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1、税法作业1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务：（1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。（2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。（3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。（4）购入低值易
2、耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。（5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。（7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。（8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。假设上述取得的发票都已经过认证。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额；（2）计算该企业当月的增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案： （1）
3、该企业当月准予抵扣的进项税17（0.90.1）11%0.56%+（1013%0.811%）70%+13.617+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元）（2）该企业当月的销项税30017%50（117%）17%3517%70.2（117%）17%74.41（万元）（3）该企业当月应缴纳的增值税74.4131.71242.698（万元）。【解析】业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或
4、者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税（1013%0.87%）70%业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。业务5：见2013财税37号文。业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税30017%50（117%）17%业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税3517%业务
5、8：纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按照适用税率征收增值税，所以业务8的销项税70.2（117%）17%2、某工业企业（一般纳税人）主要从事生产销售各种型号发电机组。2013年9月发生下列业务：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，含税价245700元。书面合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业
6、结算。手续费按每台500元计算。产品已发给市场，商场本月未销售。（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。（5）外购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，货款已经支付，尚未取得增值税专用发票。（6）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币120000元，假设进口关税税率为50。另从报关地运到企业，支付运费5000元，建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。要求：假设该企业上期无留抵税款，请根据上述材料计算本月应纳增值税额。答：（1）销项税额：30000*3*0.17+3510*6%1551
7、0.6（2）销项税额：81900/1.17*0.1711900（3）本月未收到代销清单没有销项税额（4）销项税额：35000*（1+10%）*0.176545（5）因未取得增值税专用发票不得抵扣进项税额（6）进口进项税额（120000+120000*50%）*17%30600运输费进项税（5000+100）*11%+500*6%591万元本月应交增值税15510.6+11900+6545-30600-5912764.6元3、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月生产经营情况如下：(1)进口一批生产小汽车用的汽车轮胎，关税完税价格为900万元。完税之后海关放行，取得海关完税凭证。当
8、月全部领用，用于生产A牌小汽车。(2)采用送货上门方式销售800辆A型小汽车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，同时向购买方收取运输费用150万元、装卸费8万元。(3)销售200辆中轻型商用客车，当月收取不含税销售额3600万元，因对方晚于约定支付货款，另收取12.87万元的延期付款利息。(4)销售本企业自用2年的l辆B型小汽车，取得含税销售额l2万元。(5)将10辆C型小汽车委托某商厦(增值税一般纳税人)销售，支付进场广告费3万元，规定每辆不含税售价12万元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款120万元，取得小汽车生产企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向
9、商厦支付了6万元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。(6)将新研制生产的D型小汽车5辆销售给本企业中层干部，每辆按成本价15万元出售，共计取得收入75万元，D型小汽车尚无市场销售价格。其他资料：小汽车生产企业当期国内购进原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额1200万元，9月份留抵税额是25万元。本企业生产的小汽车消费税税率均为9%，中轻型商用客车消费税税率为5%，汽车轮胎消费税税率为3%，小汽车成本利润率为8%，汽车轮胎进口关税税率为30%。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：(1)计算汽车轮胎进口环节应缴纳的消费税;(2)计算小汽车生产企业当月针对A型小汽车应缴纳的消费税;(3)
10、计算小汽车生产企业当月针对中轻型商用客车应缴纳的消费税;(4)计算小汽车生产企业当月针对B型小汽车应缴纳的消费税;(5)计算小汽车生产企业当月针对C型小汽车应缴纳的消费税;(6)计算小汽车生产企业当月针对D牌小汽车应缴纳的消费税;(7)计算小汽车生产企业当月应缴纳的增值税;(8)计算商厦当月应缴纳的增值税和营业税。答案：(1)汽车轮胎进口环节应缴纳的消费税=900(1+30%)(1-3%)3%=36.19(万元)(2)小汽车生产企业当月针对A型小汽车应缴纳的消费税=12000+(150+8)(1+17%)9%=1092.15(万元)(3)小汽车生产企业当月针对中轻型商用客车应缴纳的消费税=36
11、00+12.87(1+17%)5%=180.55(万元)(4)小汽车生产企业当月针对B型小汽车应缴纳的消费税=0。(5)小汽车生产企业当月针对C型小汽车应缴纳的消费税=1209%=10.8(万元)(6)小汽车生产企业当月针对D牌小汽车应缴纳的消费税=75(1+8%)(1-9%)9%=8.01(万元)(7)小汽车生产企业当月可以抵扣的进项税额=1200+25+900(1+30%)(1-3%)17%+36%=1430.23(万元)小汽车生产企业当月应缴纳的增值税=12000+3600+120+12.87(1+17%)+75(1+8%)(1-9%)17%+15011%+86%-1430.23+12(1+4%)4%50%=2689.40+16.5+0.48-1430.23+0.23=1276.38(万元)商厦当月应缴纳增值税=12017%+36%-12017%-6(1+17%)17%=1.05(万元)。