政策上要 给予适当的优惠扶持；对有损于生态资源保护的，如开山炸石、 封河挖沙、开采矿产等，开征环境保护税；修订完善耕地占 用税暂行条例 ，严格的耕地保护制度，改一次性征收按年征收， 适当提高耕地占用税税率，耕地占用税收入应直接通过财政用 于当地的新农村建设，以及给予农民特别是失地农民予以生活 补贴；积极运用农业科技创新方面的税收优惠政策，促进农业 科研机构、高等院校积极参与研究开发农业优良品种和农业生 产技术，鼓励生产优质高效无公害的绿色产品。 2、实施支持农业产业化经营的税收政策。一是实行农产品精深 加工增值税改革试点。以产业政策为指导，适当降低目前

24、以农 第 13 页 产品为原料加工产品的增值税优惠税率。凡从事对农林特产品 简单加工的，对其取得的加工产品收入免征增值税；对农林特 产品进行精深加工的，对其取得的加工产品收入减半征收增值 税。二是鼓励大型工商企业和外资企业进入农业生产领域。对 从事高新技术、资源综合利用、农业技术转让的农业产业化经 营龙头企业，以及为农产品生产、加工、流通服务的行业，给 予税收优惠。三是研究制定税率或税基优惠政策，对农产品原 料生产基地、农村合作经济组织和农业集约化经营给予支持。 四是对农产企业进出口税收实行优惠政策，支持和发展外向型 农业。优先办理农产品和以农产品为原料加工出口产品的出口 退税。 3、完善增值

25、税税收优惠政策，提高优惠效率。对农民可以直接 受益的优惠政策，要继续优惠。比如对农业初级产品继续实行 税收减免政策。探索新的可减轻农民负担的税收优惠政策，如 可对农民自产自销的农产品所包含的增值税进项税额实行退税 政策，农民购入农用机械、化肥等农业生产资料，凭借所取得 的普通发票或其他销售凭证，经税务机关审核通过后，就对农 业生产资料所含的进项税额实行退税。对农民难以受益的优惠 政策可以取消，改为财政直接补助形式。比如可取消对生产销 售农业生产资料者的所有税收优惠政策，中央和地方政府利用 这部分增加的财政收入，自上而下地设立农业发展基金，实行 对“三农”直接补贴，避免涉农企业单位和个人的税负转

26、嫁行 第 14 页 为，真正体现“工业反哺农业”的政策策略。 4、对农村信贷实施积极扶持的税收政策。针对目前农村资金严 重外流的现实，当务之急是建立农村资金回流的财税金融投入 机制。对农业发展银行、农业银行、国家开发银行等的农业贷 款收入或支农资金信贷均应比照农村信用社减按 3%税率征收营 业税，同时对金额机构以优惠利率提供支农贷款取得的收入免 征企业所得税。并对民间金融组织和民间借贷出台相应的税收 优惠政策。可考虑改革和取消存款利息个人所得税。存款利息 税出台的初衷是刺激消费，增强市场流动性，就目前形势来看， 该税种除不符合宏观调控方向外，还有劫贫济富嫌疑。农民不 能享受国家多项社会保障，只

27、能靠存款来抚养子女及养老等， 而农村居民理财渠道不畅,通过存款及民间借贷获得利息仍是农 民的主要的理财方式，该税种的实际纳税人多为农民。 4、实施减轻农民负担的税收优惠政策。对农民买房征收的契税， 购置摩托车、农用运输车征收的车辆购置税和车船使用税，书 立、领受、使用应税经济凭证征收的印花税，应逐步放弃；对 未达增值税、营业税起征点的个人免征个人所得税等；对农民 个人外出务工，对取得的劳务收入，制定一个比较高的免征额。 5、税收优惠政策要体现城乡一致，促进城乡交流。一是要取消 目前对农村的一些歧视性的税收条款，凡是目前给予城市的税 收优惠政策，只要符合规定条件，农村都可享受。建议把现行 第 1

28、5 页 只适用于城市的部分税收优惠政策扩大到农村作为近期税收促 进新农村建设的重点。比如对失地农民在城镇非农产业再就业 或自谋职业，对企业或就业者本人给予与城镇下岗职工相同的 政策优惠。对农村退伍军人就业或者自谋职业给予一定的税收 优惠政策等等。改革城市维护建设税为城乡维护建设税，其收 入全部纳入地方财政预算，并专款用于城乡公用事业的维护和 建设，使之成为地方税中一个独立的税种。此外，今后国家出 台新的税收优惠政策，要实现城市和农村的统一，避免出现对 农村、农业和农民的政策歧视。二是实施鼓励城镇劳动力向农 村、农业领域流动的税收政策。对城市居民带着资金、技术到 农村或农业领域创业或投资的，实行

29、减税、免税优惠。 6、进一步加强对农村税收服务。一是加强农村税收政策的宣传。 宣传要突出“三农”特色，畅通宣传渠道，创新宣传形式和内 容，通过新闻媒体、电子网络、送法下乡等形式，及时向农民 宣传涉农税收优惠政策。要及时把各类涉农税收政策梳理归集、 汇编成册，进村入户上门送税法，帮助农民吃透政策、用好优 惠，为村镇发展送去“新富经” 。二是建立税收优惠政策提醒告 知制度，告知农村纳税人应遵循的注意事项和各项税收优惠。 三是积极开展纳税辅导、纳税评估、查前告知等人性化服务举 措，提高纳税人依法纳税的自觉性，避免因不知法而违法或享 受不到优惠政策。 总之,改革和完善税收制度和税收政策,在国家税制改革总体框 第 16 页 架内,本着先易后难、先急后缓、先重点后一般的原则逐步推进 各项改革,充分发挥好税收的职能作用,全面推进社会主义新农 村建设。