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1、前言现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取
2、相关数据。作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。 2011-11-03第一章 企友3e财务软件编制现金流量表的操作步骤在企友3e财务软件中能够实现快速编制现金流量表，帮会计解决难编制的烦恼，需要了解现金流量表编制前设置。一、 现金流量科目设置进入3E软件在系统主界面的“工作台”或“系统维护”中点击【会计科目】-分别双击打开现金、银行存款和其他货币资金（包括所有明细科目）-将科目性质选为“现金”“银行存款”或“现金等价物”-【保存】-【确定】-【关闭】二、 现金流量期
3、初如不是1月份启用账套则需点击系统主界面 “设置”菜单下的【现金流量期初】-将启用之前的现金流量表对应的数据录到期初中-录好后点击【检查】按钮-提示检查平衡后点击【关闭】按钮退出三、 现金流量表主表的编制方法方法一：编制凭证时，直接对现金流量主表项目进行指定（建议大家用此法）点击系统主界面中 “财务处理”下的【填制凭证】图标-当录好涉及现金流量的凭证后点击【保存】按钮-系统会自动弹出现金流量指定窗口-在空白区域点右键选“新增一行”-选择对方科目-选择对应的现金流量项目（注：此处的现金流量项目是按对方科目给出的，如果实际情况中按对方科目给出的现金流量项目不符合时，可以去掉“自动缩小范围”前的“”
4、选择所需现金流量项目）-金额系统会自动给出（注：给出的是现金金额，如此金额对应多个对方科目且分别要指定到不同的现金流量项目下，需增加多行来分别指定现金流量项目并输入其相对应的金额，但最终分配金额绝对值必须等于现金金额绝对值）-最后点击【确定】按钮提示保存成功-接着做下张凭证,如图：方法二：进入现金流量表，对现金流量主表项目进行归集和指定点击系统主界面中“财务报表”下的【现金流量表】图标-进入现金流量表点击工具栏中的【报表设置】按钮-根据需要设置完成后点击【下一步】按钮，-【下一步】-【下一步】-进入工作底稿（主表）-点右键选主表归集或主表拆分1、主表归集与取消归集的操作步骤：涉及到现金流量的凭
5、证在此工作底稿中显示，点击右键选择“主表归集” -进入分录归集界面-选择需要归集的现金流量项目-双击选择属于此项目下所有凭证，即相应的凭证（方框中打上“”）-点击右边的【数据归集】按钮-所选凭证就会显示到此界面的下半部分的已归集里，依次接着归集属于其他现金流量项目的凭证-若需取消归集，则在此界面下半部分中-双击选择相应的凭证-点右边的【取消归集】按钮-完成本流量项目的取消归集操作-把需归集的凭证都归集完后点击【退出】按钮如图：2、主表拆分的操作步骤：涉及到现金流量的凭证在此工作底稿中显示，点击右键选择“主表拆分” -进入主表拆分的界面-绿色显示的是现金类科目-选择需要进行拆分的现金类（绿色）分
6、录-点击下半部分的现金流量项目进行选择-输入分配金额（默认的是所有金额，手动去修改要分配的金额）-点击【新增】按钮-接着再选择现金流量项目-输入剩下的分配金额-最后点击【确定】按钮-把需指定的凭证都指定完后点击【退出】按钮注：大部分的凭证是需要归集的，少部分的凭证需要指定（指定是指凭证中现金科目对应了多个对方科目，且需分别指定到不同的现金流量项目时需要进行拆分，但拆分后的各项目金额之和应等于现金科目的金额）如图：五、现金流量表附表的编制方法企友软件中，对于附表中常用到的几个附表项目（包括：待摊费用减少、存货的减少、经营性应收项目的减少、经营性应付项目的增加）已经可以在凭证记账后自动生成，不需要
7、去自己指定，剩下的几个项目需到附表工作底稿中去归集或指定。1、附表归集的操作步骤：附表的归集操作与主表相同2、附表指定的操作步骤：对于采用归集方法无法获取数据的现金流量项目，需通过指定的方法编制-在附表工作底稿中点击右键-选择“附表指定” -进入附表指定界面点击需要指定凭证所在行-点击下半部分的现金流量项目进行选择-分配金额自动给出（也可以根据实际需要修改）-点击【确定】按钮-把需指定的凭证都指定完后点击【退出】按钮-最点击【完成】结束现金流量表的设置六、 现金流量表平衡检测现金流量表编制完毕后-点击工具栏中的【检查】按钮-系统自动提示“检测平衡” -点击【确定】按钮注：如果提示“主表：经营活
8、动产生的现金流量不等于附表经验活动产生的现金流量” 点击【确定】按钮-提示“现金流量表检测不平衡，是否自动调整” -【否】-【取消】-需返回去检查核对 第二章：现金流量附表调整分录原则A、 属于经营活动，对净利润产生了影响，且有现金的流入流出，不做调整;B、 属于经营活动，对净利润没有影响，但有现金的流入流出，要做调整;C、 属于经营活动，对净利润产生了影响，没有现金的流入流出，要做调整;D、 属于经营活动，对净利润没有影响，没有现金的流入流出，要做调整，此时属于附表的此增彼减;E、 属于投筹资活动，对净利润产生了影响，没有现金的流入流出，要做调整;F、 属于投筹资活动，对净利润产生了影响，有
9、现金的流入流出，要做调整;G、 属于投筹资活动，对净利润没有影响，没有现金的流入流出，不做调整;H、 属于投筹资活动，对净利润没有影响，有现金的流入流出，不做调整;下面用表格形式来做说明：类型经营活动筹、投资活动时否调整如何调整现金净利润现金净利润A有有不调整不加也不减B有无调整加现的加，减现的减C无有调整加利的减，减利的加D无无调整属于附表的此增彼减E无有调整逐项填列F有有调整逐项填列G无无不调整不加也不减H有无不调整不加也不减举例说明以上八种情况：1、 延期报税，交纳税局收取的滞纳金100元借：营业外支出 100贷：银行存款 100 购买办公用品花200元 借：管理费用办公费 200 贷：
10、现金 200 销售企友3E标准版一套，价格合计4980，开出收据一张 借：现金 4980 贷：主营业务收入 4980 以上三笔业务属于A类，在附表中不做调整。2、 以银行存款购买原材料一批，共花3000元 借：原材料 3000 （存货的减少） 贷：银行存款 3000收到出租方正电脑押金2000元 借：现金 2000 贷：其他应付款 2000 （经营性应付项目的增加）企友软件公司预付给鑫茂家下半年水电费 50000元 借：待摊费用 50000 （待摊费用的增加） 贷：银行存款 50000 以上三笔业务属于B类，在附表中要做调整。3、 航天金穗计提7月份固定资产折旧40000元 借：管理费用折旧
