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1、第一部分款项和有价证券的收付1、提现借 :库存现金贷:银行存款2、存现借 :银行存款贷:库存现金3、销售收入 ,支票结算 (支票默认银行存款借 :银行存款贷:主营业务收入应交税费 -应交增值税 (销项4、用支票归还欠款借 :应付账款贷:银行存款5、汇票到期予以支付借 :应付票据贷:银行存款6、交易性金融资产P234购买时 :借 :交易性金融资产 -成本 (购买成本投资收益 (交易费用应收股利 (股票已宣告未发放的股利应收利息 (债券已宣告未发放的股利贷:银行存款资产负债表日 -增值借 :交易性金融资产 -公允价值变动贷:公允价值变动损益资产负债表日 -贬值借 :公允价值变动损益贷 :交易性金融
2、资产 -公允价值变动出售时借:银行存款(交易性金融资产 -公允价值变动如果交易性金融资产贬值 ,把该二级科目的余额放借方 (投资收益此科目用来补借贷方的差额贷:交易性金融资产 -成本购买价(交易性金融资产 -公允价值变动如果交易性金融资产增值 ,把该二级科目的余额放贷方 (投资收益此科目用来补借贷方的差额结转公允价值变动损益科目:增值时 :(公允价值余额在贷方时借 :公允价值变动损益贷:投资收益贬值时 :(公允价值余额在借方时借 :投资收益贷 :公允价值变动损益第二部财产物资的收发、增减和使用1、原材料 计划成本法 P240购入 :(1 票到、货到 :借:材料采购 (实际买价应交税费 -应交增
3、值税 (进项 (实际税费贷:银行存款 /应付账款 /应付票据 (不同支付手段用不同科目表示入库:借 :原材料 (计划成本贷:材料采购 (计划成本结转差额 :节约 (实际花的比计划的少借:材料采购 (计划的 -实际的贷:材料成本差异超支 (实际花的比计划的多借 :材料成本差异 (实际的 -计划的贷:材料采购(2 票到、货未到借 :材料采购实际支付的应交税费 -应交增值税 (进项贷:银行存款(3 票未到、货到借 :原材料 (计划的贷:应付账款 (计划的作完此分录后 ,在下个月初需要作一样的相反分录冲回 ,收到发票后再编制正式分录(4 领料借 :生产成本制造费用管理费用贷:原材料 (计划数结转差异
4、:(先计算出材料成本差异率 ,为正数代表超支 ,为负代表节约 ,相关内容参考教材 P246 节约 :借:材料成本差异贷 :生产成本 (计划数 * 差异率制造费用 (计划数 * 差异率管理费用 (计划数 * 差异率超支 :借 :生产成本 (计划数 * 差异率制造费用 (计划数 * 差异率管理费用 (计划数 * 差异率贷:材料成本差异2、原材料 -实际成本法(1 票到、货到并入库借:原材料应交税费 -应交增值税 (进项贷:银行存款 /应付账款 /应付票据(2 票到、货未到 (未入库借:在途物资应交税费 -应交增值税 (进项贷:银行存款货到后做入库 :借 :原材料贷:在途物资(3 领料借 :生产成本
5、制造费用管理费用贷:原材料3、产品生产完工入库借 :库存商品贷:生产成本4、固定资产购置不需要安装的固定资产借:固定资产应交税费 -应交增值税 (进项贷 :银行存款购置需要安装的固定资产 :购置时借:在建工程应交税费 -应交增值税 (进项贷 :银行存款支付安装费 :借 :在建工程贷:银行存款安装完工投入使用 :借 :固定资产贷:在建工程5、固定资产计提折旧 (折旧方法参考教材P256 借:制造费用管理费用销售费用贷:累计折旧6、处置固定资产(1 转入清理借 :固定资产清理 (差额累计折旧 (累计计提数贷:固定资产 (原值(2 支付相关清理费借:固定资产清理贷:银行存款(3 变价收入 -残值收入
6、借 :银行存款贷:固定资产清理(4 计提营业税借:固定资产清理贷:应交税费 -应交营业税(5 涉及需要他人赔付的保险费或过失费借 :其他应收款 -个人 / 保险公司贷:固定资产清理(6 结转损益损失 :(以上分录固定资产清理账户余额在借方 ,代表此次处置有损失 ,需结转损失借 :营业外支出贷:固定资产清理收益 :(以上分录固定资产清理账户余额在贷方 ,代表此次处置有收益 ,需结转收益借 :固定资产清理贷 :营业外收入第三部分债权、债务的发生和结算1、销售 (票已开、货已发、款未收借:应收账款贷 :主营业务收入应交税费 -应交增值税 (销项银行存款 /库存现金 (代垫运杂费收回时借:银行存款贷
