记账实操以前会计差错调整会计处理.docx

1、记账实操-以前年度会计差错调整会计处理1.企业发生以前年度漏记费用需调整减少以前年度利润时：借：以前年度损益调整贷：其他应付款等（根据漏记费用计入对应科目）2、企业补缴以前年度企业所得税或其他税费时：借：以前年度损益调整贷:应交税费应交所得税（根据税费类型计入对应科目）3、以前年度损益调整结转时:借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整以前年度损益调整在利润表中怎么填以前年度损益调整不在“利润表中体现,而是反映在“所有者权益变动表中。说明:以前年度损益调整影响的是以前年度的损益,并非本年度的利润,因此不在本年度的利润表是反映。因为以前年度已经结账,不可能直接修改以前年度的“利润表”,其对以前

2、损益的影响通过所有者权益变动表调整本年年初余额来体现。1.企业发生以前年度漏记费用需调整减少以前年度利润的，具体会计分录为：借：以前年度损益调整贷：其他应付款等（根据漏记费用计入对应科目）2、企业补缴以前年度企业所得税或其他税费的，具体会计分录为：借：以前年度损益调整贷：应交税费等一应交所得税（根据税费类型计入对应科目）3、以前年度损益调整结转，具体会计分录为：借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整其中，企业发生以前年度漏记费用需调整增加以前年度利润的，做上述分录的相反分录即可。以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。发生重大调整事项时，企业应该通过以前年度损益调整科目进行核算，再结转至“利润分配”科目。需注意的是,适用小企业会计准则的企业，不设置”以前年度损益调整科目，对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理，应在会计差错发生或发现的当期进行差错更正。