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1、第 1 页 税务机关干部领导构建和谐社会发言稿 特征码 UhnZpdIUFJkAhqQgUOzR 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照税 法规定的标准，强制地对社会产品进行分配，无偿地取得财政 收入的一种手段。税收是国家赖以生存的保障，国家没有税收 作保障，和谐社会就无从谈起。税收因为要将一部分社会剩余 产品或一部分既得利益从纳税人所有转变为国家所有，涉及到 单位特别是个人的切身利益，所以，这就要求赋予征税权力的 税务机关必须切实履行税收政策，公平、公正执法。如果税务 机关执法不公，不仅不能营造一个公平竞争的社会环境，更重 要的是容易引发社会矛盾，产生不和谐的因素；税收具有调节 经济的
2、重要职能作用，如果执行政策走调，就不能使税收调节 达到预期的目的，也达不到经济和谐发展的要求；作为税务机 关是代表国家行使征税的权力，执法形象、执法素质如何直接 影响的是执法效果，如果执法不文明、执法违法，只能加剧社 会的不和谐。 和谐社会一定是法治社会。和谐社会需要法律面前人人平 等，和谐社会需要人人遵纪守法，和谐社会更需要执法机关和 执法人员文明执法、依法执法、公正执法。在现实的税收环境 中，因税收政策自身因素、 “用税人” 、 “征税人” 、 “纳税人”因 第 2 页 素等不和谐的音符侵蚀着税收的法制环境。其主要表现在： 一、政策制定的不严肃性。税收政策的本身是用来约束广 大的纳税人，但
3、税收政策制定的不公平、不合理、不合法、不 稳定性的现象时有发生。如：营业税起征点对越是贫穷地区越 是实行低标准，似乎是在交通不便、经济滞后的边远山区的个 体工商户的经营状况、经营利润的空间要好于发达地区；个人 所得税的个人“生计费用”的扣除标准上，法律规定了一定的 弹性，有的地方在此基础上又进行了上调，标准执行普遍是经 济发达的地区比贫穷的地区标准要高；对资源税中的“其他非 金属矿原矿”征收权下放到各省、自治区、直辖市，对税源基 础薄弱的省份当然不愿放弃合法取得财政收入的机会，连“毛 石、沾土”等都要实行“燕过拔毛”政策等等。税务处罚更为 执法机关和执法人员营造了弹性空间。按照行政处罚法的有关
4、 规定，什么情况下免于处罚，什么情况下从轻处罚，什么情况 下减轻处罚都作了明确的界定，除此以外的税收违法行为税务 机关应当在规定的比例或额度内进行自由裁量。在执“罚”过 程中，对当事人的违法行为处罚与否、罚多罚少本应视其违法 情节，却为当地经济环境所左右：对经济宽余的地区一般是实 行不罚或少罚政策；对经济拮据的地方，执法机关也为了其自 身的既得利益，处罚是“就高不就低” 。如此一松一紧的不公正 待遇，必然会形成恶性循环：使得身处劣势的贫穷地区更加举 步维艰，而身处得天独厚条件的富蔗地区还要“放水养鱼” ，必 第 3 页 然“筑巢引凤” ， 外来投资一边倒。 “自然经济”的发展，必然 会加大“城
5、乡差距” 。 二、政策执行的不公正性。依法征税是税务人员的天职， 但“征税”在有的时候难以做到“依法” ，其中有税务机关和税 务人员自身的因素，也有社会不良风气的干扰。 1、税务人员“面情”观点严重，法纪观念淡薄。税收政策 最终是要依靠税务人员来落实，而人是有感情的动物，是生活 在现实社会，而非真空中。所以在执法的过程中很难真正的实 现自我“超脱” 。在不构成犯罪的违法行为领域，是行政执法机 关的天下。虽然中国的法制不健全只是一个方面，但更重要的 在某些人的眼里，法律成了其个人行使权力的工具， “以言代法” 、 “以权代法” 、 “知法犯法” 。将法律面前人人平等在有的时候 演变为因人而异、因
