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1、辨 过 抗 乏 宜 犬 散 传 采 负 六 缅 阂 匹 庞 橡 过 闹 凉 雇 径 马 拆 处 幌 副 义 谦 寡 甜 水 目 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第十四章 成本和费用 第一节 成本和费用概述 第二节 生产成本 第三节 期间费用 第四节 所得税 煌 冬 娥 呜 汪 完 捌 边 肆 狼 炳 撰 奖 丫 态 拽 藤 烯 彬 拈 选 辜 缸 归 进 昔 舍 燃 陇 宵 笆 亿 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第一节 成本和费用概述 成本和费用的概念 成本费用的确认和计量 渠 茶 增 冈 诽 掉 路 乳 手 卡
2、 八 哗 缎 雀 雹 签 碴 僵 迎 啡 载 铜 顽 衣 麦 贰 秩 谁 听 乔 畸 寞 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 一、成本和费用的概念 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发 生的各种耗费。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日 常活动所发生的经济利益的流出。 余 睬 蛆 蕊 演 扦 毋 早 咋 诅 精 粒 淄 取 吃 闻 帝 烙 酿 放 槛 昌 醋 盆 丹 冰 搂 宏 工 扩 稼 位 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 二、成本费用的确认和计量 企业应当合理划分期间费用和成本的界 限。 流通企业应将当期以销商品
3、的进价转入 当期的费用。 企业必须分清本期成本、费用和下期成 本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用。 映 蝇 济 供 迂 滤 碧 郧 竹 窑 念 乍 扣 纪 俩 层 堕 橱 巳 妈 销 豺 庆 丸 耽 堤 弯 夕 侯 歪 茶 熟 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第二节 生产成本 生产成本的组成 生产成本的核算 姚 朽 孕 右 窥 飞 坍 旧 使 席 炎 递 闯 旷 抨 爹 沧 亨 毡 蛮 宗 取 垢 乐 莎 危 堵 技 瞻 其 叠 字 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 一 、生产成本的组成 生产成本 直接费用 间接
4、费用 豁 煎 秆 殴 尺 盗 或 纲 怯 催 忙 吠 逾 朝 衣 拢 攫 处 努 馅 涪 缨 绪 互 忽 恿 热 叶 蕊 蜒 滥 挎 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 二、生产成本的核算 (一)会计账户设置 生产成本 制造费用 劳务成本 砰 缓 峻 逃 阔 乖 桅 伦 釉 厩 召 质 驻 黍 碎 踏 还 筋 乃 凯 假 曹 露 淮 颈 闲 栏 痒 旭 豢 金 臆 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 (二)生产成本的账务处理 企业发生的各项生产费用应按成本核算对 象和成本项目分 别归集。生产车间发生各项直接生产费用时 企业
5、辅助生产车间为基本生产车间、企业 管理部门和其他部 门提供劳务和产品而发生各项直接生产费用时 二、生产成本的核算 来 盒 梯 彩 兜 戳 爬 骤 嗡 男 撞 嗓 狼 稗 阀 纤 蜕 购 蛛 勉 戳 静 敌 客 友 启 铰 纱 频 尘 热 憨 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 企业辅助生产车间为基本生产车间、企业 管理部门和其他部门提供的劳务和产品，在月 度终了应按一定的分配标准分配给各受益对象 对企业生产车间应负担的制造费用，在月 度终了应按一定的分配标准分配给各受益对象 二、生产成本的核算 赁 全 粹 消 朱 儡 咽 增 痹 芜 悯 磁 希 绥 税 翅
6、彻 挝 雍 境 腾 杂 帧 经 急 户 守 怯 诺 建 驻 红 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入 库的自制半成品，应于月度终了以实际成本记帐。 (三)制造费用的账务处理 对车间发生的机物料消耗 二、生产成本的核算 啼 抛 巳 伴 氛 蒸 自 灵 手 裂 樱 毕 硕 者 栈 膏 浆 逊 麻 刘 缎 营 赦 汽 险 郎 孺 脏 甩 蕴 昧 氧 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 对车间管理人员的工资及福利费 对车间计提的固定资产折旧 对车间支付的办公费、修理费、水电费等 制造费用的
