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1、现金流量表勾稽关系的查证 (一)现金流量表(基本部分)表内项目的勾稽关系第一，销售商品、提供劳务收到的现金项目加上收到的租金、收到的增值税销项税和退回的增值税、收到的除增值税以外的其他税费返还和收到的其他与经营活动有关的现金等项目，其数额等于经营活动现金流入小计金额。第二，购买商品、接受劳务支付的现金项目加上经营租赁所支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的增值税款、支付的所得税款、支付的除增值税、所得税以外的其他税费和支付的其他与经营活动有关的现金等项目，其数额等于经营活动现金流出小计金额。第三，经营活动现金流入小计金额减去经营活动现金流出小计金额，等于经营活动产生的现金流量净额。
2、第四，收回投资所收到的现金项目加上分得股利或利润所收到的现金、取得债券利息收入所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额和收到的其他与投资活动有关的现金等项目，其数额等于投资活动现金流入小计金额第五，购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目，加上权益性投资所支付的现金、债权性投资所支付的现金和支付的其他与投资活动有关的现金等项目，其数额等于投资活动现金流出小计金额。第六，投资活动现金流入小计金额，减去投资活动现金流出小计金额，等于投资活动产生的现金流量净额。第七，吸收权益性投资所收到的现金项目，加上发行债券所收到的现金、借款所收到的现金、收到的其他与筹资活动
3、有关的现金等项目，其数额等于筹资活动现金流入小计金额。第八，偿还债务所支付的现金项目，加上发生筹资费用所支付的现金、分配股利或利润所支付的现金、偿还利息所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金和支付的其他与筹资活动有关的现?quot;等项目，其数额等于筹资活动现金流出小计金额。第九，筹资活动现金流人小计金额，减去筹资活动现金流出小计金额，等于筹资活动产生的现金流量净额第十，经营活动产生的现金流量净额，加上投资活动产生的现金流量净额和筹资活动产生的现金流量净额，其数额等于现金及现金等价物净增加额。(二)现金流量表(补充资料)表内项目的勾稽关系第一，将净利润调节为经营活动的现金
4、流量：在净利润项目基础上，加计提的坏账准备或转销的坏账、固定资产折旧、无形资产摊销、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)、固定资产报废损失、未引起现金变动的财务费用和投资损失(减：收益)、递延税款贷项(减：借项)、存货的减少(减：增加)、经营性应收项目的减少(减：增加)、经营性应付项目的增加(减：减少)、增值税增加净额(减：减少)等项目，其数额等于经营活动产生的现金流量净额金额；第二，现金的期末余额项目减去现金的期初余额、加上现金等价物的期末余额、减去现金等价物的期初余额，其数额等于现金及现金等价物净增加额。(三)现金流量表基本部分与补充资料的勾稽关系第一，基本部分的“经营活
5、动产生的现金流量净”项目的金额，等于补充资料经营活动产生的现金流量净额项目的金额；第二，基本部分的现金及现金等价物净增加额项目的金额，等于补充资料现金及现金等价物净增加额项目的金额。(四)现金流量表与其他报表的勾稽关系现金流量表项目大多数是根据账户记录分析填列的，但也有部分项目可以根据损益表或资产负债表等报表编制，因此现金流量表同这些报表之间存在一定的勾稽关系。第一，在没有现金等价物的情况下，基本部分与补充资料的现金及现金等价物净增加额项目与资产负债表货币资金项目的年末数与年初数之差额应核对相符；第二，补充资料的净利润项目应同损益表的净利润项目核对相符；第三，补充资料的存货的减少(或增加)项目
6、，应同资产负债表存货项目或存货明细表中全部存货年末数，减去年初数的差额合计数核对相符；第四，补充资料的经营性应收项目的减少(或增加)项目应同资产负债表应收票据、应收账款、其他应收款项目的年末数减去年初数的差额合计数核对相符；第五，补充资料的经营性应付项目的增加(或减少)项目应同资产负债表应付票据、应付账款、其他应付款项目的年末数减去年初数的差额合计数核对相符。先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定
7、今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。我们先来看一看资产负债表同损益表（或利润表）之间的“勾稽关系”。资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期末数减去期初数，应该等于损益表的未分配
8、利润项，因为，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。那可能有人要问了，为什么单单拿未分配利润来比较呢，不拿其他的来比较呢？首先简单解释一下，什么叫未分配利润，未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结，而其他的项目之间的关系，主要表现在表内的关系上，而不是通过表间关系现体现的。再来看一看资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”。资产负债表同现金
9、流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量,资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表，表间关系的原理同上。想进一步解释一下的就是，什么叫现金及现金等价物，这个概念对于现金流量表来说，是非常重要的。现金大家都明白，就是实实在在的票子和放在银行里的银行存款，是广义上的现金，而现金等价物是个什么概念呢？顾名思义，就是可以把这些东西当成现金来看待的，那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢？主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等，那为什么这些东西可以当作现金来看呢？主要是因为他们可以随时的变成
10、现金，可以马上在交易市场上卖了，换回现金，这个同现金没有太大的差异，除了可以从交易市场上换回现金外，几乎还可以直接做为支付手段，支付给客户，因此，在现实运作中，可以将这些东西，看成与现金一样的，在会计上，就叫现金等价物。至于损益表与现金流量表之间的关系，要通过很多的运算才可以说明，比较复杂。要注意的是，这两张报表，有他们的相同之处，也有他们的不同之处。所谓相同之处就是，他们都是时期报表，就是反映一段时期内的一些活动情况，一个是反映一段时期内的利润情况，一个是反映一段时期内的现金流量情况；所谓不同之处就是，编制的基础不同，在会计上，对经济活动，有两种不同的处理方法，一种叫收付实现制，就是真正收到
11、钱，才叫收入，在会计上才确定收入，真正支付钱时，才叫支出，在会计上才确定为成本费用，而无论这笔钱是不是应该由收付的当时期间负担，这个可能好理解一点，再来一个不好理解的，就是另一种处理方法，叫权责发生制，什么意思呢，与收付实现制正好对着来，就是在会计上确定收入和成本费用时，不是看是不是真正收到或支出的钱，而是看这些收入和支出是不是“应该”由当期负担，不由当期负担的，就不确定，而是等到应该负担的期间再确认。还真是有点让人不好理解，难怪有人说学会计和律师的这帮人，都是“狡猾狡猾的”，呵呵。1、资产负债表中期末 未分配利润 =损益表中 净利润 +资产负债表中 未分配利润 的年初数。2、资产负债表中期末
