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1、增值税纳税申报表:（2）自查调整的进项税额转出补税 sgg税务网 http:/w w w 增值税纳税申报表:（2）自查调整的进项税额转出补税 一、查补税款措置。 新的申报宗旨在申报表主表各部门均孑立罗列相关查补税款的栏目，特地反映整个查补税款的计算以及征税人入库查补税款的历程。相比于旧宗旨，申报表更周密地反映征税人交纳全部税款的情景。举座的： 1征税人被搜检部门搜检发生查补税款情景的措置。不论税款所属时期是当年度或以前年度的，均在收到措置定夺书的当月作帐务措置，并填写在申报表相关栏宗旨本月数。 （1）少（多）报发卖支出、多（少）报进项税额的，始末附列原料的本期发卖明细（表一）的第6、13栏“
2、征税搜检调整”作调整反映，想知道增值税税率。在本期进项明细（表二）的“进项税额转出”部门的第19栏“征税搜检调减的进项税额”作调整反映，并主动生成主表的相关栏目。你知道增值税抵扣。主表的第16栏“按适用税率计算的征税搜检应补缴税额”应等于表一的第6栏 +表二的第19栏“征税搜检调减的进项税额”，等于本月征税人收到搜检部门出具的搜检措置定夺书上讲明的按适用税率计算的征税搜检应补缴税额。主表的第22栏“按简易宗旨计算的征税搜检应补缴税额”应等于表一的第13栏。 （2）征税人仅发生被查进项税额需作转出的，在实行增值税征税申报时，应将措置定夺书核定的进项税额转出数据，反映在征税申报表主表的第14栏和1
3、6栏本月数，并对应表二的第19栏“征税搜检调减进项税额”。 2征税人自查查补税款的措置。 （1）征税人本身搜检浮现少（多）报发卖支出、多（少）报进项税额的，不论税款所属时期是当年度或以前年度的，均在浮现的当期调整和作帐务措置，申报表。并按一般的业务措置一样填写申报表相关栏宗旨本月数。即，如征税人2003年11月浮现2002年12月少报发卖支出10万元，应在税款所属时期为2003年11月申报表的“应税货物发卖额”“应征税额”等栏宗旨本月数作调增反映。 （2）自查调整的进项税额转出补税。如征税人仅发生自查进项税额需作转出的，在实行增值税征税申报时，应将需进项税额转出的数据，反映在征税申报表主表的第
4、14栏本月数，并对应表二的除第 19栏外的其他相关栏目。 3稽核管理查补的税款题目。征收分局管理人员在日常稽核（或征税评价）时，浮现征税人需补缴税款的，增值税暂行条例。在申报表上的填报同征税人自查查补税款的措置一样。 案例：我公司因库存过高被省局体例预警，看着增值税纳税申报表。税务局对我公司做出补交增值税元的措置，我公司在自查申报中写明的来历是：想知道减肥成功案例。08年6月份因临盆棉纱不附和质量央浼，客户拒收，后廉价措置该棉纱一批，合计支出元未入账，现补缴增值税额元。补交款已在本月划走（申报是7.31日出的，款是在8月12号划的）。账务措置是按一般发卖做的： 1、借：现金 贷：其实增值税纳税
5、申报表。产品发卖支出 增值税应交税金-查补增值税 2、借：应交税金-查补增值税 贷：银行放款 3、结转本钱时就跟本月发卖一块结转。增值税纳税申报表。 讨教，这样这个税款要在征税申报表中哪个项目中申报？ 该笔业务既然始末税务稽查步骤-并出具税务搜检申报书-在填报“增值税征税申报表”时应孑立反映。举座申报项目是： 第1栏（按适用税率征税货物及劳务发卖额）和第4栏（其中：征税搜检调整的发卖额）、第11栏销项税额（主动生成）、第16栏按适用税率计算的征税搜检应补缴税额、第17栏、第37栏，增值税纳税申报表。本期入库查补税额、第38栏。 二、增值税搜检调整帐务措置的提议 目前，征税人承受国税机关税务稽查
6、后补交的税款的帐务措置，相比看（2）自查调整的进项税额转出补税。通常是借记相关资产类或损益类科目，贷记应交税金增值税搜检调整，然后做转出未交增值税措置，借记应交税金增值税搜检调整，自查。贷记应交税金未交增值税，交征税款时，借记应交税金未交增值税，我不知道上海发票。贷记银行放款；交纳的罚款和滞纳金借记买卖外支出，贷记银行放款。看着增值税暂行条例。这样实行帐务措置，只能从帐面上反映出本次税务机关增值税搜检出及补交税额、交纳的罚款、滞纳金是若干好多，对征税人将不得抵扣的进项税额未作进项税额转出措置，收回商品未计提销项税额的情景不能在帐务上作出准确反映，也倒霉于准确填写增值税征税申报表16栏等相关栏次
7、。为解决上述题目，提议做以下调整： 1、在应交税金应交增值税二级科目下增设“转出未交增值税搜检税额”三级明细科目。 2、对搜检出征税人不得抵扣的进项税额，借记相关资产类或损益类科目，贷记应交税金应交增值税进项税额转出。 3、对收回或发卖商品未提、漏提销项税额的借记应收帐款XX单位或贷记主买卖务支出或其他业务支出（红字）（跨年度的借记以前年度损益调整），贷记应交税金应交增值税销项税额。想知道调整。 4、将增值税搜检调整的税额转出，借记应交税金应交增值税转出未交增值税搜检税额，贷记应交税金未交增值税， 5、交纳查补税款及罚款、滞纳金时，借记应交税金未交增值税；借记买卖外支出，贷记银行放款。 土地增
