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1、.对于“转出多交增值税”专栏核算的应当是纳税人真正多缴的增值税，即是在纳税人有预缴税款的情况下， 对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款，由于当期进项税额大于销项税额而造成的月末 “应交税费应交增值税”明细账出现借方余额时，是不用作会计处理的，直接留抵下期即可。对出口企业按批准数或按申报数处理的，其留抵的进项税处理是一样的。借记“应交税费未交增值税” 的业务一般与“应交增值税（已交税金）”科目有关，该科目是核算企业本月预缴本月的税款， 在实务工作中， 对一般的企业，一般是一个月缴一次增值税， 这时一般不需要用该科目。 但是国税局对大中型工业企业（例如首都钢铁公司） 或者国税部门确定为
2、重点纳税户的企业， 一般按 5 天或者 10 天为一纳税周期纳税， 这些企业每满 5 天或者 10 天就得先预缴相应的增值税款，然后次月 10 日前汇算上月总的应纳税款。这是国税部门加强重点税源监督，保证税款征收的一种方法，对这种企业，那在预缴相应税款时，就通过“已交税金”科目核算了。借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款月未，如果企业“应交税费 - 应交增值税”科目是借方余额，那么，这时就要用这个余额与本期的“应交税费应交增值税（已交税金）”科目作比较了，这里能转入借方“未交增值税”的金额只能是当期的“应交税费应交增值税”借方余额与当期的“应交税费应交增值税（已交税金）”中的较小值。
3、因为：企业能向税务机关要求退的税金应该是企业当期已经实际交纳的“已交税金”，如果企业当期没有“已交税金” ，但有“应交税费应交增值税”的借方余额，只能说明企业的当期进项税大大超过销项税而已，并不是说企业多预交了税款，所以，这种情况下，你应该是留在下期抵扣， 而不是说国家要退税款给你的。例如：1. 本期进项税额 30 万元，销项税额 20 万元，本月预缴税额 40 万元，期末应交增值税的余额是借方 50 万，这时，您要根据 50 万与预缴税款 40 万比较，按较小者在月底做此分录：借：应交税费未交增值税 40 万贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）40 万这样月底为 “应交税费应交增值税” 借方余额 10 万元，“应交税费未交增值税”借方余额 40 万元，这个税款可以要求国税局退回。2. 例如：本期进项税额 20 万元，销项税额 30 万元，本月预缴税额 40 万元，期末留抵为借方 30 万，这时，您要根据 30 万与预缴税款 40 万比较，按较小者在月底做此分录：借：应交税费未交增值税 30 万贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）30 万这样月底为“应交税费应交增值税”余额为零， “应交税费未交增值税”借方余额 30 万元，这个税款可以要求国税局退回。.