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1、第 1 页 深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施 特征码 wbeCuCWmPLrfVkDPKVeN 2000 年以来，各地积极稳妥地开展党政领导干部和国 有企业领导人员的任期经济责任审计工作。按照中共中央建 立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要 “强化审计监督，逐步推行绩效审计，突出对重点领域、重点 部门、重点资金和领导干部经济责任审计”的要求，给审计工 作特别是经济责任审计提出了新的任务和更高的工作目标，深 刻剖析近几年经济责任审计中发现的问题原因，并提出完善措 施，是深化纪检工作，适应反腐倡廉形势发展的需要。 一 、经济责任审计中发现的主要问题及原因 （一）一些
2、领导干部财务知识缺乏，对财经纪律和法规理解不 透。一是部分领导干部虽然对本单位的财务管理十分重视，而 且绝大多数还直接分管财务工作，但能够了解财务基本原理的 却不是很多，有些甚至还看不懂财务报表。二是个别领导干部 对财经纪律缺乏了解，片面认为只要管好用好资金就行了，而 忽视了所有资金和负债均需纳入账内管理的基本规定，虽然不 存在严重乱支滥用情况，但却违反了财经纪律。三是有的单位 第 2 页 领导干部在履行投资、贷款等经济合同及财务报销签字手续时， 未能认清其中的责任，只是盲目签字，当审计发现失误、造成 损失而需要界定其直接责任或领导责任时，却提出了为什么还 要承担责任的问题。 （二）内部约束机
3、制不健全，执行制度不严格。有的单位领导 干部不重视财务工作，单位内部管理薄弱，未建立起完善的制 约机制，使领导干部与内部各部门之间缺少相互的制约，无法 保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。有的 单位虽然建立了必要的内部制约制度，但有关人员执行制度的 自觉性不强，存在侥幸心理，往往有章不循，有规不守，使内 控制度不能发挥应有的效能。从经济责任审计实践上看，固定 资产管理不善、帐实不符的问题尤为明显。主要表现在：一是 购建固定资产不及时入账，部分国有资产未纳入账内管理。二 是部分固定资产因渠道混乱，手续不全，没有及时评估其真实 价值，长期账外存放。不做财务处理。三是部分单位固定资产
4、长期不盘点，账实不符情况严重。四是国有资产长期借给其他 单位、个人无偿使用。 （三）领导干部经济行为不够规范。有的领导干部为了完成有 关经济指标，扩大企业规模，树立企业形象，在投资决策和经 济管理工作中，不能严格遵循经济运行规律，做到规范运作， 第 3 页 按客观规律办事。由此导致投资决策失误，造成国有资产损失 和潜在损失的问题严重。其主要表现为：一是一些单位的长期 投资收益率低。二是有的企业的投资项目由于被投资企业亏损、 歇业已经形成损失和不良投资。三是有的企业已经因投资决策 失误而背上沉重包袱。此外，有的工程项目由于没有按规定进 行招投标、决算控制不严，超投资严重，工程决算不实。 （四）挤
5、占挪用专项资金，违反“收支两条线”的规定及乱摊 派的现象时有发生。近几年来，由于各级财政部门认真执行转 移支付、集中支付、政府采购、部门预算、 “收支两条线”等政 策，从制度上强化了行政事业单位的财务管理,违纪违规问题逐 渐减少，但仍有部分单位特别是一些贫困地区的乡镇因经费紧 张、资金困难等原因不同程度存在一些隐瞒少计收入、多列支 出、专项资金未纳入专户管理、应缴未缴财政收入、挤占挪用 专项资金等问题。最近巫山县某镇将公路资金 10 多万元，用于 发放机关职工奖金和公路建设人员补贴，并报销了部分招待费 及杂项开支 。事发后受到严肃查处。 （五） 部分单位历史遗留问题和未决事项较多，有的已经对这
6、 些单位产生了重大影响。主要表现为：一是多年遗留的不良长 期投资；二是多年形成的不良债权；三是多年形成的潜在亏损； 四是历史遗留的对外担保和纠纷等。由于这些遗留问题存续时 第 4 页 间长，责任不清，一方面导致有的领导干部在任职期间不愿意 或根本就不想去解决历史遗留问题，另一方面有的问题也的确 很难在任职期间彻底解决，因此致使有些遗留问题一届传一届， 时间越长，越难以解决。 （六）工作交接不清，责任难以划分。由于前几年尚未实行经 济责任审计制度，部分领导干部对工作交接规定不十分清楚， 有的因主管部门未予有效监督，有的因人员变动突然来不及交 接，使个别单位的领导干部及机关内部有关部门负责人变动时