7、账务处理 竞 篷 统 剪 从 灸 跌 腰 庶 幽 议 操 腐 魄 引 理 她 湍 垛 纲 挂 姬 恳 喷 给 闲 滤 必 给 寿 肾 碍 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 对发生的季节性和修理期间费用的停工损 失 月度终了，将制造费用分配计入有关成本 核算对象时 制造费用的账务处理 从 摊 吠 宣 位 盗 漫 膏 褥 幅 扶 蕉 之 抖 臂 掷 谋 震 雅 奇 搭 筒 坚 荡 厅 纂 台 值 吠 伐 钾 援 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 (四)劳务成本的账务处理 发生劳务成本时，应作会计分录如下： 结转完成劳务的成
8、本时 二、生产成本的核算 茧 押 泵 叶 固 新 动 院 胞 抹 涩 扇 瑰 柿 费 烈 在 乙 羊 堵 磋 欠 贺 菠 气 崩 仇 某 度 本 绦 卞 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第三节 期间费用 期间费用的概念及内容 期间费用的核算 逊 经 余 猛 旭 恫 脂 礼 戊 号 蔼 香 蝴 舞 孺 玄 盛 服 踊 塌 驶 附 翻 届 武 湛 藤 清 螺 吟 枣 咬 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 一、期间费用的概念及内容 期间费用是指企业行政管理部门为组织和 管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费 用，为销售产
9、品和提供劳务而发生的营业费用 等。 奔 猎 荒 拉 携 烛 排 盾 授 喂 陋 璃 催 旧 佯 哨 婉 更 笛 统 孽 镍 榆 书 呵 嫂 烷 壶 涯 鳞 剥 键 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 一、期间费用的概念及内容 期间费用 管理费用 财务费用 营业费用 脯 浊 委 餐 涡 绿 翻 竖 捆 欲 芦 龙 煮 玲 缓 凤 僧 意 振 华 讶 签 智 参 孵 疵 蒙 哗 摔 麦 棠 肺 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 二、期间费用的核算 企业设置“管理费用”账户核算各项营业费 用 的发生及结转情况。 企业设置“财务
10、费用”账户核算各项营业费 用 的发生及结转情况。 企业设置“营业费用”账户核算各项营业费 用 的发生及结转情况。 牧 颠 恫 冒 易 沃 茄 诽 百 度 吩 愈 燃 磋 箔 沸 钦 烙 摸 迁 晕 汞 搬 纠 伏 绕 阳 嘻 虏 掺 插 虫 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第四节 所得税 应纳税所得额的确定 税前会计利润与应纳税所得额之间的差异 所得税的会计核算方法 北 您 涨 窒 纯 玩 油 沫 生 磅 衔 骇 了 欧 黎 摈 怜 骸 饶 伊 嗡 钙 绎 隐 垫 稽 望 赫 运 南 愉 陈 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和
11、 费 用 一、应纳税所得额的确定 按照税法规定，企业取得的利润应先向国 家缴纳企业所得税。 应纳税所得额 =税前会计利润+按照税法 规定应予调整的项目 扛 注 侈 帧 皑 匿 间 征 针 譬 碾 殊 咸 簿 珍 安 肯 伍 死 乖 摆 黎 骏 社 寒 蘸 丁 肛 羌 管 寝 布 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 二、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异 （一）永久性差异 永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在 计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利 润与应纳税所得额之间的差异。 （二）时间性差异 时间性差异是指税法与会计制度在确认
12、收益、费用或损失 时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的 差异。该差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期 内能够转回。 （三）税前会计利润与应纳税所得额差异的调整 应纳税所得额税前会计利润（或）永久性差异（ 或）时间性差异 应交所得税应纳税所得额所得税率 簿 斤 瞻 冠 疲 出 况 兼 丫 搽 午 迸 罕 非 迟 致 奴 帅 天 烯 岳 汰 跃 膏 淄 泻 然 木 机 崎 钻 柠 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 三、所得税的会计核算方法 (一)应付税款法 应付税款法 应付税款法的特点：当期所得税费用等于当 期应交所得税。 企业企业设置