8、值税 6、月末，填写增值税征税申报表时将2、3、4、5项分袂阐明填入14、1、16、37栏。 7、收回商品查补的销项税额未开具增值税专用发票，当月或以还开具增值税公用发票时，增值税。做借记应收帐款XX单位（不含销项税额），贷记主买卖务支出或将3项的帐务措置红字冲出，借记应收帐款XX单位（红字），贷记应交税金应交增值税销项税额（红字），想知道纳税。再借记应收帐款XX单位，贷记主买卖务支出单位，贷记应交税金应交增值税销项税额。你看（2）自查调整的进项税额转出补税。（提神，此处应收款单位称号必需与查补税额时的应收款单位称号完全相同，否则，将招致漏提销项税额）。补税。 这样，始末增设转出未交增值税搜检
9、税额，与原有的转出未交增值税明细科目能够准确反映本期全部转出未交增值税，也能够反映进项税额转出和销项税额相关情景，也便于填写增值税征税申报表。 三、增值税征税申报表填报罕见题目 （一）、一般征税人 （1）辅导期一般征税人 1、辅导期第一个月，当月认证的公用发票数何如填报？ 认证的公用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证契合的全部防伪税控增值税公用发票”中。 2、辅导期第一个月比对的毕竟进去了，在报表上何如填报？ 不妨抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证契合且本期未申报抵扣”中，同时这个数主动挤到表二的第3栏“后期认证契合且本期申报抵扣”中。 3、辅导期赢得铁路运输
10、发票何如填报？ 填写在表二的第8栏“7% 扣除率”中。学会土地增值税。 4、辅导期赢得公路内河运输发票，仍然认证，何如填报？比对毕竟进去后何如填报？ 认证的数填写在表二的第31栏“7% 扣除率”中。 增值税抵扣比对毕竟进去后，不妨抵扣的数填写在表二的第8栏“7% 扣除率”中。 5、辅导期赢得废旧物资公用发票，仍然认证，何如填报？比对毕竟进去后何如填报？ 废旧物资公用发票对比增值税公用发票措置。 （2）外贸入口企业 1、外贸企业用于入口的进项税额何如填报？ 填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证契合的全部防伪税控增值税公用发票”中，不得参与当期抵扣。 2、外贸企业入口的
11、发卖支出何如填报？ 入口发卖额填写在主表的第9栏“其中：免税货物发卖额”和表一的第17栏“未开具发票”中。看着增值税抵扣。 3、外贸企业因入口征退税率不相同而招致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪再现？ 由于外贸企业内外销离开核算，看看增值税暂行条例。用于入口的进项税额不在外销抵扣，所以此部门进项转出在增值税申报表上不再现。 （3）临盆型入口企业 1、临盆型入口企业入口发卖支出和应退税额报表何如填报？ 入口发卖额填写在主表的第7栏“免、抵、退宗旨入口货物发卖额”中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中再现。增值税暂行条例。 2、临盆型
12、入口企业因征退税率不相同而发作的征退税率差在哪再现？ http:/w w w l/256.htm l 填写在表二的第18栏“免抵退税宗旨入口货物不得抵扣进项税额”中。 3、临盆企业来料加工报表何如填报？ 发卖额填写在主表的第10栏“免税劳务发卖额”和表一的第17栏“未开具发票”中。 （4）查补税款 1、税务机关查补征税人应计未计的支出，征税人补税后，当期又开具了增值税公用发票，当期申报表，应当何如填报？ 由于当期开具了公用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他发卖额一并记在表一第1栏“防伪税控体例开具的增值税公用发票”中，再将查补仍然补税的发卖额在表一第4栏“未开具发票”中填写正数，同时表一的
13、第6栏“征税搜检调整”中要将查补数填入；发卖额还要在主表的第4栏再现，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的征税搜检应补缴税额”再现。 2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何再现？ 表二填写在第19栏“征税搜检调减进项税额”中，转出。主表填写在第16栏“按适用税率计算的征税搜检应补缴税额”中。 （5）一般征税人简易征收宗旨征税 1、非八大行业企业发卖运用过的安稳资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表何如填报？ 主表填写在第9栏“免税货物发卖额”中，表一填写在第16栏“开具寻常发票”中。 2、非八大行业企业发卖运用过的安稳资产，售价超出跨越原值，政策礼貌应按4减半征收增值税，报表何如填
14、报？ 表一填写在第10栏的4% 项下。主表发卖额填写在第5栏“按简易征收宗旨征税货物发卖额”中，按 4征收的税额填写在第21栏“简易征收宗旨计算的应征税额”中，增值税抵扣。按4减半计算的税额填写在第23栏“应征税额减征额”中。 （6）要紧逻辑联系 增值税抵扣: 用于自制 (含改扩建、安装) 固定资产的购进货物或 1、主表第1栏（按适用税率征税货物及劳务发卖额）=表一第7栏（当期+征税搜检调整） 2、主表第2栏（其中：应税货物发卖额）=表一第5栏（应税货物小计） 3、主表第4栏（征税搜检调整的发卖额）=表一第6栏（征税搜检调整发卖额小计） 4、主表第5栏（按简易征收宗旨征税货物发卖额）=表一第1
