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1、第一节 财务分析概论1.（识记）财务分析目的财务分析是企业相关利益主题以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况，经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。财务状况-资产负债表经营成果-利润表现金流量-现金流量表目的：第一，为投资决策，信贷决策，销售决策和宏观经济等提供依据。第2， 为企业内部经营管理业绩评价，监督和选择经营管理者提供依据。（理解）财务分析的地位 第一：大量的社会公众成为企业的股东，债权人等相关利益人，所有的外部企业相关利益人的决策都必须以相关财务信息为基础。 第二：完善了企业内部业绩的评价机制。2. 财务分析的内容
2、P2 （识记）财务分析的内容构成（1） 会计报表解读1. 会计报表质量分析：注意关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度，不同期间数据的稳定性，不同企业数据总体的分布状况等。2. 会计报表趋势分析：是依据企业连续多期会计报表，以某一年或某一期间的数据为基础，计算每期各项目相对基期同一项目的变动状况，观察该项目的数据变化趋势，揭示各期企业经济行为的性质和发展方向。3. 会计报表结构分析。（2） 盈利能力分析（3） 偿债能力分析（4） 营运能力分析（5） 发展能力分析（6） 财务综合分析3. 财务分析的评价基准 P5 （识记）财务分析评价基准的含义 财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定
3、的划分评价对象优劣的财务标准。 财务分析评价基准的种类1. 经验基准2. 行业基准3. 历史基准4. 目标基准第2节 财务信息 P71. 财务信息供给与需求主体 1. 财务信息需求的主体一般也是分析的主体。 财务信息需求的主体主要包括：股东及潜在的投资者，债权人，企业供应商，企业内部管理者，政府。2.财务报告的主要内容资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表以及附注，财务信息鉴定报告（审计报告）。企业提供的财务信息需要符合企业会计准则的要求，报告并不完全相同。l 1.（识记）财务信息的披露格式财务报告基本可以分为会计报表和报表附注两个部分，可以在表内披露，也可以在表外披露。l 2.（识
4、记）财务信息的披露意愿自愿性披露（多对企业有利，通过这些信息的揭示，企业可以获得一定的经济利益，是信息供给差异的主要来源，有丰富的信息内涵，但不十分规范）强制性披露（基于信息需求者的要求，并且有严格的质量要求，规范性较好，信息内容相对较少）l 3.（识记）财务信息的披露时间我国的会计准则要求企业至少每年对外报送一次财务报告。2. 财务信息的内容 P11不同需求主体对财务信息的需求内容不同（识记）财务信息的分类按照是否由企业会计系统提供会计信息外部报送信息外部报送信息以财务报告为主财务报告是财务分析最重要的依据和最重要的财务信息来源内部报送信息内部管理使用的会计信息外部利益人不能公开取得，只能用
5、于企业内部分析非会计信息审计报告独立鉴定报告增加企业财务信息的可信性市场信息资本市场信息，产品市场信息分析和预测企业未来市场状况，行业发展前景及企业成长能力公司治理信息董事会和管理层是日常事务的决策者和执行者有助于判断企业的前景状况，有助于判定历史信息预测未来的效力宏观经济信息通货膨胀率，GDP增长水平，物价指数，固定资产投资增长率，基本利率水平分析未来宏观经济的发展方向和速度，把握相关因素的未来走向3. 会计信息的质量特征 P13会计信息的质量特征v 谨慎性：关键词（不得低估资产或收入，不得高估负债或费用，坏账计提是否恰当）v 可理解性：关键词（会计信息清晰明了）v 实质重于形式：关键词（按
6、照交易或事项的经济实质进行会计确认，计量，报告）v 及时性：关键词（不得提前或延后）v 相关性：关键词（与财务会计报告使用者的经济决策需要相关）v 可靠性：关键词（实际，如实反映，真实可靠）v 重要性：关键词（信息反映三大表的重要交易或者事项，考虑成本效益原则）v 可比性：关键词（信息应当相互可比，纵向科比，横向可比）第三节财务分析程序与方法1.财务分析的程序 P161 确定分析目标，明确分析内容2 收集分析资料3 确定分析基准4 选择分析方法5 做出分析结论，提出相关建议2.财务分析的基本方法1.比较分析法含义：通过主要项目或指标值的变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种
7、方法按照比较形式分类绝对数比较将取得的财务报表数据与比较基准直接比较百分比变动比较变动百分比=（分析项目金额-分析基准金额）/分析基准金额*100%按照比较基本分类与目标基准比较与历史基准比较与行业基准比较2.比率分析法含义：是指利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察，计量和评价企业财务状况的一种方法。1 构成比率分析 构成比率=某项指标值/总体值*100%2 相关比率分析3. 因素分析法 步骤：a. 确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数。b. 确定分析对象的影响因素。c. 确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式d. 按照一定顺序一次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程度。3. 趋势分析法 含义：根据企业连续数期的财务报告，以第一年或者某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。（1）定比动态比率：（2）环比动态比率。