7、:应收账款2、销售时以票据结算借 :应收票据贷:主营业务收入应交税费 -应交增值税 (销项票据到期 ,未承兑借 :应收账款贷:应收票据3、应收账款减值 -坏账准备计提、补提时 :借:资产减值损失贷 :坏账准备计提多了进行冲减时 :借:坏账准备贷 :资产减值损失实际发生时 :借:坏账准备贷 :应收账款 /其他应收款后期又收回时 -转销坏账准备 :借 :应收账款贷:坏账准备借 :银行存款贷:应收账款4、预收账款预收时 :借:银行存款贷 :预收账款实际发货时 :借 :预收账款 (价税合计贷:主营业务收入应交税费 -应交增值税 (销项多退 :借:预收账款贷 :银行存款少补 :借 :银行存款贷:预收账款
8、5、预付账款预付时 :借 :预付账款 (收到预付款数贷 :银行存款收货时 :借 :原材料应交税费 -应交增值税 (进项贷:预付账款 (实际价税合计数预付少 ,需补交部分时 :借:预付账款贷 :银行存款预付多 ,需退回借:银行存款贷 :预付账款6、应付账款发生时 :借:原材料应交税费 -应交增值税 (进项贷 :应付账款计提水电费 :借:生产成本 (生产用制造费用 (生产辅助用 ,例如照明管理费用 (行政部门贷 :应付账款偿还时 :借 :应付账款贷:银行存款无法归还时 :借 :应付账款贷:营业外收入7、计提、发放非货币福利并结转成本(自产产品计提时 :借:生产成本 (生产工人需承担的价款和税制造费
9、用 (车间管理人员需承担的价款和税管理费用 (行政部门需承担的价款和税销售费用 (销售部门需承担的价款和税贷 :应付职工薪酬 -非货币福利 (价税合计实发时 :借 :应付职工薪酬 -非货币福利贷:主营业务收入 (实际对外售价应交税费 -应交增值税 (销项结转成本时 :贷 :主营业务成本贷 :库存商品8、缴纳相关税费借 :应交税费 -应交增值税 (已交税金贷:银行存款9、增值税小规模纳税人账务处理借 :原材料 (价税合计贷:银行存款10、短期借款借入时 :借 :银行存款贷:短期借款计提利息 :借 :财务费用贷:应付利息支付利息时 :借 :财务费用 (本月承担数应付利息 (累计计提数贷:银行存款归
10、还本金 :借 :短期借款贷:银行存款11、长期借款借入时 :借:银行存款贷 :长期借款 -本金计提利息 :一次还本付息时借:财务费用贷 :长期借款 -应计利息分期付息、到期还本时 :借:财务费用贷:应付利息归还时 (一次还本付息借:长期借款 -本金-应计利息 (累计计提数财务费用 (本月应承担数贷:银行存款11、如果长期借款用于购建固定资产,在筹建期间 ,利息计入管理费用 ;在固定资产尚未达到预定可使用状态前 ,所发生的利息要予以资本化 ,也就是计入固定资产的成本里 ;固定资产建设完工后 ,所发生的利息予以费用化 ,计入财务费用。第四部资本的增减1、接受现金投资股份有限公司以外的公司或企业:借
11、 :银行存款贷:实收资本股份有限公司 :借 :银行存款贷:股本 (面值资本公积 (溢价2、接受非现金投资借 :固定资产贷:实收资本3、股份有限公司资本减少从市场回购 :借 :库存股 (市价贷:银行存款公司注销 :借 :股本 (面值资本公积 (市价与面值的差额依次用资本公积、盈余公积、利润分配 -未分配利润进行补差盈余公积利润分配 -未分配利润贷 :库存股 (市价第五部分收入、成本和费用1、销售商品并结转已销产品成本借 :银行存款 /应收账款贷:主营业务收入应交税费 -应交增值税 (销项借 :主营业务成本贷:库存商品2、销售原材料、出租固定资产、转让无形资产使用权等都使用 “其他业务收入 ”、“
12、其他业务成本 ”销售原材料并结转成本 :借 :银行存款贷:其他业务收入应交税费 -应交增值税 (销项税额借 :其他业务成本贷 :原材料转让无形资产使用权并结转摊销借:银行存款贷 :其他业务收入借 :其他业务成本贷:累计摊销3、发出材料 (领用原材料借 :生产成本制造费用管理费用贷:原材料4、计提工资、社会保险及住房公积金借 :生产成本 (直接用于生产的制造费用 (车间管理管理费用 (行政部门销售费用 (销售部门贷:应付职工薪酬 工资支付时 :借 :应付职工薪酬 -工资贷:银行存款5、月末结转制造费用 (分配制造费用的方法见教材P284借 :生产成本贷:制造费用6、计提消费税并交纳借:营业税金及