7、， 前后任领导干部交接工作做得不细，甚至是无交接手续，给机 关工作造成不利影响 （七）外部管理和监督有待于进一步完善。近年来，我国各项 经济监督和经济管理机制逐步建立，但还存在部分管理监督体 制不完善，约束机制不健全，有关管理部门执行不到位的问题。 如财政分配体制中存在分配不均的情况，客观上造成一些单位 为解决自身经费而出现乱收费、乱摊派的问题；在实行收支两 条线、专项资金专户管理的财政政策中，由于对资金的跟踪管 理不到位，出现了挤占挪用等问题，使国家政策得不到有效执 行等等。客观上也为领导干部的经济行为规范运作带来了难度。 另外，各部门统一协调、综合监督的力度还要加强。 第 5 页 （八）审
8、计结果运用不理想。按规定应按照“先审后离，逢离 必审”原则，通过经济责任审计，审计结果要作为组织人事、 纪检监察考核、任用干部的一个重要依据。然而当前的操作并 非如此，绝大多数是先离后审，即或是审出了问题，也很难使 组织部门改变其决定，审计成了事后“诸葛亮” 。当前推行的任 中审计，起到了一定的防范作用，但审计联席会议制度和审计 结果通报制度没能很好坚持，组织人事、纪检监察部门掌握情 况不及时不全面，更没将审计结果纳入干部管理档案和干部廉 政档案，导致审计结果同干部考核、任用分离，没能起到参考 作用。 二、解决问题的措施 经济责任审计发现问题、处理问题固然很重要。但更重要的是， 如何能从源头上
9、控制问题的发生，从源头上防止腐败应该是经 济责任审计向更高层次发展的方向。 （一） 经济责任审计要切实贯彻“突出重点”的原则，保证重 点环节和重大方面少出问题或不出问题。从近几年出现问题的 趋势看，主要表现在那些权力大、资金多的部门，这些部门一 旦出问题，影响坏、损失大。因此，在经济责任审计对象的安 排上，应选择那些任职期间较长而近期又未实施过审计的领导 第 6 页 干部、掌管资金较多或在重要党政部门或事业单位任职的领导 干部、干部管理监督部门掌握的群众举报较多或问题较多的领 导干部、规模较大而效益又较差的国有及国有控股企业领导人 员进行审计。使经济责任审计重点突出。 （二） 前移审计关口，完
10、善任中审计，加大重点资金、重点工 程跟踪审计力度。经济责任审计要逐步从以离任审计为主向任 中审计过渡，审计监督关口前移。使领导干部上任时就更加关 注自己的责任，有力地促进领导干部廉政、勤政，全面履行经 济责任。20XX 年，巫山县对 37 名领导干部进行了任中经济责 任审计。过去存在的前任与现任领导交接不清、历史遗留问题 无人解决、盲目投资及管理混乱等问题有效地得到了遏制 17 个， 单位加强了内控制度建设 11 个，提高了管理水平 9 个。领导干 部自觉履行经济责任的意识明显增强。同时，还加大对社保资 金、救灾资金重点资金和重点工程的跟踪审计力度，收到了良 好的效果。 （三） 对新提职的领导
11、干部进行廉政谈话和警示教育。对拟提 拔的各级干部，要把经济责任审计作为廉政谈话的重要内容， 同时都要进行相关知识的培训，由审计部门通过案例剖析，提 示领导干部在经济活动中应注意的问题和应掌握的法律、法规 及财务知识，起警示教育；凡提拔的领导干部要分期分批到纪 第 7 页 检、监察机关和审计部门工作半年至一年，使他们进一步增强 责任意识、管理意识、法制观念和党纪政纪观念。 （四）建立健全领导干部工作交接制度。对前后任领导干部交 接不清、经济责任难以划清的问题，干部管理部门要建立健全 领导干部工作交接制度，在领导干部离任时，履行交接手续， 建立交接记录，明确交接范围，应将处理历史遗留问题作为重 要考核指标，全面衡量领导干部的工作业绩。通过制定领导干 部的职责范围、工作目标、考核标准、奖罚制度等手段，促使 领导干部既要做好任期内的工作，又要积极处理前任遗留的问 题，避免单位历史遗留问题久拖不决、积重难返。 （五）保证审计结果的最大限度的运用。要坚持审计联席会议 制度和定期情况通报制度，依法实行审计公告制度。审计部门 要定期通报审计情况和案件查处情况，组织人事、纪检监察要 及时掌握领导干部经济责任履行情况，并纳入干部档案和廉政 档案予以管理，坚持 “先审后离，逢离必审”的原则，该降职 的要降职，该处分的要处分，保证干部任用的合理性，保证审 计结果最大限度的运用 。 第 8 页