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1、西北电力建设第三工程公司货币资金管理审计办法第一条为了规范货币资金的审计，根据中国人民银行现金管理暂行条例、财政部内部会计控制规范 -货币资 金（试行）、陕西省电力公司资金管理办法及其他有关 货币资金的管理办法制定本办法。第二条货币资金审计是审计的重点环节之一，是进行任期经济责任审计、财务收支审计、经济效益审计及其他形 式的审计的必须程序。第三条货币资金审计的目的是评价货币资金的真实性、安全性、完整性和效益性。第四条制度审计和业务实质性审计是货币资金不可或缺的两个方面，实地盘点、查看、核对账务是货币资金审 计的重要方法。第五条制度审计主要是评价被审单位的货币资金管理制度、风险控制制度是否健全，
2、制度中的条款是否明确、 可行，是否达到规范管理，是否能有效地控制风险。第六条货币管理制度和风险控制制度要保证出纳人员和会计人员互相牵制、互相制约。第七条被审单位的货币资金管理制度、风险控制制度应该详细规定以下重要条款：1、 库存现金每日盘点核对；2、 现金使用、支付范围；3、 大额现金转移安全规定；4、 现金领取的程序；5、 禁止白条抵库；6、 现金支票的使用视同现金；7、 现金收款，交款人应填制现金交款单； 8、收款单位必须和发票一致；9、 货币资金集中统一管理；10、 严禁设立小金库；11、 资金审批权限；12、 先作凭证后付款，出纳见凭证付款； 13、印鉴分管；14、 银行开户限定；15
3、、 凭证连续编号、登记、并由出纳签章； 16、发票管理；17、银行票据管理。第八条进行货币资金收入业务实质性审计，必须首先实地盘点现金库存。由被审单位出纳人员、会计主管和审计 人员，进行突击性盘点，以验证账实是否相符，有无违纪现象。第九条盘点现金库存过程中，审计人员要重点查看有无借条、存折及已支付或已收款而未入账的原始凭证等。如 果库存现金盘点金额与账面余额存在差额，一定要查明原 因。第十条实地盘点不能只查看出纳人员所掌管的保险柜，要特别注意查看其他非出纳人员所掌管的保险柜。第十一条现金库存盘点完以后，要根据盘库情况填制库存现金审定表，并由出纳人员和会计主管签字确认。第十二条核查银行存款，首先
4、要将银行存款日记账和银行对账单进行核对，验证银行存款余额是否真实、正确。 然后查看银行存款余额调节表，查看调整后银行存款余额与 银行对账单是否一致，有无长期未达账项。还要核对银行开 户印鉴卡与银行存款日记账，确定是否存在不在账内反映的 账户。根据以上核实情况，填制银行存款审定表，并由出纳 人员和会计主管签字确认。第十三条实地查看几笔业务流程，评估制度执行情况。主要是查看货币资金的收付业务是否做到出纳与会计的 互相牵制，是否遵循了有关审批权限和程序的制度，有无容 易造成舞弊的漏洞。第十四条查阅现金日记账。重点检查以下几个方面：1、现金收付是否超出规定的结算范围，有无违反规定，大额提现现象；2、
5、是否有以收 抵支情况；3、 现金收付业务是否顺序入账。第十五条查阅银行存款日记账。重点检查以下几个方面：1、银行存款收付业务是否顺序入账； 2、有无出借银行账户和套取现金的情况；第十六条核查其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和信用证存款等是否 有合法的业务依据，有无外借资金情况；其他货币资金的使 用是否存在不安全的因素。第十七条查阅收付款凭证，主要是原始凭证，重点检查以下几个方面：1、 凭证内容是否完整；2、 有关数字的计算是否正确；3、 凭证所反映的经济业务是否合法、合理，手续是否 完备，是否遵照了规定的资金审批权限和程序；4、 支票等银行凭证是否顺序使用，是否有专人保管； 5、是否备有支票签发登记簿；6、 作废的银行结算凭证是否加盖“作废”戳记，并妥 善保管；7、 收款单位是否和发票一致；8 、有无违反结算纪律，签发空白、空头和远期支票的 情况。第十八条在对货币资金的审计过程中，要时刻注意有无有关账外资金的线索，要查看罚款、废旧物资、保险赔偿、 房租、其他零星收入是否据实入账。并由财务负责人和单位 负责人填写承诺书，保证本单位无小金库和账外账。第十九条本办法由西北电力建设第三工程公司审计室负责解释和修订。第二十条本办法自发布之日起施行。