《如何设置存货的总账和明细账.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《如何设置存货的总账和明细账.docx（4页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、如何设置存货的总账和明细账1、总账科目的设置 企业通常应该设置“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料（企业的包装物、低值易耗品通过该科目进行核算）”、“存货跌价准备”、“待处理财产损溢”等总账科目。2、明细科目的设置（1）“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。“材料采购”科目可按供应单位和材料品种设置二级明细科目。（2）“在途物资”科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。“在途物资”科目可按供应单位
2、和物资品种设置二级明细科目。物资采购的实际成本通过“在途物资”科目核算。（3）“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。“原材料”科目应当按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等设置二级明细科目。（4）“材料成本差异”科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目进行核算。“材料成本差异”科目可以分别“原材料”、“周转材料”等设
3、置二级明细科目，按照类别或品种进行明细核算。（5）“库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。“库存商品”科目可以按种类、品种和规格等设置二级明细科目。（6）“发出商品”科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。“发出商品”科目应当按照购货单位及商品类别和品种设置二级明细科目。企业采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目进行核算。（7）“商品进销差价”科目核算企业采用售价进行日常核算的
4、商品售价与进价之间的差额。“商品进销差价”科目应当按照商品类别或实物负责人设置二级明细科目。（8）“委托加工物资”科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。“委托加工物资”科目可以按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等设置二级明细科目。（9）“周转材料”科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建筑承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。“周转材料”科目应当按照周转材料的种类分别“在库”、“在用”和“摊销”设置二级明细科目。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”总账科目进行核算。（10）“存货跌价准备”科目核算企
5、业存货的跌价准备。“存货跌价准备”科目可按存货项目或类别设置二级明细科目。由于存货属于流动资产，因此，存货清查的核算，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”明细科目进行核算。企业的自制半成品不再单独设置会计科目，在“生产成本”科目中进行核算。财务人员年底需清查的内容企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务： （一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致； （二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等； （三）各项投资是否存在，投资收益是否
6、按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量； （四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致； （五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致； （六）需要清查、核实的其他内容。 财务人员应掌握的增值税纳税期限纳税人销售货物或提供应税劳务以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物的，自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。纳税人出口适用零税率的货物，办理出口手续后，凭出口报关单等单证按月向税务机关申报办理该项出口货物的
7、退税。 审核凭证粘贴单的注意事项对于“凭证粘贴单”的审核，财务人员一般应注意以下几个方面； （1）“凭证粘贴单”上粘贴的各次车、船、飞机票别、车次、席别、出发和到达地点、日期、金额的单据，是否与报销单上填写的相符。 （2）粘贴的住宿费单据金额，是否与报销单上填写的相符。 （3）粘贴的市内交通费票据单价、张数和计算的金额是否与报销单上填写的相符。 （4）粘贴的订票费、退票费、邮电费、行李费、运输搬运费、资料费、文具费、会议交通费和其他等项费用原始报销单据，是否与报销单上填写的分项合计金额相符。 （5）检查厚纸板式的火车票是否将中间的夹层撕去，并依次粘贴牢固，决不允许用订书机装订车票和市内交通费成
8、叠装订报销。 （6）对丢失车船票原始报销凭证后要求办理报销的，是否附有经过领导批准的人个书面情况检查报告书。（7）对丢失住宿费单据的是否附有取得原住宿单位补开的住宿费单据或住宿费收费证明书。有关票据和结算凭证签章的规定1.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。 2.银行汇票的出票人（即有权签发银行汇票的经办行）在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。 （1）银行承兑商业汇票、办理商业汇票的转贴现、再贴现时的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。 （2）银行本票的
9、出票人（即签发本票的经办行）在票据上的签章，为经当地人民银行批准使用且统一刻制的该银行本票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。 （3）单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据上的签章，应为该个人的签名或者盖章。 （4）支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，为其预留银行的签章。 3.出票人在票据上的签章不符合票据法、票据管理实施办法和支付结算办法规定的，票据无效； （1）承兑人、保证人在票据上的签章不符合票据法、票据管理实施办法和支付结算办法规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力； （2）背书人在票据上的签章不符合票据法、票据管理实施办法和支付结算办法规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。