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1、第 1 页 财会基础管理存在问题和预防对策的思考 特征码 rMqtgeffBhvmNbSMfpnG * 基础管理工作是一项庞大而复杂的系统工程， “基础不 牢，地动山摇” 、 “安全出效益”这些都是我们长期总结出 来的经验和教训。近年来，基础管理工作已引起各行领导高度 重视，但由于我行营业网点多、业务量大、机构和人事制度改 革的不断深入以及金融品种创新较快等客观原因，使得管理压 力重，防范难度较大；加之我行基层一线人员素质参差不齐、 内控制度执行不严等，经营环境更加复杂，因此，加强财会基 础管理,构建长效风险控制机制已刻不容缓。 一、基础管理工作存在问题与成因分析 （一）制度的盲区和缺陷导致执
2、行偏差 近年来，随着业务的发展，各级行出台了一系列的管理制 度，这些制度的出台对加强基础管理，防范内部风险起到了一 定的作用。但现在有些制管理制度缺乏系统性、全局性，使得 制度控制作用被弱化。 1、制度不够精细化，有些制度还存在盲区、遗漏的地方， 特别是一些看似细节，但又意义重大的制度规定不够详细，不 利于基层行实际操作，例如对重要岗位人员轮岗的人员范围、 时间、轮岗方式的规定等。 第 2 页 2、制度较为零散，不系统。当前下发的规章制度太多，有 时对同一项业务的管理规定体现在多个文件中，内容零散，不 系统，不连续，很不便于一线人员的完整学习和掌握。 3、制度更新迟缓与业务发展、创新存在时间上
3、的错位。很 多不相适应的制度可能很多层面的人都意识到了需要改进，但 往往究竟该由谁来改进的问题不明确。 （二）个别基层营业网点人员配备不足，会计主管履行职 责无法 100%到位。 近年来，随着机构、人员精减力度的加大，对减轻财务压 力，促进我行的可持续发展及提高经济效益等都起到了较好的 效果，但同时也导致以下不良影响： 一是个别行临柜人员配备不足，部分网点实行一个现场监 督员负责三个或四个柜员业务的授权和监督的劳动组合，岗位 设置达不到“平衡制约、权限制约、职责分明”的内部控制要 求,存在现督员只能疲于应付，无法有效地核对业务是否真实合 规，现场监督流于形式。 二是由于营业网点人员配备不足，部
4、分网点的会计主管名 义上是专职，但实际上还得临柜、顶班，履行职责无法 100%到 位。会计主管顶岗代班存在重大的安全隐患，一旦他兼有业务 管理和业务操作双重职能，岗位职责越位，就会为单独作案打 开方便之门。三是对会计主管的管理、考核和激励机制不健全。 营业网点的内部管理、存款任务、文优服务和各级行检查都与 第 3 页 会计主管有关，会计主管事务性的工作多、工作压力大、风险 大。 （三）规章制度落实不到位,案件防范制度执行不严，员工 自我防范意识淡薄，整改措施不落实。 认真执行规章制度,是防范案件发生和及早的发现案件，减 少案件损失重要保证。但有些行之有效的制度，并未严格执行 或者根本就没执行，
5、其主要原因有：（1）制度的严肃性、权威 性被逐级侵蚀；（2）个别部门疲于应付日常工作和各种报表， 自律监管无法到位，对基层网点制度执行情况及整改情况缺乏 监督和落实；（3）基层网点柜员风险方法和自我保护意识薄弱， 执行制度的自觉性和自动性不高。分析起来，主要有三点：一 是警惕低，防范松。往往是为了应付外在检查、督促才被动去 做，而不是从内在对执行规章制度重要性认识基础上主动去实 施，规范操作，加强防范和自我保护，一旦外在压力松弛，工 作就开始打折扣；二是讲友情，碍面子。三是嫌麻烦，抱侥幸。 这是比较普遍性的一个问题。在实际工作中一些人认为相互制 约是碍手碍脚，交叉复核是多此一举，加之在业务繁忙