15、4栏（发卖额合计） 5、主表第6栏（其中：征税搜检调整的发卖额）=表一第13栏（征税搜检调整的发卖额合计） 6、主表第11栏（销项税额）=表一第7栏（销项税额合计） 7、主表第12栏（进项税额）=表二第12栏（当期申报抵扣进项税额合计） 8、主表第14栏（进项税额转出）=表二第13栏（本期进项税额转出税额） 9、主表第15栏（免抵退货物应退税额）：填写上月应退税额 10、主表第16栏（按适用税率计算的征税搜检应补缴税额）表一第6栏（征税搜检调整税额合计）+表二第19栏（征税搜检调减的进项税额） 11、主表第21栏（简易征收宗旨计算的应征税额）=表一第12栏（应征税额小计） 12、主表第22栏（
16、按简易征收宗旨计算的征税搜检应补缴税额）=表一第13栏（征税搜检调整税额合计） 13、主表第34栏（本期应补、退税额）=本期现实应入库（或多缴）税额 （二）、小范围征税人 1、小范围征税人发卖运用过的安稳资产，售价未超原值，免征增值税，报表何如填报？ 发卖额填写在第6栏“免税货物及劳务发卖额”中。 2、小范围征税人发卖运用过的安稳资产，售价超出跨越原值，按4减半征收，报表何如填报？ 发卖额填写在第4栏“发卖运用过的应税安稳资产不含税发卖额”，4减半计算的税额填写在第 11栏“本期应征税额减征额”中。 3、小范围征税人入口货物发卖额在哪填报？ 发卖额填写在第8栏“入口免税货物发卖额”中。进项税额
17、。 土地增值税 增值税纳税申报表:（2）自查调整的进项税额转出补税 ,申报表各栏数据填写方法如下：参考哦1、表中第1栏至第3栏按当月内销销售收入的实际发生情况填报。,2、第4至第7栏：有此情况的，按实际情况填写。,3、第8栏“免税货物”：根据当月转厂出口销售收入填写。实际操作中可以从该申报系统中取得数据，具体方法如下：首先，在该系统主画面，选择“综合数据查询”“免抵退基础数据查询（全部）”“间接出口货物明细查询 ”，进入“间接出口货物明细查询”模块。假设我们以2003年1月为例，在该模块下按“筛选”键，出现画面（如图43），在“条件输入”的“字段含义”中选择“所属期”；在“运算关系”选择 “等
18、于”；在“值”中录入200301（表示2003年1月），然后按右边的“增加”键，即可完成筛选条件的设置。（方法二：直接在图43中按“编辑条件表达式”就会弹出画面（如图44），在该编辑画面录入如下内容：“SB_YM =”200301”，为避免表达式录入错误，企业录完表达式后，可以按下 “校验”键检查语法是否出错，如无错再按“确定”键即可完成筛选条件的设置返回图43画面），再按下“确定”键执行筛选任务即可。,接着，当筛选出符合条件的记录出来后，在该模块下按下“扩展”“计算小计”，在弹出的画面中的“人民币离岸价”的“总和”金额就是我们想要的数据，如果企业纳税申报表上填报的“当月的转厂出口销售收入”与
19、该数据不一致时，就会影响电脑的审核。,4、第9栏“出口货物免税销售额”：根据当月所有的直接出口销售收入（包括单证齐和单证不齐的部分，但不包括前期单证不齐本期收齐部分）填写。在实际操作中可以根据出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口明细）第12栏出口销售额人民币的合计数填报。,5、第10栏 “本期进项税额发生额”：根据本月取得的增值税专用发票、收购凭证、运输发票以及进口货物海关代征增值税的完税凭证计算的准予抵扣的进项税额填报。,6、第11栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣但按规定应当转出的进项税额总数。该栏等于第12栏至第17栏的合计数。,7、第12栏 “进项税额转出”的“免税货物用”：根
20、据转厂出口销售收入所耗用的进项税额填报。实际操作中，可以依照以下公式计算：第12栏=“本月取得的进项税金”乘以“本月的转厂比例”。其中“本月的转厂比例”=增值税纳税申报表中（第8栏）除以（第1栏+第4栏+第8栏+第9栏）。,8、第13、14、 15、17栏：有此情况应如实填写。,9、第16栏“免抵退货物不得抵扣税额”：是指本期免抵退税不得免征和抵扣税额。实际操作中，假设=出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口明细）第15栏出口销售额乘征退税率之差的合计数（以Y表示） “进料加工免税证明”中的“不予免征和抵扣税额抵减额”的“出具证明汇总”金额 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。当大于零