11、40000 贷：累计折旧 40000 （固定资产折旧）发出上月王海涛销售给客户企友3E基础版一套，价款1980元，该笔款项上月已预收 借：预收账款 1980 （经营性应收项目的减少） 贷：主营业务收入 1980计提坏账准备600元 借：管理费用坏账损失 600 贷：坏账准备 600 （计提的资产减值准备）以上三笔业务属于C类，附表中要做调整。4、 计提车间折旧9000元 借：制造费用 9000 （存货的减少） 贷：累计折旧 9000 （固定资产折旧）领用3E说明书若干本，共800元。制作基础版软件 借：生产成本 800 （存货的增加） 贷：原材料 800 （存货的减少）计提3E制作人员工资及福
12、利费3500元 借：制造费用 3500 （存货的减少） 贷：应付工资 3500 （经营性应付项目的增加）以上三笔业务属于 D类，附表中的此增彼减，要做调整。5、企友公司预提借航天金穗为期五年的借款利息7000元 借：财务费用 7000 （财务费用） 贷：长期借款 7000 以上业务属于E类，附表中要做调整。6、 支付短期借款利息 4000元 借：财务费用 4000 （财务费用） 贷：银行存款 4000 本人购买长安汽车股票，中途分红得200元 借：银行存款 200 贷：投资收益 200 （投资损失负数填列） 以上三笔业务属F类，附表中要做调整。7、融资租入固定资产一台，价值65000元 借：固
13、定资产 65000 贷：长期应付款 65000 以一项商标权追加公司注册资本金，价值80000元 借：无形资产 80000 贷：实收资本 800000 以上两笔业务属于G类，在附表中不做调整。8、张总投资900000，入股企友软件公司 借：银行存款 900000 贷：实收资本 900000以上业务属于H类，在附表中不做调整。 第三章：现金流量表附表编制要点 现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进
14、行的总结。 一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下： 1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。 2.计提的资产减值准备。3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。8.处置固定资产、无
15、形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。11.投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。13.存货
16、的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。14.经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。15.经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。附表各项目公式：净利润：取利润表净利润数（表间取数）计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计 折旧期初数 无形资产摊销 无形资产（期初
17、数期末数）或无形资产贷方发生额累计数 长期待摊费用摊销 长期待摊费用（期初数期末数）待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用期末数预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数 财务费用 利息支出应收票据的贴现利息投资损失（减：收益）投资收益递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数
18、）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数 汇率变动对现金的影响 汇兑损益 羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿
19、肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇
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22、芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆
23、芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇
24、节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇
25、羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅
26、羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆
27、羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆
28、聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄
29、肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅
30、膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆
31、膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃
32、腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄
33、芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅
34、芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁芃莄螂羀羂膆蚈罿肅莂薄羈芇膅薀羇羇蒀蒆羆聿芃螅羆膁葿蚁羅芄芁薇肄羃蒇蒃肃肆芀螁肂膈蒅蚇肁莀芈蚃肀肀薃蕿蚇膂莆蒅蚆芄薂螄蚅羄莄蚀蚄肆薀薆螃腿莃蒂螃芁膆袁螂肁莁螇螁膃芄蚃螀芅葿蕿蝿羅节蒅螈肇蒈螃螇膀芀虿袇节蒆薅袆羂艿蒁袅膄蒄蒇袄芆莇螆袃羆薃蚂袂肈莅薈袂膀薁蒄羁