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1、第二部分 衍生金融工具会计检测题第一大题： 多项选择题 1.根据IAS39，衍生金融工具作为金融工具或合约，应同时具备三个特征，这三个特征是( ABD )。 A.该合约不要求初始净投资，或所要求的初始净投资相对于对预期市场条件具有类似反应的其他类型的合约要少 B.该合约有一个或多个标的，且有一个或多个名义金额或支付条款或名义金额和支付条款均有C.该合约不一定在形成一个企业金融资产的同时形成另一个企业金融负债D.该合约的条款要求或允许净额结算E.该合约不一定涉及金融资产2.下列项目中不属于衍生金融工具的是（ ABCD ）。A.银行存款 B.应收票据 C.应付票据 D.债权证券 E.期权合约3.衍
2、生金融工具按其据以衍生的基本金融工具及应用领域的不同，划分为若干类别，主要有( ABC )。A.股票衍生工具 B.外汇衍生工具 C.利率衍生工具 D.期权合约 E.互换合约4.下列各项目中属于风险和收益对称的衍生金融工具有（ABE ）。A.远期外汇合约 B.股票期货 C.股票期权 D.认股权证 E.利率互换5.下列关于衍生金融工具的说法中正确的有（ ABCD ）。A. 拓宽了金融机构的业务 B.促进了金融市场的证券化C. 是以基本金融工具为标的或交易对象的D. 一般来说衍生金融工具就是远期金融合约E.企业利用衍生金融工具就是为了进行套期保值6长宁股份有限公司于206年12月1日销售一批商品，售
3、价为$100 000、销售成本为75 000元，购销合同订明购货方应于207年3月1日支付货款。长宁公司于206年12月1日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行卖出$100 000的远期外汇合约，以避免这笔应收账款可能承受的外汇变动风险。长宁公司以人民币作为记账本位币。有关汇率为：206年12月1日即期汇率$1=RMB￥8.30、206年12月1日90天远期汇率$1=RMB￥8.24、206年12月31日即期汇率$1=RMB￥8.35、207年3月1日即期汇率$1=RMB￥8.40。下列说明中正确的有（ ）。A.长宁公司与外汇经纪银行签订的期汇合约是保值工具B.长宁公司206年12月1
4、日确认的应收美元账款是被保值项目C.长宁公司206年12月1日确认的应收美元账款的入账金额为830 000元D.长宁公司206年12月1日确认的应付美元期汇合约款的入账金额为824 000元E.长宁公司206年12月31日确认的期汇合约的外币折算损失为5 000元、应收美元账款的汇兑收益也为5 000元第二大题：判断题1衍生金融工具的层出不穷对传统财务会计理论与实务产生了重大的影响和冲击，但是经过近些年来国际会计界的努力，关于衍生金融工具的会计确认、计量和报告的问题已经得到圆满解决。 ( )2衍生金融工具对传统会计计量的冲击主要表现在对历史成本计量属性的挑战。( )3企业利用衍生金融工具对以外
5、币结算的应收账款进行套期，就是为了消除汇率变动可能给企业带来的风险。 （ ）4在套期会计中，对预期交易的套期保值应采用现金流量套期会计处理程序，对确定承诺的套期保值是采用公允价值套期会计还是采用现金流量套期会计处理，可能有不同的观点。但是有一点是可以肯定的，那就是：预期交易和确定承诺都尚未确认。 ( )5鸿运商贸公司207年5月1日与一客户签订一项在207年9月1日交货的销货合同，合同规定货款以美元结算，金额为$100 0000鸿运商贸公司于207年5月1日与外汇经纪银行签订一项按120天远期汇率卖出$100 000的远期外汇合约，以避免履行商品购销承诺时可能承受的外汇变动风险。有关汇率为：2
6、07年5月1日即期汇率$1二RMB8.30、207年5月1日20天远期汇率$1=RMB8.24、207年6月30日即期汇率$1=RMB8.35、207年9月1日即期汇率$1=RMB8.40。207年9月1日鸿运公司与购货方履行购销合同，并收取货款，同时与签约银行履行期汇合约。该公司该项销货业务的营业收入为840 000元。 ( )6企业用期汇合约对已购进资产进行套期保值，因规避了风险从而一定会增加企业的净收益。 ( )7.中鲁粮油加工总公司预计206年下半年大约需要进口300吨大豆，现已有库存100吨，估计尚需购买200吨。如果该公司采用期汇合约等金融工具对已有库存100吨原材料进行套期保值，
7、属于公允价值套期；如果对将要购进的原材料200吨进行套期保值，则应属于现金流量套期。 ( )8外汇期货合约既可服务于套期保值目的，也可以用于投机。 ( )9用外汇期货进行投机和进行套期保值，有关会计处理基本没有区别，也就是说，机交易的期货损益和保值目的的期货损益都直接计入当期损益。 ( )第三大题 案例分析与账务处理案例分析一2008 年1 月1 日，某钢铁甲公司为规避所持有钢铁存货公允价值变动风险，决定在期货市场上建立套期保值头寸，并指定期货合约Y为2008 年上半年钢铁存货价格变化引起的公允价值变动风险的套期。期货合约Y的标的资产与被套期项目存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。200