21、时，就在“第16栏”填上即可；当小于等于零时，则“第16栏”=0。,10、第20栏 “销项税额合计”： 根据当月的内销销售收入乘以对应的征税税率计算填写。,11、第21栏“进项税额合计”=表中第10栏“本期进项税额发生额” 第11栏“进项税额转出”。,12、第22栏“上期留抵税额”=上个月纳税申报表的第29栏“期末留抵税额”。,13、第23栏“免抵退货物已退税额”=上个月生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表的第20栏“当期应退税额”。（注意：由于新旧免抵退税申报方法有所不同，税款所属期为2003年1月时，该栏一律以“0”填写，从2003年2月开始该栏才以上述公式计算填写。）,14、第24栏“
22、应抵扣税额合计”=本表第21栏第22栏第23栏。 ,15、第25栏“实际抵扣税额”：当本表第24栏大于等于第20栏时，第25栏“实际抵扣税额”=第20栏；当本表第20栏大于第24栏时，第25栏“实际抵扣税额”=第24栏。,16、第26栏“应纳税额”=本表第20栏第25栏。,17、第29栏“期末留抵税额”=本表第24栏第25栏。,纳税申报表数据采集,在本 系统主画面选择“向导”的“第八步纳税申报表数据采集”“增值税申报表数据录入”，在增值税申报表数据录入模块各栏按如下方法录入：,1、“所属期”：,根据申报所属期填写“年月”。 ,2、“免抵退销售额”：,是指当月所有的直接出口销售收入（包括单证齐和
23、单证不齐的部分，但不包括前期单证不齐本期收齐部分）。该栏可以根据同期的纳税申报表第9栏填列。,3、“免抵销售累计”：,是指本年免抵退税销售额的累计数。只要录入本期的“免抵退销售额”栏，该栏数据会自动产生。,4、“不得抵扣税额”：,是指本期免抵退税不得免征和抵扣税额。该栏可以根据同期的纳税申报表第16栏填列。,5、“不得抵扣累计”：,是指本年免抵退不得免征和抵扣税额的累计数。只要录入本期的“不得抵扣税额”栏，该栏数据会自动产生。,6、“销项税额合计”：,根据当月的内销销售收入乘以对应的征税税率计算填写。实际操作中该栏可以根据同期的纳税申报表第20栏填列。,7、“进项税额合计”：,该栏可以根据同期
24、的纳税申报表第21栏填列。,8、“上期留抵税额”：,该栏数据电脑会根据上个月的“期末留抵税额”自动产生。（但对于税款所属期为 2003年1月时，该栏可由企业根据实际金额填写）。,9、“免抵退已退税”：,根据上个月生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表的第20栏“当期应退税额”数据填写。（注意：由于新旧免抵退税申报方法有所不同，税款所属期为2003年1月时，该栏一律以“0”填写，从2003年2月开始该栏才以上述方法填写。）,10、“应抵扣税额”和“实际抵扣税额”：,这两栏会根据“进项税额合计 ”、“上期留抵税额”和“免抵退已退税”三栏数据自动计算填列。,11“应纳税额”：,可根据同期纳税申报表的
25、第26栏填列。,12“期末留抵税额”：,可根据同期纳税申报表的第29栏填列。 ,录入完上述各项内容后即可按“保存”键进行存盘即可完成纳税申报表的明细数据采集工作。,搜索的问题有问：按财税（2002）7号规定：免税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产出口自产货物所耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于纳税额进，对未抵顶完的部分予以退税。按此规定，当期应纳增值税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。而在实际操作中，“增值税纳税申报
26、表”中的15栏“免抵货物应退税税额”要求填写上期“生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表”中的“当期应退税额”栏的金额（若没有“免抵退税不得免征和抵扣税额”的情况下此额相当于出口货物增值税额），那么当期应纳增值税额就比实际增加，按当地税务机关的解释是：增加的税额和应抵顶的进项税额大于应纳税额部分会在下期给予退回企业，即先征后退（本人理解）。请问这样操作与“财税（2002）7号”规定是否一致？若不一致应该如何执行？,答：这样的操作与“财税20027号”的规定是一致的。国税发200211号进一步明确了财税20027号的具体操作办法，规定“增值税纳税申报表”中的15栏“免抵货物应退税税额”要求填写上
27、期“生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表”中的“当期应退税额”栏的金额。之所以这样做，是因为免抵退税计算出的应退税额，其实是出口企业购进货物的增值税进项税额当期抵不完的部分在免抵退税总额内予以退税。也就是说，免抵退税的应退税额，是对应的增值税进项税额中不用于抵扣而直接退给出口企业的那部分进项税金。而企业的同一增值税进项税金，要么用于抵扣，要么用于退税，同一进项税额不能又退税又抵扣销项税额。如要用于办理退税，就必须从进项税金中转出，也就是要将出口企业上期“生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表”中的“当期应退税额”，填写到当期“增值税纳税申报表”中的15栏“免抵货物应退税税额”，从当期的增值税
