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1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。高级财务会计第二次作业答案一、 单项选择题 ( 每小题 2 分,共 20分)1、A 2、C 3 、 C 4 、B 5、C 6 、 A 7 、B 8 、C 9 、 D 10、 C二、 多项选择题 (每小题 2分,共 20 分)1、 ABCDE2 、 CAD3 、 AC4、 ABCD5 、AC6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD 10、ABC三、简答题 (每小题 5 分 ,共 10 分 )1、 对子公司的个别财务报表进行如下调整:( 1)如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
2、( 2)对于非同一控制下企业合并中取得的子公司,还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录,以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础,经过编制调整分录,对该子公司的个别财务报表进行调整,以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。也就是说 ,属于同一控制下企业合并中取得的子公司,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。公司的个别财务报表进行调整。2、( 1)将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 :借 : 未分配利润年初贷 : 固定资产原价
3、( 2)将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消:借 :固定资产累计折旧贷:未分配利润年初( 3)将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消借 : 固定资产减值准备贷 : 未分配利润年初( 4)将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消借 :固定资产累计折旧4000贷 : 管理费用 4000( 5)抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备借 : 固定资产减值准备贷 : 资产减值损失四、业务题 (共 50 分)资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。1、 解 :金额单位为万元, 成本法下 , P 公司与长期股权投资有关的会计分录 :借:长期股权投资33
4、000贷: 银行存款33 000借:应收股利 800( 1 000 80%)贷 : 投资收益 800, P 公司按权益法调整对 Q 公司的长期股权投资 , 相关分录如下 :借:长期股权投资3 200( 4 000 80%)贷: 投资收益3 200借 : 应收股利 800贷 : 长期股权投资 800借 : 投资收益 800贷 : 应收股利 80012 月 31 日, P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800=35 400 万元的抵销分录 :( 1)借 :股本30 000资本公积2 000盈余公积1 200( 800+400)未分配利润年末9 800( 7 20
5、0+( 4 000-400-1 000) )商誉1 000 ( 35 400-43 000 80%)资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷:长期股权投资35 400少数股东权益8 600( 43 000 20%)注: 43 000 为 Q公司所有者权益合计数, 具体为 30 000+2 000+1200+9 800( 2)借 :投资收益3200少数股东收益800未分配利润年初7200贷 : 提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000未分配利润年末 9800( 7 200+( 4 000-400-1000) ), 成本法下 , P 公司与长期股权投资有关的会计分录
6、:借:应收股利880( 1 100 80%)贷 : 投资收益 880, P 公司按权益法调整对 Q 公司的长期股权投资 , 相关分录如下 :借 : 长期股权投资2400 ( 3200-800)贷 : 未分配利润年初2400借:长期股权投资4 000( 5 00080%)贷: 投资收益4 000借:应收股利 880资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷 : 长期股权投资 880借 : 投资收益 880贷 : 应收股利 88012 月 31 日, P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38 520万元的抵销分录 :借 :股本 30
7、 000资本公积2 000盈余公积1 700( 1 200+500)未分配利润年末13 200( 9 800+( 5 000-500-1 100) )商誉1 000 ( 38 520-46 900 80%)贷:长期股权投资38 520少数股东权益9 380( 46 900 20%)注: 46 900 为 Q公司所有者权益合计数, 具体为 30 000+2 000+1700+13 200( 2)借 :投资收益4000少数股东收益1000未分配利润年初9800贷 : 提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100未分配利润年末 13200资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除
8、。内部存货交易的抵销:( 1)抵消分录 :借:营业收入A 产品500贷:营业成本A 产品500借:营业成本A 产品80 ( 40件 ( 5-3) )贷 :存货A 产品80( 2)抵消分录 :借 : 未分配利润年初 80贷 : 营业成本 A 产品 80借 : 营业收入 B 产品 600贷 : 营业成本 B 产品 600借:营业成本 B 产品60 ( 20件 ( 6-3) )贷: 存货 B 产品60注:期末不存在 A 产品这一存货内部固定资产交易的抵销:( 1)抵消分录 :借 : 营业收入 100贷 : 营业成本 60固定资产原价 40借:固定资产累计折旧4 ( 40万元 5 年 6 个月 12 个资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。月 )贷 :管理费用4注: Q 公司自购入的下月起,即 7 月开始计提折旧( 2)抵消分录 :借 : 未分配利润年初 40贷 : 固定资产原价 40借 : 固定资产累计折旧4贷 : 未分配利润年初4借:固定资产累计折旧贷 :管理费用88 ( 405)2、 解 :金额单位为万元( 1)的抵消分录借 :营业收入120贷 : 营业成本 100固定资产原价 20借 :固定资产累计折旧4 ( 20 5)贷 :管理费用4的抵消分录借 :未分配利润年初20贷:固定资产原价20