6、事而异， “固定性”税收的背后体现的是一 种法律“灵活性” 。如：税务机关内部人员的“私人税收” 、 “亲 戚税收”实行“近水楼台先得月”的政策，因为“要合群” 、 “要兄弟感情” ；对有头脸的政界要员的“沾亲带故”税收，则 看其“脸色”和“管事”的大小行事，因为单位要“生存” 、领 导要“位子” ，不得不“瞻前顾后” 、 “察言观色” 。剩下的就是 “无牵无挂”的纳税人，要么“死缠硬磨” 、耍狠施泼，要么实 行“感情投入” ，要么老老实实的听话。对这一类的弱势群体， 税务执法人员总是铁面无私：严格依法行政、应收尽收、应罚 尽罚。还有一类明智的纳税人：按规定履行义务、按规定享有 第 4 页 权
7、利，不惜代价请“高手”进行税收筹划。最终是“老实的、 不懂政策的纳税人吃亏” 。 2、地方行政干预。税务机关作为行政执法机关，独立依法 行使税收执法权，但现有的行政体制，特别是地税机关，税务 经费收入有求于地方、领导的任免地方有“建议权” ，所以执法 受地方政府的牵制，极大影响了税务机关正常的依法行政活动。 如：地方政府对纳税人上访，尤其是对集体上访，总是从稳定 大局出发，出面干涉税收工作。从某种程度上讲，怂恿了纳税 人的违法行为，纳税人从中“受益”后，形成了遇事找政府的 恶性循环，而不去寻求复议或诉讼的正当救济途径。又如：为 了招商引资，地方政府将税收作为营造宽松环境的突破口，实 行税收“打
8、包”或违背税收政策搞减免等等。 3、地区间的税务执法大相径廷。特别是在个体、私营企业 以及个人的税收上，由于这一类的纳税人普遍未建账，收入很 难核实，所以在税款的核定上地区间的悬殊较大，并且其基本 的走势是农村高于县城，县城高于城市。甚至于在财政收入形 势好的个别地方，对车辆税收、私房出租等个体（或个人）税 收几乎无人问津或收个“毛皮” ，形成大量的漏征漏管。如：某 县当地的个体运输业户的车辆 20%都已不在本地上户，并且车 辆的营运证也不是业户本人。纳税人为什么要如此作？其中的 一个主要原因是当地税务机关是严格依法征收，相对于外地税 负过重；又如纳税人利用税务机关为了收入任务的心理和管理 第
9、 5 页 上的漏洞，对建安等劳务的圆票上，利用地区的政策差别与税 务机关蔸圈子。 4、有关部门对涉税减免、扣除项目等的认定的随意性加大 了税收的不公平性。如对下岗、失业优惠证的办理上，个别劳 动部门对在岗的、内退的、已在规定的时间以前经营的、处于 领取失业金期间实现就业的等不符合条件的人员也予以办理 优惠证 ，形成了优惠证满天飞。又如雇佣下岗失业人员 比例的认证、残疾证的办理、工效挂钩的工资基数的认定等。 对这些单位来讲，办证也好，认定也好，反正也不伤害其自身 利益，所以借此机会“行善积德” 、大开方便之门。由此在税收 政策的执行上使税务机关处于尴尬境地。 由于税务执法不公，纳税人在心里上失去
10、平衡。特别是在 个体税收上可以说是绝大部分未作到应收尽收，所以，一种攀 比的心理，使纳税人不是首先考法律是如何规定或该缴不该缴 的问题，而更多是关注其他人缴或未缴、缴多缴少的问题，产 生对税务机关执法的抵触情绪，甚至于纳税人发生抗税等过激 行为。 三、偷税等违法行为的普遍性。在现如今的税收法制应当 是比较完善的一部法律，对纳税人的税收征管，税法上都一一 作了详尽而具体的规定，但由于纳税人的法律意识普遍淡薄， 尤其是税收法律意识,税收违法行为比较普遍。如：纳税人的建 帐管理问题，税收征管法明文规定：所有从事生产、经营的纳 第 6 页 税人，都应当建立健全账务，对确无建账能力的，由纳税人申 请，并
