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1、上海广电公司会计核算制度12020 年 4 月 19 日文档仅供参考上海广电股份有限公司会计核算制度( 修订稿 )第一节总则一、为了加强和规范上海广电股份有限公司 ( 以下简称公司 ) 的会计工作 , 根据国家财政部颁发的 , 结合公司实际经营情况 , 修订本制度。二、本制度是公司的重要会计核算制度 , 是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据 , 是控股、参股公司会计核算的参考依据。三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理 ; 在会计核算上实行统一会计政策 , 统一会计科目 , 统一核算方法 , 统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释 , 公司
2、及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。第二节会计核算的原则22020 年 4 月 19 日文档仅供参考一、会计核算以人民币为记帐本位币, 采用借贷复式记帐法。二、会计核算以权责发生制为基础, 收入与其相关的成本、费用应当相互配比。三、会计核算以实际发生的会计事项为依据, 准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其它经营业务事项, 反映资产、负债及股东权益。四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议( 投资投入 ) 计价 , 除股份公司财务部另有规定者外, 不得调整其帐面价值。五、会计处理方法前后各期应当一致, 除股份公司财务部另有规定者外 , 不得随意
3、变更。六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表 , 会计期间采用公历日期。七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限, 以正确地计算企业当期损益。八、会计核算应当遵循谨慎性原则, 合理核算可能发生的损失和费用。九、会计核算应当遵循重要性原则, 一是简化核算程序, 二是重要的经济业务, 应当单独反映。第三节会计政策与制度32020 年 4 月 19 日文档仅供参考一、公司执行 , 并参考相关的行业会计制度。二、货币资金公司的货币资金经过”现金”银行存款”其它货币资金”科目来核算。1. ”现金”科目核算公司的库存现金。应设置”现金日记帐” , 由出纳人员根据收付款凭证 , 按
4、照业务发生顺序逐笔登记。每日终了 , 应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数 , 并将结余数与实际库存数核对 , 做到帐款相符。现金等价物的确定标准为 : 期限短、流动性强、易于转换为已知金额 , 价值风险变动很小的投资。2. ”银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其它金融机构的存款 , 也在本科目核算。应按开户银行和其它金融机构、存款种类等 , 分别设置”银行存款日记帐”。3. ”其它货币资金”科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其它货币资金。本科目应设置”外埠存款”、”银行汇票”、”银行本票”、”信用卡”、”信
5、用证保证金”等明细科目 , 并按外埠存款的开户银行 , 银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细帐。公司应在”信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细帐。42020 年 4 月 19 日文档仅供参考三、外币核算1、公司发生的外币业务, 应当将外币金额折合为人民币记帐, 并登记外国货币金额和折合率。2、外币金额折合为人民币记帐时, 可按业务发生时的国家外汇中间汇价作为折合率。月份终了, 公司应将外币帐户的外币余额按照月末国家外汇中间汇价折合为人民币 , 作为外汇帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额 , 与在建固定资产有关的予以资本化 , 无关的作
6、为汇兑损益 , 列作当期财务费用。四、应收款项及坏帐准备、预付帐款1、”应收票据”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票 ( 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 ) 。公司应设置”应收票据备查簿”, 逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额, 以及收款日期和收回金额、退票情况等资料 , 应收票据到期结清票款或退票后, 应在备查簿内逐笔注销。2、”应收股利”科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利 , 公司应收其它单位的利润, 也在本科目核算。本科目应按被投资单
7、位设置明细帐。52020 年 4 月 19 日文档仅供参考3、”应收帐款”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等 , 应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按不同的订货单位或接受劳务单位设置明细帐。应收帐款计价采用总价法, 即直接以发票价格为依据对应收帐款入帐。4、”其它应收款”科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项, 包括不设”备用金”科目的公司拨出的备用金, 应收的各种赔款、罚款, 应向职工收取的各种垫付款项等, 本科目应按其它应收款的项目分类, 并按不同的债务人设置明细帐。5、公司提取的坏帐准备经过”坏帐准备”科目核算。坏帐损失确认标准:因债务人破产或死亡, 以其破产财产或遗产清偿后, 仍不能收回的应收款项;因债务人逾期未履行偿债义务, 己超过三年 , 仍无法收回造成的债权损失 , 可确认为坏帐损失。公司对应收帐款、其它应收款进行帐龄分析, 按照帐龄分析法计提坏帐准备 , 计入当期损益 , 计提标准为 :帐龄计提比例1 年以内0.5%1-2年6%2-3年10%62020 年 4 月 19 日