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1、第 1 页 浅议注册资本违法行为的查证 特征码 ozMDScXazlEHXoIWqaZg 浅议注册资本违法行为的查证 我国刑法 、 公司法等法律法规明确规定，禁止公司 注册资本运行中存在以下行为：虚报注册资本、虚假出资、抽 逃出资等。目的在于公司成立之时就有必要的资本开展经营活 动：成立后保有与其注册资本相当的资产，从而保护社会交易 安全：公司注册则本确立以后，非依法定程序，不得任意增减， 从而保护股东和债权人的利益。在此类专项行政执法中，主要 是通过财务查帐取得必要财务书证及其他证据相佐，从而准确 地对其违法行为为定性。 一、虚报注册资本行为 指申请登记时使用虚假证明文件或采取其他欺诈手段虚
2、报 注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司登记的行为。这 一违法行为有三种表现形式： （一）伪造或者涂改银行进帐单，虚报货币投资额。公司 以货币方式出资的注册资本，在财务处理上为：借记“银行贷 款” ，贷记“实收资本” 。两个科目中的金额与营业执照上核定 第 2 页 的资本额应相等。检查进程: 1、检查“ 实收资本“ 科目有无实 收资本记录。2、检查公司同期“ 银行存款“ 科目中有无与“ 实 收资本“ 科目中等额的存款。3、证据调取：调出原始银行进帐 单及相关凭证，提交该公司的开户银行查验真伪,了解实际资金 运作情况。 (二) 用假进货发票虚构实物投资。公司以实物出资的注册 资本，在财务处理
3、上为：借记“原材料”或“库存商品” ，贷记 “实收资本” 。两科目金额与营业执照上核定的资本额应相等。 检查进程：1、查“库存商品”帐，看有无这批物资商品购进发 票、入出库记录、帐簿记录是否一致。2、查“销售收入”帐， 看这批物资商品销售收入记录。3、实地查验库存商品。4、证 据调取：由于财政帐目和虚构并不存在的实物之间必然有矛盾， 因此其虚构的库存商品虽然在财务可以记帐，但仓库中却不可 能有相应的实物库存。如果没有库存实物，财务上应在销售收 入中反映回笼的资金，并在同期“银行存款” “现金”科目中反 映。而虚构的实物又是无法实现销售收入的。 （三）利用不实或虚假的评估报告等证明文件虚报注册资
4、 本。这一违法行为常见手法是放大固定资产中各种机械设备的 价值、数量，涂改设备购置时间，隐瞒设备的真实情况，以此 虚增固定资产总额，获得不实或虚假（评估机构明知不时不实 的资产而评估报告）的评估报告，达到虚报注册资本的目的。 检查进程：1、查固定资产明细及原始购置凭证。 2、查有无将 第 3 页 工程预付款或往来中的应付款转作增资资本金。调查取证：逐 笔核对各种设备的规格、数量、购置时间、价格、折扣、状况 以及重置价，如对后的总金额小于评估金额，则证明该公司虚 报注册资本。核对工程预付款、往来应付款帐目视否有挪用转 增资行为。 二、虚假出资行为 是指公司发起人、股东未交付出资货币、实物或虽交付
5、实 物，但未依法办理产权转移手续的违法行为。检查进程：主要 是核查验资报告中出资人承诺件与企业帐簿，其出资的实物如 土地、房屋、汽车等，是否已办理相应的产权过户手续。证据 调取：检查实收资本明细帐、记帐凭证，核实出资实物产权登 记真实记录 。 三 、抽逃出资行为 是指公司设立以后，发起人或股东将所出资本金抽走的行 为。这类行为有两种表现形式。 （一）空挂往来。把抽逃的资本金挂在往来帐户上，财务 上处理为借记“其他应收款” ，贷记“银行存款” 。 检查进程： 1、检查“其他应收款”科目，了解与其往来的对方单位和所汇 款的时间、数额、笔数。2 、到对方单位核对“其他应付款” ， 看往来真实情况，是否属于抽逃出资。证据提取：核对出的双 方单位往来帐目中财务处理为应收款的凭证单据，从对方单位 提取借据或还款单据。以证明原出资发起人或股东的借资注入， 第 4 页 注后抽逃行为。 （二）虚假投资。把出逃的资本金挂在投资帐中，借记 “长期投资” ，贷记“银行存款” 。 检查进程及证据提取：1、 通过检查“长期投资”科目，查明资金投向的单位、时间、金 额等。2、到资金投向的单位对帐，看是否在往来帐中处理为 “应付款” ，并由此提现，即可查明是否存在虚假投资。