6、顾客催 促等外界压力下，不自觉地删繁就简，片面求快，结果忙中出 错， “错”就是在交接制度、章、证、印、密码等管理关键环节 违规操作，而侥幸心理又助长了这一不良做法。如：目前，部 分柜员密码和安全认证卡管理不善，存在密码变明码，安全认 证卡变飞卡或借他人使用，授权时柜员未按要求重新录入数据 第 4 页 进行复核，印、押、证随意乱放或人离柜未及时收起等现象。 (四)新业务出台之初其配套管理办法和有效的制约程序尚 待完善，不可避免地产生监控的“真空地带” 。近年来，为了满 足社会服务需求，加快了金融新品种开发的力度，由于产品设 计者或相关的管理部门并未亲历实践，其程序的欠妥之处，只 能通过柜面实际
7、操作才能发现，因而采取相应的完善对策必然 有个时间过程，正是这个管理与操作脱节的时间段，成为案发 的“多事之秋” 。 (五)第二、第三道防线手段落后，无法有效开展监管，且 重检查，轻辅导，监管效果不佳。一是我行各种业务操作系统 已高度集成，技术含量越来越高，资金汇划实时到账，操作风 险大幅提高，但我行的监管手段却相对落后，大部分还停留在 现场查阅账、表、簿、凭证阶段，现有的预警系统功能不完善， 未能涵盖所有风险点。二是各部门自律监管普遍存在将检查中 发现的问题发一个整改通知了事，未能深挖产生问题的原因， 并对网点人员进行现场辅导，帮助被查单位改正错误，提高认 识，防止再犯同样的错误。三是个别主
8、任“十亲自”不亲自， 流于形式。主任重业务拓展，轻内控管理，大部分都将监督检 查的内容“亲自”交给会计主管去做，纯碎是为了应付检查， 不仅无监督效果，而且还起反作用，成为弄虚作假的榜样。 二、应对措施 （一）进一步健全会计管理制度建设体系,确保制度执行的 第 5 页 严肃性和权威性 1、制度需要整合。基层行处有些问题就是各级管理层某个 方面的透视和缩影。因此一方面在积极向上级行反映呼吁的同 时，也要全面倡导各部门、员工在力所能及的范围内，进一步 改进资源不共享、信息不沟通、管理不连贯、制度不系统等方 面的不足；另一方面应专门研究采取何种有效方式，力求一线 人员对相关制度能完整、系统的学习和掌握
9、，以提升制度的执 行力。 2、充分利用网络优势，在局域网上开辟有关制度的论坛， 基层网点人员有问题可直接发贴求教，既可减少中间流转环节， 又能与基层人员直接互动交流。将新制度、新规定上网，为员 工业务学习提供一个交流和互动的平台。定期或不定期召开有 关制度研讨会，对制度的制订和执行情况、系统的风险点及完 善系统的需求、业务操作中遇到的问题进行探讨，对现有系统 的各项业务流程进行规范，简化操作程序，减少不必要的重复 劳动，方便基层网点柜员的操作，并通过网络或文件汇编等手 段，及时将相关制度和操作流程下发基层，确保基层提高工作 效率，执行制度落到实处。 3、建立制度落实的综合考评体系。根据权、责、
10、利紧密结 合的原则建立制度落实的综合考评体系，该体系将涵盖对财会 监管员、会计主管、柜员履行岗位职责的考核，充分发挥激励 机制的作用。对考评结果进行奖优罚劣，从根本上改变过去只 第 6 页 罚不奖，做得多被罚的机会也多，工作积极性调动不起来的状 况。 （二）要配足营业机构内勤人员，狠抓监管员、会计主管、 三级主管、普通柜员的落实工作。 1、从体制上强化基层营业网点自身内部控制，有效防范风 险。根据营业网点布局、人员素质和内部控制的要求，制定营 业网点保开门营业的最少人员配备和劳动组合的统一标准，并 确保营业机构营业期间有 1 名三级主管实施“即时监督” 。只有 配足营业机构内勤人员数，会计主管
11、顶岗代班现象才能得以遏 制，才能确保内部制约达到要求，使强制休假、异地交流、重 要岗位轮换等相关制度得到执行。 2、应根据中国农业银行基层营业机构委派会计主管暂行 规定的要求，制订科学的委派会计主管考核办法，将委派会 计主管的管理统一纳入干部人事管理，不断创造有利于委派主 管的晋升、晋职的机会，使会计主管感到有成就感，充分调动 会计主管的积极性，让其集中精力做好被委派单位的会计基础 工作，彻底改变“会计主管工作压力大、责任大、工作动力不 足”的局面。 3、认真探讨三级主管任职条件及考核办法。三级主管身处 基础管理工作的最前线，其业务水平及履责情况决定内控水平 高低，各支行要结合本行实际制定三级