11、且必须经税务机关“行政许可” ，方可建立简易收支粘贴 簿，否则，税务机关就可依法予以罚款。但目前个体、私营业 户既不建账又不申请的违法现象比比皆是；又比如个体运输以 及私房出租的纳税人不按规定登记、不按规定申报、不按规定 缴纳的现象在各地几乎是一个共性问题。以及纳税人银行开户 报告制度存在的问题等等。税务机关对企业单位的纳税检查几 乎是屡查屡有，个体工商户更是不言而喻。不能想象在一个偷 逃税盛行、征纳双方矛盾尖锐的社会，会是一个和谐的社会； 更不能想象在一个不以偷税为耻反以为荣的社会文化中，会绽 放出和谐的花朵。 四、税务执法队伍素质偏低。税务机关是执法机关，税务 人员规范、准确执法的前提必须
12、是自身要知法、懂法。近几年 来，虽然税务干部的整体素质有了大大的提高，但由于过去在 用人机制的缺陷，税务机关执法人员业务素质基础脆弱，且年 龄现亦日趋老龄化,在日常税收实践中接触的大多是一些简单税 收的征收与管理，就是对简单业务甚至于还有一部分人员不能 够“单打独奏” ；对所得税、土地增值税等方面的政策，特别是 涉及查帐征收平时很少触及，对财务会计知识知之甚少，无法 胜任对复杂业务的需要；对一些电脑查账、涉外税收等“高科 技”涉税问题就更是无从谈起。从现有基层税务人员结构上看， 精通税收政策、财务会计知识、税收相关法律以及电脑知识的 第 7 页 尚达不到四分之一。更有少数税务干部执法不文明，在
13、纳税人 面前盛气凌人，在纳税人中吃、拿、卡、要、报等等，严重影 响了作为国家公务人员的形象。 如何在税收领域中营造和谐的纳税氛围？笔者认为： 一、加强税务干部的素质教育，造就一支业务素质高、工 作作风过硬的干部队伍。进一步加大税务干部的执法培训，以 尽快适应当前税务工作的需要。对于税务执法人员一律实行岗 前培训，要坚持先培训后上岗、不培训不上岗、不合格不上岗， 并定期组织执法人员业务培训，执法人员严格实行末位淘汰制， 对长期不能胜任岗位工作的调离执法岗位，或实行强制脱产学 习。真正使每一位税务执法的人员都能做到熟练掌握税收业务 本领，造就一支召之即来、来之能战、战之能胜的税务执法队 伍。进一步
14、加强干部的思想道德教育和法纪教育，增强广大税 务干部反腐倡廉的自觉性，要坚持以领导干部为重点，面向广 大税务干部，深入开展理想信念教育，自觉抵御各种腐朽思想 的侵蚀；加强法纪教育，不断提高法纪意识，增强聚财为国、 执法为民的自觉性，加强思想政治教育，自觉抵制拜金主义、 享乐主义、极端个人主义等腐朽思想的影响；加强示范和警示 教育，充分发挥先进典型的引导作用。对个别以权谋私等腐败 干部决不能心慈手软、 “养虎为患” ，做到严格依法惩处，并且 将处理的结果公布于众。对执法不文明等伤害纳税人的行为， 税务机关要给予执法人员予以警告、记过等行政处分。 第 8 页 二、增强执法的透明度，实行公开、公正执
15、法。1、实行政 策公开，维护纳税人的知情权，提高纳税人的自我保护意识。 2、对纳税人特别是“关系户”的税款征收、违法处罚，欠税等 情况要置于广大人民的监督之下，实行公开办税、阳光作业， 主动、积极接受对纳税人缴税、处理情况的查询，进一步完善 对纳税人偷税举报的奖励制度。3、以信息化技术为载体，实现 管理的科学化和现代化。充分发挥计算机网络的作用，对个体 等未建账户实行电子定税、应用计算机实行“以票控税”等。 4、加大个体、私营业户的建账管理工作。对确无建账能力的， 必须作到商品（或产品）进、销、存的清晰明了，确保国家税 收“应收尽收” 。5、按照税收征管的内在要求完善征管体制、 夯实管理基础，