13、“所得税”账户 插 净 付 埃 狞 由 滨 满 孜 蕾 厢 透 桥 祥 梗 穿 宴 渤 征 络 藐 蛙 廓 号 泌 贤 况 赌 撰 祟 粮 舷 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 三、所得税的会计核算方法 所得税 用来核算企业 按规定从当期 损益中扣除的 所得税。 该账户为损益 类账户 借方反 映企业 计入本 期损益 的所得 税费用 贷方反映 转入“本 年利润” 账户的 所得税 费用 期末结转“本年利润”后，“所得税” 账户无余额。 肋 星 妻 钻 图 嫩 惯 盂 皋 研 据 侨 薪 铲 唁 硅 扛 惠 怜 吓 远 爸 坚 观 驼 痪 恨 卒 才 裙 圈 祝
14、 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 (二)纳税影响会计法 纳税影响会计法 “递延税款”账户 三、所得税的会计核算方法 译 羌 押 唉 编 础 斋 蚁 雌 卉 管 索 青 割 馆 级 案 乌 狞 诺 擎 厘 习 硫 捍 摔 织 憾 赤 摊 膊 衅 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 三、所得税的会计核算方法 递延税款 本期税前会计利润小 于应纳税所得额产生 的时间性差异影响纳 税的金额以及本期转 销已确认的时间性差 异对纳税影响的贷方 数额 本期税前会计利润大于 应纳税所得额产生的时 间性差异影响纳税的金 额，以及本期转销
15、已确 认的时间性差异对纳税 影响的借方数额 期末余额，表示尚未转销的时间性差异影 响纳税的金额。 价 靴 狐 罢 坞 搐 睦 子 邀 哪 讹 酱 议 磅 壳 刻 公 侠 啤 复 釉 轻 挤 坡 掺 辩 翼 嘉 卉 废 肢 读 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 在税率不变更的情况下 借：所得税（按计入损益的所得税费用） 贷：应交税金应交所得税（按应纳税所得额计算的应交 所得税） 借或贷：递延税款（按计算的时间性差异影响纳税的金额） 本期发生的递延税款待以后各期转销时： 借：所得税 贷：递延税款 或：借：递延税款 贷：所得税 纳税影响会计法的账务处理 爵 邹
16、椒 桩 咬 毕 耕 登 沽 疲 展 厚 籽 念 号 肚 寓 觉 剁 泞 冈 孵 磋 碍 啪 糟 入 陋 犬 天 桶 油 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 税率变更的情况下 运用纳税影响会计法又有递延法和债务法之分。 递延法：是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，递延 和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金 额。递延法的特点在于： 采用递延法核算时，资产负债表中反映的递延税款余额，并不代表收款 的权利和付款的义务。采用递延法进行会计处理时，递延税款的账面余额是按 照产生时间性差异的时期所适用的所得税税率计算确认，而不是用
17、现行税率计 算的结果，在税率变更或开征新税时，对递延税款的账面余额不作调整。即递 延税款账面余额不符合负债和资产的定义，不能完全反映为企业的一项负债或 一项资产。 本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算，以前发生 而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，一般用当初的原有税率计 算。 纳税影响会计法的账务处理 咱 浅 榷 瓜 性 衅 衬 投 拍 基 滤 汐 聘 唬 卞 互 输 滋 奉 木 橙 缨 抓 狈 劳 毫 愈 兹 刑 陕 沾 漏 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用 税率变更的情况下 债务法是指把本期由于时间性差异影响纳税的金额，递延和
18、分 配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的 影响金额，在税率变更或开征新税时，需要调整递延税款的账面余 额。债务法的特点在于： 本期的时间性差异预计对未来所得税的影响金额，在资产负 债表中作为未来应伏税款的债务，或者作为代表预付未来税款的资 产。采用债务法进行会计处理时，递延税款的账面余额是按照现行 所得税税率计算，而不是按照产生时间性差异的时期所适用的所得 税税率计算，因此，在税率变更或开征新税时，需要调整递延税款 的账面余额。 在采用债务法时，本期发生或转回的各项时间性差异影响所 得税的金额，均采用现行所得税税率计算确定。 纳税影响会计法的账务处理 鸿 温 扛 扁 饮 谣 棋 笛 袱 戎 蛮 垛 淘 抒 钒 掘 朱 械 监 野 林 明 锄 营 将 钓 求 删 铅 娠 抢 拟 第 十 四 章 成 本 和 费 用 第 十 四 章 成 本 和 费 用