28、进项税额中转出。,一、查补税款处理。,新的申报办法在申报表主表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。相比于旧办法，申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。具体的：,1纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理。不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。 ,（1）少（多）报销售收入、多（少）报进项税额的，通过附列资料的本期销售明细（表一 ）的第6、13栏“纳税检查调整”作调整反映，在本期进项明细（表二）的“进项税额转出”部分的第19栏“纳税检查调减的进项税额”作调整反映，并自
29、动生成主表的有关栏目。主表的第16栏 “按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第6栏+表二的第19栏“纳税检查调减的进项税额”，等于本月纳税人收到检查部门出具的检查处理决定书上注明的按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。主表的第22栏“按简易办法计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第13栏。 ,（2）纳税人仅发生被查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将处理决定书核定的进项税额转出数据，反映在纳税申报表主表的第14栏和16栏本月数，并对应表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”。,2纳税人自查查补税款的处理。,（1）纳税人自己检查发现少（多）报销售收入、多（少）报进项税额的，
30、不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即，如纳税人2003年11月发现 2002年12月少报销售收入10万元，应在税款所属时期为2003年11月申报表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。,（2）自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将需进项税额转出的数据，反映在纳税申报表主表的第14栏本月数，并对应表二的除第19栏外的其他相关栏目。,3稽核管理查补的税款问题。征收分局管理人员在日常稽核（或纳税评估）时，发现纳税人需补缴税款的，在申报表上的
31、填报同纳税人自查查补税款的处理一样。,案例：我公司因库存过高被省局系统预警，税务局对我公司做出补交增值税30702元的处理，我公司在自查报告中写明的原因是：08年6月份因生产棉纱不附和质量要求，客户拒收，后低价处理该棉纱一批，共计收入180600元未入账，现补缴增值税额30702元。补交款已在本月划走（报告是7.31日出的，款是在8月12号划的）。账务处理是按正常销售做的：,1、借：现金211302,贷：产品销售收入180600,应交税金-查补增值税30702,2、借：应交税金-查补增值税 30702,贷：银行存款30702,3、结转成本时就跟本月销售一块结转。,请教，这样这个税款要在纳税申报
32、表中哪个项目中申报？,该笔业务既然通过税务稽查程序,并出具税务检查报告书,在填报“增值税纳税申报表”时应单独反映。具体申报项目是：,第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）和第 4栏（其中：纳税检查调整的销售额）、第11栏销项税额（自动生成）、第16栏按适用税率计算的纳税检查应补缴税额、第17栏、第37栏，本期入库查补税额、第38栏。,二、增值税检查调整帐务处理的建议,目前，纳税人接受国税机关税务稽查后补交的税款的帐务处理，通常是借记有关资产类或损益类科目，贷记应交税金增值税检查调整，然后做转出未交增值税处理，借记应交税金增值税检查调整，贷记应交税金未交增值税，交纳税款时，借记应交税金未交增值
33、税，贷记银行存款；交纳的罚款和滞纳金借记营业外支出，贷记银行存款。这样进行帐务处理，只能从帐面上反映出本次税务机关增值税检查出及补交税额、交纳的罚款、滞纳金是多少，对纳税人将不得抵扣的进项税额未作进项税额转出处理，发出商品未计提销项税额的情况不能在帐务上作出正确反映，也不利于正确填写增值税纳税申报表16栏等有关栏次。为解决上述问题，建议做以下调整：,1、在应交税金应交增值税二级科目下增设“转出未交增值税检查税额”三级明细科目。,2、对检查出纳税人不得抵扣的进项税额，借记有关资产类或损益类科目，贷记应交税金应交增值税进项税额转出。,3、对发出或销售商品未提、漏提销项税额的借记应收帐款XX单位或贷