16、实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管 的质量和效率。要按照科学化、精细化管理的要求，进一步强 化税源监控，加大纳税评估的力度，积极发挥纳税评估的税源 监控作用。 三、加大对税务人员执法违法的追究力度。1、税务机关要 明确税务人员各自的岗位和责任，严格执行“过错责任追究” 制度，形成事前、事中、事后相衔接的监督机制。2、地方“人 大”要充分发挥对执法机关的监督作用，本着“权为民所用” 的态度，对税务机关和税务人员的执法违法行为及时指正，并 限期整改。3、检察机关要积极、主动介入税务机关的执法活动， 对税务人员有税不收或少收的犯罪行为，不论涉及到谁，不论 第 9 页 是什么原因，要一查到底，严
17、厉打击税务人员的涉税违法犯罪 行为，维护税法的严肃性。 四、加大对税收违法行为的打击力度。纳税人违法行为中， 对比较普遍的管理性违法行为，在规范期初可实行提醒制，对 拒不改正的坚决予以严厉打击；对纳税人偷、抗、骗税行为一 经发生就应当依法处罚，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。 通过加大对纳税人违法行为的打击力度，让违法者得不偿失， 并且要对纳税人违法犯罪行为实行公开处理，真正作到处理一 个，教育一大片的震慑作用。长期的实践证明：对纳税人违法 行为一味偏袒、迁就、放纵，甚至于对正当应缴的税款还要打 折扣，那么税务机关的执法就永远处于被动，执法质量就永远 不能提高，纳税人自觉守法的氛围就永远难以
18、形成。增强税法 的刚性还需要各级党政领导、税务机关及执法人员形成共识， 对不论是经济发达地区还是欠发达地区、贫困山区都要一视同 仁，严格依法行政，让违法者无容身之地。 五、确保税务机关独立执法地位。1、无论是地税部门或国 税部门，从人事、经费实行彻底的垂直，以排除地方对执法的 干扰，打消领导顾虑，真正使执法人员放开手脚，大胆执法。 2、尽量克服减免税等涉税事项的“第三者插足”的现象。对特 殊群体需要照顾的，实行“先征后返”政策：由税务机关依法 征收，再由有关的部门有针对性的补偿，让弱势群体切身感受 到国家的关爱。 第 10 页 六、规范“弹性”政策，确保政策一把“尺子” 、一个标准。 国家在出
19、台政策是要尽量避免“双重”标准，特别是有的地区 征收、有的地区不征收这一类的矛盾。既便是对“自由裁量” 的行政处罚，也应当作出一个明细规定：在什么情况下处 1 倍、 什么情况下处 5 倍等，以便于执法人员“对号入座” ，尽量杜绝 执法的随意性和处罚的显失公平性。为守法的纳税人营造一个 公平竟争的纳税环境。 七、更新服务理念，全面推进纳税服务向深层次发展。新 征管法及其实施细则已赋予纳税服务新的内涵，成为法定行政 行为的重要组成部分。因此，我们要树立现代税收服务观，拓 展对纳税人服务的范围和空间，提高完善对纳税人的服务工作， 建立健全文明、规范的执法服务标准和体系，以“人性化”的 服务理念来引导税收工作，由满足征管需求为主向以服务纳税 人为主的转变、向“管理服务型”和“执法服务型”的转变， 引导税务机关向服务型部门的转变。 八、加大税法宣传力度。大量的征管实践显示，一些纳税 人不懂法、不守法的问题，常常是导致征纳之间出现磨擦或碰 撞的主要矛盾，是不和谐现象的集中表现。税法宣传是税务机 关应尽的义务和责任，税务机关要充分利用电视、广播、报纸、 网络等媒体广泛宣传有关的税法知识，特别是新政策、新规定， 做好纳税人的税收政策辅导工作。