12、主管任职资格，要坚决 遏制把业务比较薄弱的柜员按排在三级主管岗位的现象。 第 7 页 4、各行要针对 abis 综合运用系统操作特点和岗位设置， 及时修订普通柜员各岗位责任和考核办法，明确各岗位的责任 和职权。基层网点柜员要不断增强风险防范方法和自我保护意 识，做到“知其然，知其所以然” 。 （三）强化人本管理，提高员工自我防范意识，增强员工 的凝聚力和忠诚度。 1.实施人性化的管理。在日常检查中，不论从行员行为规 范，还是政策实行规范和业务操作规范等方面，要应以教育、 辅导为主，经济处罚、纪律处分为辅；要结合本行的特点和经 营活动的实际，有计划、有组织地开展多层次、多渠道的具有 思想性、知识
13、性和趣味性的文化活动，使员工在一种精神的愉 悦和满足中受到教育。 2、探索建设风险管理文化。以开展“创建学习型组织，争 做学习型员工”活动为契机，积极倡导和强化风险意识，推行 涵盖事前监测、事中管理、事后处置的全过程风险管理行为， 通过广泛的风险教育和重视业务上的风险估计来培养所有人员 对风险的敏感和了解，并将风险意识贯穿于所有人员的自觉行 动中去，让每一位员工认识到自身的工作岗位上可能存在的危 险，时刻警觉，形成防范风险的第一道屏障。 （四）加强自律监管建设，提升监管创新职能。 1. 加强部门间的信息沟通和对各种检查内容、项目、种类 的整合，实现资源共享。对各类检查尤其是各部门的自律监管 第
14、 8 页 的检查进行整合。鉴于业务部门和监督部门自律检查面、内容、 数量等进度不同步，分业务部门和监督部门进行整合，明确牵 头部门，统一组织同类的检查活动，既可减少对基层重复检查 的次数，达到检查的目的，又能实现对检查资源的共享。 2.创新监管手段，转变监管重点。目前的监管检查仍侧重 于传统的现场检查和对操作人员的检查，对于非现场检查和管 理层的检查重视不够，今后对各行资金往来的异常变化和管理 人员是否真正履行职责应成为监管的重点。各行监管人员还应 积极收集、查找业务系统缺陷和管理漏洞，提出改进意见，在 系统未完善前，加强对风险点的监控。加强对柜员使用安全认 证卡和密码的管理，通过现场检查、调
15、阅录像的等方式检查柜 员执行制度情况，发现问题及时整改，屡教不改从重处罚。 适应信息网络技术广泛应用条件下，业务数据互动更加明 显、时效性也更强的特点，建立新的职责督查机制。在检查内 容上，变专项检查为全面检查，拓展每次检查的空间；在检查 方式上，按季度对重点问题罗列出来，进行定期检查，将定期 检查与不定期检查结合起来，从时间上扩大督查范围，解决同 样错误经常重犯的问题 3.转变监管观念，服务基层网点。监管检查不能有高高在 上的思想，要有服务基层，帮助基层查错防弊，提高管理水平 的观念。部门自律监管要与业务辅导紧密结合，重点进行面对 面的现场辅导，指出问题根源，指导正确方法，提高监管效果。 第
16、 9 页 4.加强后续整改，落实部门责任。各行要成立落实整改部 门，负责抓各类检查后续整改事项，确保整改工作能落到实处。 避免存在各类检查发现问题无人抓整改落实现象。 （五）改进培训方式。应注重培训的时效性、实用性开展 形式多样，灵活生动的培训，如开展业务知识、业务技能的竞 赛；采取到基层行巡回培训辅导方式，扩大培训面；采取检查 和现场辅导相结合的方式，针对性和效果更佳；利用系统优势， 架设模拟操作系统培训平台，提高柜员操作技能，尤其是提高 柜员新业务操作熟练程度。 （六）树立科学发展观，转变经营观念，坚持业务发展与 内控管理并重，杜绝部分网点以拓展业务和应对市场竞争为借 口，忽视风险防范和违规行为的发生。 *