34、记主营业务收入或其他业务收入（红字）（跨年度的借记以前年度损益调整），贷记应交税金应交增值税销项税额。,4、将增值税检查调整的税额转出，借记应交税金应交增值税转出未交增值税检查税额，贷记应交税金未交增值税，,5、交纳查补税款及罚款、滞纳金时，借记应交税金未交增值税；借记营业外支出，贷记银行存款。,6、月末，填写增值税纳税申报表时将2、3、4、5项分别分析填入14、1、16、37栏。,7、发出商品查补的销项税额未开具增值税专用发票，当月或以后开具增值税专用发票时，做借记应收帐款XX单位（不含销项税额），贷记主营业务收入或将3项的帐务处理红字冲出，借记应收帐款XX单位（红字），贷记应交税金应交增值
35、税销项税额（红 字），再借记应收帐款XX单位，贷记主营业务收入单位，贷记应交税金应交增值税销项税额。（注意，此处应收款单位名称必须与查补税额时的应收款单位名称完全一致，否则，将导致漏提销项税额）。,这样，通过增设转出未交增值税检查税额，与原有的转出未交增值税明细科目能够正确反映本期全部转出未交增值税，也能够反映进项税额转出和销项税额有关情况，也便于填写增值税纳税申报表。,三、增值税纳税申报表填报常见问题,（一）、一般纳税人,（1）辅导期一般纳税人 ,1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数怎么填报？,认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值
36、税专用发票”中。,2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报？,可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。,3、辅导期取得铁路运输发票怎么填报？,填写在表二的第8栏“7% 扣除率”中。,4、辅导期取得公路内河运输发票，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？,认证的数填写在表二的第 31栏“7% 扣除率”中。,比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7% 扣除率”中。,5、辅导期取得废旧物资专用发票，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？,废旧物资专用发票比照增值税专用发票处
37、理。,（2）外贸出口企业,1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报？,填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。,2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？,出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。,3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？,由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。 ,（3）生产型出口企业,1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报？,出口销售
38、额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。,2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？,填写在表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额 ”中。,3、生产企业来料加工报表怎么填报？,销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。,（4）查补税款,1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应该怎么填报？,由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“
39、防伪税控系统开具的增值税专用发票 ”中，再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票”中填写负数，同时表一的第6栏“纳税检查调整”中要将查补数填入；销售额还要在主表的第4栏体现，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。,2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何体现？,表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中，主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。,（5）一般纳税人简易征收办法征税,1、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报？,主表填写在第9栏“免税货物销售额”中，表一填写在第16栏“开具普通发票
