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1、第四章 建账建制代理实务例题例51箱包加工厂是个体经营企业属于小规模纳税人，委托税务师事务所代理记账，2006年度该厂因小区改造、经营地址迁移停产10个月，全年经济业务发生情况如下：12006年年初会计科目余额如下表：科目名称借方余额科目名称贷方余额现金银行存款应收款项存货（材料20000产成品25000）待摊费用固定资产减：累计折旧无形资产300125000350004500050001500006000020000借入款项应付款项应付工资应交税费业主投资留存利润150000250003300600012000016000合计320300合计32030022006年经济业务资料：（1）购入材
2、料一批，价款10000元，用银行存款支付，材料已验收入库。（2）销售产品价税合计35100元，款已收到并存人银行账户，该批产品的实际成本为20000元；（3）购入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付；（4）基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元；（5）车间一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款提支，该项固定资产清理完毕；（6）提取现金5000元，支付上年应付工资3300元；（7）本期生产车间领用原材料15000元；（8）计提本期工资、奖金、津贴合计500
3、0元，其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税50元，予以代扣；（9）收到存款利息500元，存入银行；（10）以现金支付差旅费、业务招待费等1000元；（11）以银行存款支付保险费2000元；（12）计提固定资产折旧18000元；（13）摊销无形资产2000元；（14）计算并结转本期完工产品成本、产品全部入库37000元；（15）计算本期应缴增值税、城市维护建设税、教育费附加；（16）计算本期应税所得；（17）计算个人所得税；（18）以银行存款缴纳年初欠缴增值税6000元和代扣的个人所得税50元；（19）将税后列支费用1000元转入“留存利润”科目。根据上述资料进行如下模拟练习
4、：（1）开设复式账户按年初余额登记年初数；（2）将上述19笔业务编制会计分录，记入“T”字账；（3）编制2006年度“资产负债表”、“应税所得表”和“留存利润表”，如表51、表52、表53所示；（4）填报个体工商户所得税年度申报表如表54所示。模拟练习答案1会计分录（1）借：存货材料 10000贷：银行存款 10000（2）借：银行存款 35100贷：营业收入 33113.21应交税费应交增值税 1986.79同时结转营业成本：借：营业成本 20000贷：存货产成品 20000（3）借：在建工程厂房 15000贷：银行存款 15000（4）借：在建工程厂房 20000贷：应付款项甲工程队 20
5、000完工交付使用：借：固定资产厂房 35000贷：在建工程厂房 35000（5）开始清理时：借：固定资产清理 2000累计折旧 18000贷：固定资产机床 20000支付清理费用时：借：固定资产清理 500贷：银行存款 500收回残值时：借：银行存款 800贷：固定资产清理 800清理完毕时：借：营业外支出 1700贷：固定资产清理 1700（6）提取现金：借：现金 5000贷：银行存款 5000发放工资：借：应付工资 3300贷：现金 3300（7）借：生产成本 15000贷：存货材料 15000（8）借：生产成本 4000税后列支费用 1000贷：应付工资 5000代扣个人所得税：借：应
6、付工资 50贷：应交税费代扣个人所得税 50（9）借：银行存款 500贷：营业费用财务费用 500（10）借：营业费用管理费用 1000贷：现金 1000（11）借：营业费用管理费用 2000贷：银行存款 2000（12）借：生产成本 18000贷：累计折旧 18000（13）借：营业费用管理费用 2000贷：无形资产 2000（14）借：存货产成品 37000贷：生产成本 37000（15）本期应缴增值税：33113.216=1986.79（元）应缴城市维护建设税=1986.797=139.08（元）应缴教育费附加：1986.793=59.60（元）借：营业税金及附加 198.68贷：应交税
7、费应交城市维护建设税 139.08教育费附加 59.60借：应交税费应交增值税 1986.79应交城市维护建设税 139.08教育费附加 59.60贷：银行存款 2185.47（16）借：营业收入 33113.21贷：本年应税所得 33113.21借：本年应税所得 26398.68贷：营业成本 20000营业费用 4500营业外支出 1700营业税金及附加 198.68借：本年应税所得 6714.53贷：留存利润 6714.53（17）应缴个人所得税=6714.5310250=421.45（元）缴纳税款时：借：应交税费应交个人所得税 421.45贷：银行存款 421.45年终汇算时：借：留存利
8、润 421.45贷：应交税费应交个人所得税 421.45（18）借：应交税费应交增值税 6000代扣个人所得税 50贷：银行存款 6050（19）借：留存利润 1000贷：税后列支费用 10002开设复式账户记人“T”账应收款项期初余额：35000余：35000现金期初余额：300（6）5000（6）3300（10）1000余：1000银行存款期初余额：125000（2）35100（5）800（9）500（1）10000（3）15000（5）500（6）5000（11）2000（15）2185.47（17）421.45（18）6050余：120243.08存货材料期初余额：20000（1）10
