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1、例一：甲于2005年4月在东区购得一商铺，购入价为80万元，支付契税2.4万元。2009年10月，甲将该商铺转让给乙，转让价为120万元。1、假设甲能提供该商铺的购房发票和评估报告，评估价格为108万元，甲在转让时应如何缴纳土地增值税？2、假设甲不能提供该商铺购买原值的合法有效凭证，甲在转让时应如何缴纳土地增值税？解答：1、甲能提供该商铺的购房发票等原值凭证，因此应按据实清算方式征收土地增值税：第一步，计算应缴纳营业税及相关税费应缴纳营业税=（120-80）5%=2万元应缴纳城建税=27%=0.14万元应缴纳教育费附加=23%=0.06万元应缴纳印花税=1200.05%=0.06万元应缴纳堤围
2、费=（120-80）0.1%=0.04万元第二步，计算应缴纳土地增值税扣除项目金额=评估价格+转让环节缴纳的税金=108+(2+0.14+0.06+0.06+0.04+2.4)=112.7万元增值额=120-112.7=7.3万元增值率=7.3/112.7=6.48%50%，适用30%税率应缴纳土地增值税=7.330%=2.19万元。2、甲不能提供该商铺购买原值的合法有效凭证，因此应按核定清算方式征收土地增值税：应缴纳土地增值税=1202%=2.4万元例二、甲于2005年4月在东区购得一工业用地，购入价地价款为1000万元，缴纳契税30万元。2009年10月，甲将该土地转让给乙，转让价为110
3、0万元。1、假设甲能提供该土地购入发票等原值凭证，甲在转让时应如何缴纳土地增值税？2、假设甲不提供该土地购入原值的合法有效凭证，甲在转让时应如何缴纳土地增值税？解答：1、甲能提供该土地购入发票等原值凭证，因此应按据实清算方式征收土地增值税：第一步，计算应缴纳营业税及相关税费应缴纳营业税=（1100-1000）5%=5万元应缴纳城建税=57%=0.35万元应缴纳教育费附加=53%=0.15万元应缴纳印花税=11000.05%=0.55万元应缴纳堤围费=（1100-1000）0.1%=0.1万元；第二步，计算应缴纳土地增值税扣除项目金额=1000+（30+5+0.35+0.15+0.55+0.1）=1036.15万元增值额=1100-1036.15=63.85万元增值率=63.85/1036.15=6.16%50%，适用30%税率应缴纳土地增值税=63.8530%=19.155万元。2、甲不能提供该土地购入原值的合法有效凭证，因此应按核定清算方式征收土地增值税：应缴纳土地增值税=11003%=33万元