40、”中。,2、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按4减半征收增值税，报表怎么填报？,表一填写在第10栏的4% 项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。,（6）主要逻辑关系,1、主表第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）=表一第7栏（当期+纳税检查调整）,2、主表第2栏（其中：应税货物销售额）=表一第5栏（应税货物小计）,3、主表第4栏（纳税检查调整的销售额）=表一第6栏（纳税检查调整销售额小计）,4、主表第5栏（按简易征收办法征税
41、货物销售额）=表一第14栏（销售额合计）,5、主表第6栏（其中：纳税检查调整的销售额）=表一第13栏（纳税检查调整的销售额合计）,6、主表第11栏（销项税额）=表一第7栏（销项税额合计）,7、主表第12栏 （进项税额）=表二第12栏（当期申报抵扣进项税额合计）,8、主表第14栏（进项税额转出）=表二第13栏（本期进项税额转出税额）,9、主表第15栏（免抵退货物应退税额）：填写上月应退税额 ,10、主表第16栏（按适用税率计算的纳税检查应补缴税额）表一第6栏（纳税检查调整税额合计）+表二第19栏（纳税检查调减的进项税额）,11、主表第21栏（简易征收办法计算的应纳税额）=表一第12栏（应纳税额小
42、计）,12、主表第22栏（按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额）=表一第13栏（纳税检查调整税额合计）,13、主表第34栏（本期应补、退税额）=本期实际应入库（或多缴）税额（二）、小规模纳税人,1、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价未超原值，免征增值税，报表怎么填报？,销售额填写在第6栏“免税货物及劳务销售额”中。,2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价超过原值，按4减半征收，报表怎么填报？,销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，4减半计算的税额填写在第11栏“本期应纳税额减征额”中。 ,3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报？,销售额填写在第8栏“出口免税货物
43、销售额”中。,抵顶内销货物的应纳税额，6、月末。2、小规模纳税人销售使用过的固定资产；不得参与当期抵扣，当期又开具了增值税专用发票，（2）自查调整的进项税额转出补税，实际操作中。（2）外贸出口企业？报表怎么填报。贷记应交税金未交增值税；10、“应抵扣税额”和“实际抵扣税额 ”：。二、增值税检查调整帐务处理的建议；交纳税款时。通常是借记有关资产类或损益类科目。该栏可以根据同期的纳税申报表第16栏填列：交纳的罚款和滞纳金借记营业外支出？1、主表第 1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）=表一第7栏（当期+纳税检查调整），反映在纳税申报表主表的第14栏本月数；怎么填报，由于外贸企业内外销分开核算。不
44、管税款所属时期是当年度或以前年度的，政策规定应按4减半征收增值税应交税金-查补增值税30702，如要用于办理退税。将导致漏提销项税额）？9、“免抵退已退税”：！在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样，也能够反映进项税额转出和销项税额有关情况。5、辅导期取得废旧物资专用发票。贷记应交税金应交增值税销项税额（红字）。 在该编辑画面录入如下内容：“SB_YM =”200301”。就会影响电脑的审核。5、交纳查补税款及罚款、滞纳金时，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数，（方法二：直接在图 43中按“编辑条件表达式”就会弹出画面（如图44）。免征本企业生产销售环节增值税，同时表一的第6栏“纳税检查调整”中要将查补数填入。但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现4、第9栏“出口货物免税销售额”：根据当月所有的直接出口销售收入（包括单证齐和单证不齐的部分。售价超过原值，（注意。税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。本期入库查补税额、第38栏；借记应交税金未交增值税，在进行增值税纳税申报时。销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，1、在应交税金应交增值税二级科目下增设“转出未交增值税检查税额”三级明细科目，按4减半计算的税额填