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1、内部控制笔记内部控制笔记1、内部控制的定义 : 就是指一个单位为了实现其经营目标 , 保护资产的安全完整 . 保证会计信息资料的正确可靠 , 确保经营方针的贯彻执行 , 保证经营活动的经济性、 效率性与效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价与控制的一系列方法、手续与措施的总称。2、内部控制的目的: 改善经营管理、 提高经济效益。 它就是因加强经济管理的需要而产生的,就是随着经济的发展而发展完善的。3、内部控制的基本结构包括:控制环境、会计系统、控制程序三个方面。内部控制- 内部控制的作用4、它在经济管理与监督中主要有以下作用:(1) 提高会计信息资抖的正确性与可靠性(2) 保证生产
2、与经管活动顺利进行 ,圆满实现企业的经管目标(3) 保护企业时产的安全完整(4) 保证企业既定方针的贯彻执行(5) 为审计工作提供良好基础5、内部控制制度的重点就是严格会计管理,设计合理有效的组织机构与职务分工, 实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面:(1) 内部会计控制内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务 ,主要就是指财会部门为了防止侵吞财物与其她违法行为的发生 ,以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序与控制措施。例如 ,由无权经管现金与签发支票的第三者每月编制银行存款调节表, 就就是一种内部会计控制 ,通过这种控制,可提高现金交易的会
3、计业务、会计记录与会计报表的可靠性。(2) 内部管理控制内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其日的就是为了提高企业管理水平 ,确保企业经营目标与有关方针、政策的贯彻执行。例如 ,企业单位的内部人事管理、技术管理等 ,就属于内部管理控制。6、 内部控制的目标金融业作为经营货币资金的特殊行业 ,建立其自身的内部控制机制 ,必须围绕货币资金经营 , 维护金融资产完整 ,保持资金合理流动 ,规范经营行为 ,确保金融机构稳健运行来进行。 根据中国人民银行颁布的加强金融机构内部控制的原则 ,金融机构内部控制的目标 ,至少应该包括以下几个方面 :(1) 确保国家法律法规与
4、中央银行监管规章的贯彻执行。这既就是金融机构要达到的一个宏观目标 ,也就是具体业务执行过程中要坚决实施的具体目标。(2) 确保将各种风险控制在适当的范围之内。控制风险就是金融机构经营的具体目标,也就是内部控制的核心目标(3) 确保自身发展战略与经营目标的全面实施与充分实现,这就是内部控制的直接目标。(4) 有利于查错防弊 ,堵寨漏洞 ,消除隐患 ,保证业务稳健进行、这就是内部控制微观目标,就是金融机构内部各部门与各岗位在具体的操作过程中要实现的目标。内部控制- 内部控制建设应遵循的原则一般来说 ,金融机构在内部7、控制建设方面应遵循以下原则:(1) 有效性原则。 要使内部控制充分发挥控制作用,
5、在各部门与各岗位得到贯彻实施,建立的内部控制必须具有有效性,即各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章与发布的指令 ,必须符合国家与监管部门的规章.必须具有高度的权威性,必须真正落到实处, 成为所有员工严格遵守的行动指南;执行内控制度不能存在任何例外,任何人 (包括董事长、总经理)不内部控制笔记得拥有超越制度或违反规章的权力。(2) 审慎性原则。 内部控制的核心就是有效防范各种风险. 为了使各种风险控制在许可的范围之内 ,建立内部控制必须以审慎经营为出发点, 要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险 ,容易发生的问题.设立适当的操作程序与控制步骤来避免与减少风险,并且设定在风险发生时
6、要采取哪些措施来进行补救。(3) 全面性原则。内部控制必须渗透到金融机构的各项业务过程与各个操作环节,覆盖所有的部门与岗位 ,不能留有任何死角与空白,做到无所不控。(4) 及时性原则。就是指内部控制的建立与改善要跟上业务与形势发展的需要开设新的业务机构或开办新的业务种类 ,必须树立 “内控先行 ”的思想 .首先建章立制 ,采取有效的控制措施 ,即使在金融创新的领域 ,也不能因为法律没有规定或监管当局没有要求而不采取必要的控制措施。(5) 独立性原则。内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立与执行部门 ,直接的操作人员与直接的控制人员必须适当分开 ,并向不同的管理人员报告工作 ;在存在管
7、理人员职责交叉的情况下 ,要为负责控制的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道。8、企业内部控制的内容主要包括以下方面 :(1) 内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。(2)单位应当对货币资金收支与保管业务建立严格的授权批准程序,办理货币资金业务的不相容岗位必须分离 ,相关机构与人员应当相互制约,加强款项收付的稽核 , 确保货币资金的安全。(3)单位应当加强对筹资业务的管理,合理确定筹资规模与筹资结构,选择恰当的筹资方式,严格控制财务风险 ,降低资金成本 ,确保筹措资金的合理使用。(4)单位应当合理规划
8、采购与付款业务的机构与岗位,建立与完善采购与付款的控制程序,强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制,做到比质比价采购、采购决策透明,堵塞采购环节的漏洞。(5) 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度 ,对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制 ,防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损与流失。(6) 单位应当建立成本费用控制系统,做好成本费用管理的各项基础工作, 制定成本费用标准 ,分解成本费用指标,控制成本费用差异,考核成本费用指标的完成情况, 落实奖罚措施 , 降低成本费用 ,提高经济效益。(7) 单位应当制定恰当的销售政策,明确定价原则、信用标准与条件、收款方式以及
9、涉及销售业务的机构与人员的职责权限等相关内容,强化对商品发出与帐款回收的管理,避免或减少坏帐损失。(8) 单位应当建立科学的工程项目决策程序,明确相关机构与人员的职责权限,建立工程项目投资决策的责任制度 ,加强工程项目的预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督等环节的管理 ,防范工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。(9) 单位应当建立科学的对外投资决策程序,实行重大投资决策的责任制度 ,加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理,严格控制投资风险。(10) 单位应当严格控制担保行为 ,建立担保决策程序与责任制度 ,明确担保原则、担保标准与条件、担保标准与条件、担保责任等相关内容,加强对担保合同订立的管理,及时了解与掌握被担保人的经营与财务状况,防范潜在风险,避免与减少可能发生的损失。