12、“应交税费”=应交增值税(按损益表计算本期应交增值税)+应交城建税教育附加(按损益表计算本期应交各项税费)+应交所得税(按损益表计算本期应交所得税)。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。这其中按损益表计算各项目计算方法如下：本(上)应交增值税本期金额=本(上)损益表中的 营业收入17%-本(上)期进货17%;本(上)期营业收入=本(上)期损益表中的 营业收入 金额本(上)进货金额=本(上)期资产负债表中存货期末金额+本(上)期损益表中营业成本金额-本(上)期资产负债表中存货期初金额本(上)期应交城建税教育附加=本(上)期损益表中的营业税金及附加本(上)期应交所得税=本(上)期损益
13、表中的所得税金额本(上)期应交城建税教育附加=本(上)期应交增值税(7或5%+3%)若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式：应交增值税=损益表中“营业收入”3%，(报表中的营业收入是不含税价)。应交城建税教育附加=应交增值税(损益表中 营业收入 3%)(7或5%+3%)应交所得税=损益表中的所得税金额3、现金流量表中的 现金及现金等价物净额=资产负责表中货币资金期末金额-期初金额4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中(主营业务收入+其他业务收入)计算的应交税金(应交增值税-销项税额(参照前面计算方法得来)+资产负债表中(
14、应收账款期初数-应收账款期末数)+(应收票据期初数- 应收票据期末数)+(预收账款期末数-预收账款期初数)-当期计提的坏账准备。5、现金流量表中购买商品、接受劳务支付的现金=损益表中主营业务成本+其他支出支出+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价值)+ 应交税金(应交增值税-进项税额(参照前面计算方法得来)+(应付账款期初数-应付账款期末数)+(应付票据期初数-应付票据期末数)+(预付账款期末数-预付账款期初数)6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中 应付工资 期末数-期初数+ 应付福利费 期末数-期初数(现在统一在应付职工薪酬中核算)+本期为职工支付的工资和福
15、利总额。(包含在销售费用，管理费用里面)7、现金流量表中 支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)=损益表中 所得税+主营业务税金及附加+应交税金(应交增值税-已交税金)(本期损益表中营业收入计算的各项税费)8、现金流量表中 支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用：损益表中 管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出 -资产负债表中 累计折旧 增加额(期末数-斯初数)(也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的)”-费用中的工资(已在 为职工支付的现金 中反映)。9、现金流量表中 收回或支付投资所收到或支付的现金 =资产负债表中“短期投资”初和各项长期
16、投资科目的变动数。 10、 现金流量表中分得股利，债券利息所收到的现金=损益表中 投资收益本期发生额-资产负债表中应收股利期末数-期初数-应收利息期末数-期初数。11、现金流量表中 处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金 =资产负债表中固定资产+在建工程+无形资产等其他科目变动额(增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中)。enforced thermal insulation starts checking system, issued by the thermal insulation construction before you start to noti
17、ce, transfer inspection of upper and lower operation and transfer of records. For outdoor operation, pipeline equipment to effectively carry out the insulation waterproof measures fail to install protective panels in part with three tarpaulin cover, to prevent insulation from moisture. Insulation se
18、am Michael Jackson 5mm, joints, joints 100mm, insulation thickness tolerance (+10MM 5mm), appropriate material elastic banding, spacing according to the design requirements, rigid insulation soft materials for construction joints tight; And large-diameter vertical pipe for high temperature pipeline
19、in strict accordance with design drawings called for the establishment of expansion joints and holding bracket; Design requirements into a removable type of insulation, in strict accordance with specifications disconnect from the other insulation; Surface insulation boards in the technology of plast
20、ering construction of woven cloth to prevent pollution and protective panels flush with the surface interface, tight and clean. Site measurement of insulation boards for elbow shape cutting, ensure that each piece of lapped traffic, arc transition of natural, beautiful, screws up. Stampede outside c
21、onstruction personnel is strictly prohibited and shelve objects directly on the outer shield. In order to prevent the pollution-prone heater, channel area of secondary pollution of large-diameter pipes and other equipment, weaving cloth, and erection of the separation platform for preservation. Thermal insulation construction, on-hook tack welded to the consolidated line, to ensure evenly spaced, and the hook nailed down . See next page flow chart management process. 7.2 General requirements for protective product protection