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1、浅析企业“营改增”的几个误区及改进对策-营改增论文浅析企业“营改增”的几个误区及改进对策摘 要 随着我国经济快速向全球第一大经济体迈进，税制的改革也迫在眉睫，近几年为了完善我国的税收管理，财务部在全国部分行业和地区实行营业税改为增值税。虽然营改增在全国部分试点已取得积极成效，但是仍然存在一些问题，影响企业经济效益的提高。本文在此背景下详细阐述了企业在进行营改增时的误区以及相应的对策分析。关键词 企业 “营改增” 误区 对策一、企业“营改增”简介（一）“营改增”的内涵营改增是将征收营业税改为征收增值税的简称，是我国税收制度改革的重要内容。自2011年国务院批准以来，首先在上海试点进行营改增，并取
2、得了可喜的成果，之后营改增在全国多个试点进行税制的改革，2016年将会在全国范围内全面实施。（二）“营改增”的意义我国实行营业税改征增值税涉及多个行业的改革，对于企业和国民经济的良好运行具有重要意义。首先，营业税改征增值税可以在一定程度上降低企业的纳税总额，有利于提高企业的利润率；其次，有利于我国税收制度的自我完善，改征增值税可以有效降低税收的重复率；再次，营业税改征增值税有利于促进企业进行体制改革，促进产业结构的转型升级；最后，营改增可以优化带动我国经济快速发展的三驾马车，使得投资、消费和出口的比例更加有利于可持续发展，从而对于我国经济结构转型升级有重要促进作用。二、企业“营改增”的几个误区
3、由于我国企业营改增实行时间较短，各方面都还不成熟，使得实际在进行营改增时存在以下几点误区：（一）对于营改增的定位有偏差目前，仍然有部分企业认为营改增仅是财务部负责管理的事，与其他不涉及财务的部门无关。笔者曾经对部分企业营改增后企业税负状况进行过一段时间的调研，在进行调研的过程中发现，除财务部门外，企业的相关领导和其他部门对于营改增政策和实行结果并不了解，甚至完全不知情，这不仅体现出企业相关领导对于营改增政策的不重视，同时也说明了企业对于营改增的理解不透彻，营改增关系到企业的方方面面和每一位纳税人，其对于企业进行资金管理、税收管理和内部控制都有重要作用。（二）对于实施营改增的经验不足我国是在近几
4、年才加大税收制度的改革，在实行营改增之前，企业的全部所得税都是根据营业额制定，工作人员只需要获得各项经营活动的发票即可计算出实际纳税额，根本不需要对普通发票和增值发票进行详细分类。因此，在实行营改增时容易受到之前业务的影响，如果没有详细政策的规范，企业会出现税务混乱的情况。（三）企业税负有增加的风险由于营改增后使得部分企业面临税率明显提高的问题，虽然由于价内税和价外税的区别使得税率提高了，但纳税总额不一定提高。但是在实际操作中，如果不能合理地制定营业税和增值税的抵扣平衡点，实际纳税总额仍然会高于过去只纳营业税的总额，而且实践证明这个平衡点并不容易找到。因此，营改增可能会使得企业的税负增加。（四
5、）对于税负增加的原因认识不清由于增值税的纳税总额决定于当期销项税额与当期进项税额之差，因此当企业面临税负增加的风险时很多企业就理所当然地认为，这是因为没有足够的进项抵扣导致的，然而这种认识没有考虑到企业日常业务流程和企业本身的特点，某些行业成本不能进行进项抵扣。如广告服务业，他们的成本主要包括工资、房租和物业费等，而这些费用本身不能作为进项抵扣，可以说这是因为某些行业和营改增的特点导致税负的增加。三、针对以上误区的改进对策（一）提高对于营改增的重视程度由于营改增对于企业合同的签订，企业合法性以及资产安全等各方面都有重要作用。因此，企业领导应该提高对于营改增的重视程度，对于财务部门的工作要重新界