9、000（7）15000余：15000借入款项期初余额：150000余：150000存货产成品期初余额：25000（14）37000（2）20000余：42000固定资产期初余额：150000（4）35000（5）20000余：165000累计折旧（5）18000期初余额：60000（12）18000余：60000营业税金及附加（15）198.68（16）198.68无形资产期初余额：20000（13）2000余：18000营业收入（16）33113.21（2）33113.21营业成本（2）20000（16）20000应付款项期初余额：25000（4）20000余：45000应付工资（6）330
10、0（8）50期初余额：3300（8）5000余：4950应交税费（15）2185.47（18）6050（17）421.45期初余额：6000（2）1986.79（8）50（15）198.68（17）421.45营业外收支（5）1700（16）1700留存利润（17）421.45（19）1000期初余额116000（16）6714.53余：21293.08业主投资期初余额：120000余：120000本年应税所得（16）20000（16）4500（16）1700（16）198.68（16）6714.53（16）33113.21在建工程（3）15000（4）20000（4）35000固定资产清理（
11、5）2000（5）500（5）800（5）1700其他应交款（15）59.60（15）59.60生产成本（7）15000（8）4000（12）18000（14）37000税后列支费用（8）1000（19）1000待摊费用期初余额：5000余：5000营业费用（10）1000（11）2000（13）2000（9）500（16）4500个体工商户会计科目顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称一、资产类三、业主权益类1101现金16301业主投资2102银行存款17311本年应税所得3111应收款项18312留存利润4121存货5131待摊费用6141待处理财产损失四、成本类7151固定资产19401
12、生产成本8152累计折旧9153固定资产清理五、损益类10154在建工程20501营业收入11161无形资产21502营业成本二、负债类22503营业税金12201借人款项23504营业费用13211应付款项24511营业外收支14212应付工资25521税后列支费用15213应交税费个体工商户简易会计科目顺序号编号科目名称1234567891001020306101121223132现金及存款应收款项存货长期资产应付款项应交税费业主资金本年应税所得营业收入营业费用表51资产负债表编制单位： 2006年12月31日 单位：元资产金额负债及业主权益金额资产：现金银行存款应收款项存货待摊费用待处理
13、财产损失固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产清理在建工程无形资产1000120243.08350005700050001650006000010500018000负债：借入款项应付款项应付工资应交税费负债合计业主权益：业主投资留存利润业主权益合计150000450004950019995012000021293.08141293.08资产总计341243.08负债及业主权益总计341243.08表52应税所得表编制单位： 2006年 单位：元项 目行 次金额营业收入减：营业税金及附加营业成本营业费用营业外收支（净收益以“”号表示）本年经营所得（如为经营亏损以“”号表示）减：应弥补的以前
14、年度亏损本年应税所得（如为亏损以“”号表示）33113.21198.6820000450017006714.536714.53表53留存利润表编制单位：2006年 单位：元项目行次金额本年应税所得减：个人所得税税后列支费用转入逾期亏损加：年初留存利润6714.53421.45100016000年末留存利润21293.08表54个体工商户所得税年度申报表填表日期：2007年1月15日纳税人识别号210211000311405 金额单位：元（列至角分）业主姓名：地 址市中山区上海路42号户 名：箱包加工厂业别：制造开始生产经营日期2001年6月1日银行账号电话2728618项 目金 额应纳税所得额
15、1全年收入额33113.212成本200003费用45004税金198.685损失17006应纳税所得额1（2+3+4+5）6714.53应纳个人所得税额的计算7税率108速算扣除数2509应纳所得税额（678）421.4510全年预缴税额11应补（退）所得税额（910）421.45授权代理人（如果你已委托代理申报人，请填写下列资料）为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本企业代理申报人，任何与本申报表有关的来往文件都可寄予此人。授权人签字：声明我声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国个人所得税法的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：纳税人（签字或盖章）：代理申报人（签字）：以下由税务机关填写收到申报表日期接收人