8、8年1月1日，期货合约Y的公允价值为零，被套期项目(钢铁存货)的账面价值和成本均为1 000 000元，公允价值是1 100 000元。2008年6月30日，期货合约Y的公允价值上涨了25000元，钢铁存货的公允价值下降了25 000元。当日，钢铁甲公司将钢铁存货出售，并将期货合约Y 结算。钢铁甲公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较期货合约Y和钢铁存货的公允价值变动评价套期有效性。钢铁甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑期货合约的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，钢铁甲公司的账务处理如下：（1）钢材存货属于被套期项目，采用的套期工具为期货合约。（2）在会计处理时，将该套期保值分
9、类为现金流量套期。（3）将套期工具公允价值变动形成的利得计入资本公积。（4）被套期项目因套期风险形成的损失计入了当期损益。要求：1.判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。2.分析套期保值的结果。 案例分析二：2010年6月1日，甲企业与某外商签订了销售合同，约定于2010年10月1日销售A化工产品给该外商。经计算，生产该批A产品需要在2010年9月10日购入苯乙烯4000吨，签订合同时苯乙烯现货价格为8500元/吨。甲企业为规避苯乙烯价格波动带来的风险，经董事会批准，在期货市场买入了9月份交割的4000吨苯乙烯期货，并将其指定为A产品生产所需的苯乙烯的套期工具。当天苯乙烯期货合约
10、的价格为8600元/吨，其标的资产与甲公司生产A产品所需要的苯乙烯材料在数量、品质和产地方面相同。2010年9月10日，苯乙烯的现货价格上涨到10800元/吨，期货合约的交割价格为10850元/吨。当日，甲公司购入了4000吨苯乙烯材料，同时将期货合约卖出平仓。甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理：（1）将该套期划分为现金流量套期。（2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。（3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入了所有者权益。（4）在A产品出售时，将套期期间计入资本公积的利得金额，转入了当期损益。 要求：1、指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目。2、
11、分析判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。3、分析判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。 案例分析三：2010年1月1日，邯郸钢铁集团公司（以下简称邯钢集团）预期在2010年6月30日销售一批钢铁，数量为100 000万吨。为规避该预期销售有关的风险，邯钢集团于2010年1月1日在期货市场卖出期货合约，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且期货合约的结算日和预期商品销售日均为2010年6月30日。2010年1月1日，期货合约的公允价值为零，商品的预期销售价格为1 100 000万元。2010年
12、6月30日，期货合约的公允价值上涨了25 000万元，预期销售价格下降了25 000万元。当日，邯钢集团将钢铁出售，并将期货合约结算。邯钢集团采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较期货合约和钢铁预期销售价格变动评价套期有效性。假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，邯钢集团的账务处理如下(单位：元)：（1）将该套期划分为公允价值套期。（2）2010年1月1日，没有进行账务处理。（3）2010年6月30日，确认了套期工具公允价值变动25000万元计入了当期损益。（4）衍生工具公允价值变动产生的利得最终增加了销售收入确认金额。要求：1、分析判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。2、分析判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。