6、定，应该由财务和税务部门带头，整个企业各个部门共同协调开展营改增的相关工作。同时要对于企业内部的财务人员、税务人员、操作人员开展营改增的专业知识培训，完善企业的内控制度，在合法合理的情况下做到合理避税，提高企业的经济效益。（二）加大培训力度，提高专业素质企业应该对工作人员进行营改增的专业素质培训，尤其应该注意工作人员在采购时要取得增值税专用发票，以便之后进行税务抵扣。同时，企业应该加大对税务工作人员的相关政策培训，可以开设营改增业务学习课程，使各个工作人员更加了解工作流程，提高操作熟练度，在进行具体业务的办理时能够为企业利益着想，提高企业的利润率。（三）扩大营改增改革范围针对以上分析中企业税负
7、增加的问题，可以通过完善企业之间的抵扣链条，获得更多的进项抵扣，这就需要扩大营改增的改革范围。例如，由于房地产开发企业在进行开发项目时需要大量的流动资金，由于资金的时间价值，使得企业的这部分流动资金会产生成本，导致企业税负增加，如果将金融业也纳入营改增的改革范围，那么这部分资金的时间价值就可以从金融业获得抵扣凭证，使得抵扣链条更加合理，降低了企业的税收负担。（四）减少税务风险合理的纳税筹划可以使国家税收优惠政策达到最优，下面从以下两点说明如何降低税务风险。1.做好纳税筹划。企业为了减少营改增带来的税务风险，首先，需要加强对税制改革和相关政策的研究，为纳税筹划工作奠定理论基础；其次，企业应该制定
8、完善的责任分配制度，对于工作中的各个环节进行详细分工；最后，企业应该培养员工对于增值税进项税发票的重视程度，严防在发票和合同管理中出现的问题，促进纳税筹划工作的开展。2.适当分解企业收入。由于增值税对于不同的收入所征收的税负不同。因此，企业可以通过适当的分解收入来降低总纳税额。收入的分解可以降低税基，税基的减少可以使企业的部分收入没有达到纳税的资格，从而降低纳税额。同时，企业可以延伸上游企业和下游企业的抵扣链，转变企业的纳税人身份，这样也可以有效降低纳税额。（五）完善发票管理制度由于企业的发票是影响营改增后纳税额的关键，对于企业的税收核算提出了更高的要求，因此企业如果想降低税务风险，必须完善原
9、有的发票管理制度。企业应该遵守国家相关法律规定，对于企业发票进行严格的核查，禁止各种私自开发票的行为，对于发票的开具和保管制定更严格的流程，以保证发票的真实性。同时，企业应该教导员工在进行各项业务时要及时索要相关发票，保证业务的公开性。（六）促进企业产业升级由于增值税与以往营业税的征收过程不同，增值税的征收不是一次性完成的，这更有利于新型企业和现代服务业的发展。因此，企业应该加快自身的产业升级来适应新的税收模式。企业可以引进先进的生产工艺，在进行硬件设施的采购时要注意开具具有增值税抵扣资格的发票，这样企业不仅仅可以引进新技术更能减少税务风险，促进企业的转型升级。四、结束语综上所述，营改增对于企业的税负有重要影响，但是由于各种原因，现阶段的营改增任存在一些误区，企业必须充分认识到这些误区，积极采用相关对策，避免陷入其中，这样才能实现企业提高经济效益和实现长远发展的目标。（作者单位为北京兆维电子有限责任公司）参考文献1 魏小玉，李宜.“营改增”后进项税额抵扣存在的问题及改进措施J.时代经贸，2015（30）：35-36.2 王茜，李子恒，陈志坚.对企业“营改增”几大误区的分析及改进建议J.国际税收，2013（5）：19-23.3 彭远凤，周平根，吴永贺.营改增成效、问题与改进措施J.商业经济，2014（12）：89-91.