13、附加贷 :应交税费 -应交消费税借:应交税费 -应交消费税贷 :银行存款7、为促进销售所花费的资金一并计入销售费用广告支出借:销售费用贷:银行存款8、业务招待费用的支出借 :管理费用贷:银行存款9、购买印花税借 :管理费用贷:库存现金10、支付利息借 :财务费用贷:银行存款11、固定资产清理净收益借 :固定资产清理贷:营业外收入12、处置无形资产借 :银行存款累计摊销 (已计提营业外支出 (差额贷:无形资产 (购入价应交税费 -应交营业税营业外收入 (差额13、支付滞纳金借 :营业外支出贷:银行存款第六部分财务成果的计算? 营业利润 =营业收入 -营业成本 -营业税金及附加 -销售费用 -管理
14、费用 -财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动损益 (贷方余额 +投资收益 (贷方余额营业收入 =主营业务收入 +其他业务收入营业成本 =主营业务成本 +其他业务成本? 利润总额 =营业利润 +营业外收入 -营业外支出? 净利润 =利润总额 -所得税费用1、结转各项收入、利得类科目:借 :主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益 (余额在贷方投资收益 (余额在贷方营业外收入贷:本年利润2、结转各项费用、损失类科目:借 :本年利润贷:主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出3、计算所得税并结转借:所得税费用贷 :应交税费 -应交所得税借:本年利润贷
15、:所得税费用4、提取盈余公积借:利润分配 -提取法定盈余公积-提取任意盈余公积贷:盈余公积 -法定盈余公积-任意盈余公积5、向股东分配利润借 :利润分配 -应付利润 /应付股利贷:应付利润 /应付股利6、净利润结转借:本年利润贷:利润分配 -未分配利润7、把其他 “利润分配 ”账户余额转到 “利润分配 -未分配利润 ”账户借 : 利润分配 -未分配利润贷:利润分配 -提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付利润 /应付股利第七部分财产清查1、现金清查盘盈 :未批准时借:库存现金贷:待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢批准后借 :待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢贷:管理费用 (无法查明原因应
16、付账款 (需支付给其他单位盘亏 :未批准时 :借 :待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢贷:库存现货批准后借 :其他应收款 (由相关人员赔偿或保险公司赔偿管理费用 (无法查明原因营业外支出 (非人为原因导致 ,例如自然灾害贷:待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢2、存货清查盘盈 :未批准时借:原材料贷 :待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢批准后 :借:待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢贷 :管理费用 (计量收发原因导致盘亏 :未批准时 :借 :待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢贷:原材料批准后借 :管理费用 (正常损失其他应收款 (人为损失营业外支出 (非正常损失贷:待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢3、固定资产清查盘盈 :借 :以前年度损益调整累计折旧贷:固定资产盘亏 :未批准借:待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢累计折旧贷 :固定资产批准后借 :其他应收款 (应由个人承担的损失或保险公司承担的损失营业外支出 (无人赔偿部分贷:待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