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1、1,第五章 会计账簿,账簿的作用和种类 账簿的设置与登记 错账的更正 对账和结账,2,学 习 要 求：,理解设置和登记账薄的作用 熟悉各类账簿的内容、格式、登记依据和登记方法 掌握登记账薄的各种规则 掌握不同情况下错账的更正方法 了解对账的内容和结账的方法,3,第一节 账簿的作用和种类,一、账簿的含义 由一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为登记依据，用来序时、连续、系统、全面记录和反映各项经济业务的会计簿籍,二、账簿的作用 1、提供较全面、系统的会计信息 2、可以为定期编制会计报表，提供数据资料 3、是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据,外表形式,4,三、账簿的
2、分类,按用途 分类 按外表形 式分类,序时账簿 分类账簿 备查账簿（辅助账）,订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿,普通日记账 特种日记账,库存现金日记账 银行存款日记账,总分类账 明细分类账,注意：掌握各种形式的优缺点、适用范围,5,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的设置 企业设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账等 1、库存现金日记账的设置 与登记 订本式，三栏式 登记依据：现金收、付款凭证，银行存款付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，日结日清,6,库存现金日记账,填列凭证日期,填列凭证种类、编号,扼要说明经济业务内容,填列分录中现金科目的对方科目,根据收、付款凭证中所列
3、金额填列,每日终了，计算填列,7,2、银行存款日记账的设置 与登记,订本式，三栏式 登记依据：银行存款收、付款凭证，现金付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，定期（月末）同银行对账单核对,出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作,8,银行存款日记账,9,3、总分类账的设置与登记, 任何单位都必须设置 设置依据: 一级科目 格式：借贷余三栏式 形式：订本账,总 账,会计科目：原材料,第10页,10,4、明细分类账,开设依据：二级科目或明细科目 登记依据：原始凭证（或原始凭证汇总表）、记账凭证 格式 各自的适用范围 三栏式 只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目 数量金
4、额式 既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的财产物资科目 多栏式 需要了解其构成的成本费用、收入、利润科目,11,应付账款 ：公司,第 页,明细分类账（三栏式）,原材料明细账（数量金额式）,类 别：材 料 品名规格：甲材料 储备定额：,计量单位：千 克 存放地点：2号库 编号： 0126,12,管理费用明细账（多栏式）,主营业务收入明细账（多栏式）,13,本年利润明细账（多栏式）,14,15,二、账簿的启用 p128-129,三、登记账簿的基本规则 1、项目填写齐全 2、注明记账符号 3、留适当空距 4、蓝黑或黑色墨水书写 5、逐页顺序登记 6、按期结出余额 7、按规定结转下页 8、按要求进
5、行更正 四、账簿的登记方法 P130-136,16,第四节 错账的更正方法,一、划线更正法,使用条件,结账前，发现账簿记录有错误 （ 文字或数字笔误）但记账凭证没有错误,1、将错误的用红线划去，并使原来的字迹清晰可见 2、在划线的上方用蓝（黑）字写上正确的 3、在划线处，加盖更正人图章,1369.00,1639.00,王丘,17,二、红字更正法,第1种情况,记账凭证有错误 应借应贷科目错误 导致 应借应贷方向错误 账簿记录错误,方法,1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证 2、据以红字登记入账 以示冲销 3、蓝字填写一张正确的凭证 4、据以蓝字登记入账,18,红字更正法,第2种情况,记账凭证和
6、账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额 但应借应贷科目没有错误,方法,1、将多记金额用红字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账,冲销多记金额,19,三、补充登记法,使用条件,记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额 应借应贷科目没有错误,方法,1、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账,补充少记金额,20,借：管理费用 2700 贷：应收账款 2700 然后填制一张正确的记账凭证登记入帐。 借：管理费用 2700 贷：应付账款 2700,用红字更正法更正,D公司购入行政管理部门用办公用品2700元，货款尚未支付。编制以下分录，并已登记入帐。 借
7、：管理费用 2700 贷：应收账款 2700,21,编制如下会计分录并已记账 借：生产成本 10000 贷：原材料 10000,用红字更正法更正,生产车间领用一批原材料用于制造产品，价值1000元,冲销 借：生产成本 9000 贷：原材料 9000,22,编制如下会计分录并已记账 借：生产成本 100 贷：原材料 100,用补充登记法更正,生产车间领用一批原材料用于产品制造，价值1000元,补充记录为：借：生产成本 900 贷：原材料 900,23,第五节 对账和结账,一、对账 有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对 作用：保证账簿记录的正确、完整、真实性,对账,账证核对 账账核对 账实核对,
8、P140,24,二、结账,会计期末计算并结转各账户的发生额和期末余额 步骤 按照权责发生制的要求，确保本期发生的经济业务全部登记入账，没有错误 编制结账分录 结出各账户的本期发生额和期末余额 年终，将余额结转下年 具体方法 p141-142,25,总 账,会计科目：原材料,第10页,26,1、更换 订本账和多数明细账每年更换一次 固定资产明细账（卡片）可以跨年度使用 2、保管 P143,三、会计账簿的更换与保管,27,练 习 题,1、企业用银行存款偿还短期借款5万元。 原凭证如下 借：短期借款 50000 贷：库存现金 50000 2、企业接受外单位以货币资金60万元进行的投资 原凭证如下 借：银行存款 650000 贷：实收资本 650000,28,练 习 题,3、企业购入设备一台，价款30万元，已用银行存款支付。 原凭证如下 借：固定资产 290000 贷：银行存款 290000 上述凭证均已登记入账。 要求：指明应采用的错账更正方法并进行更正。,29,解 答,更正如下： 1、借：短期借款 50000 贷：库存现金 50000 借：短期借款 50000 贷 ：银行存款 50000 2、借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 3、借：固定资产 10000 贷 ：银行存款 10000,