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1、银行系统论文：对信用社非信贷资产风险五级分类试点工作的调查与思考 随着农村信用社非信贷资产存量的不断增加，造成了低效益资产和无效益资产的存在，加之管理措施不到位，导致了农村信用社非信贷资产中的风险加大，为此，亟须采取措施加之应对，从而减少、弱化非信贷资产中的风险，保证农村信用社的稳定、健康发展，本文就对湖北省阳新县农村信用社非信贷资产风险五级分类试点工作的调查情况，提出一些看法。一、基本情况截止2005年末，阳新县非信贷资产共计362笔，金额22535.95万元。可见，金额大、范围广、项目多、形态复杂。今年该县从4月份起，通过历时两个多月对非信贷资产进行了五级分类。初分结果为：正常类136笔，
2、金额21204.07万元，占比94.09；关注类3笔，金额8.81万元，占比0.04；次级类26笔，金额326.83万元，占比1.45，可疑类10笔，金额111.15万元，占比0.49；损失类187笔，金额885.09万元，占比3.93。其中：非风险性非信贷资产共有50笔，金额18949.19万元，全部属于正常类资产；风险性非信贷资产共有312笔，金额3586.76万元。二、存在的问题（一）账务处理不规范导致分类难。由于历年信用社内控管理规范不够完善，对非信贷资产管理重账务核算，轻过程控制，仅是通过会计核算反映其他应收款、固定资产及在建工程、无形资产、递延资产等非信贷资产的来源和动用，未对非信
3、贷资产的发生、营运、清收、处置等进行全过程的规范与控制。从非信贷资产资金占用性质而言，该县信用社抵债资产、其他应收款、递延资产、在建工程等科目当时入账处理不尽合理，历年账务处置不规范、错用会计科目导致非信贷资产按科目归属分类难。该县韦源口信用社营业大楼建造于1998年，当时耗资80万元，此笔资金应进入固定资产科目，但因多种原因，除历年消化部分外，目前仍分别有45万元、23万元在建工程和递延资产科目列支。（二）年代长久原始资料收集难。由于信用社管理体制等多方面原因，历年来会计管理工作不规范，会计档案归档不及时、完整。加之多年来信用社不断精简机构，网点并账交账频繁等原因，导致许多原始资料收集难。主
4、要体现在：多数在80-90年代进账的固定资产原始资料人员几经交接，机构撤并，现已难以查找；80-90年代的行社往来不符挂账因时间较长，已无法查找原因仅剩余数据挂账；许多历年抵债物质做账时仅有传票账页无其他材料，处置后仅余款挂账无其他素材。部分信用站站干挪用资金后造成的损失款，以开除人为处置结果，但损失资金挂账后仅有数据无其他素材。该县黄双口信用社于1998年遭受洪水袭击，因当时洪水来势过猛，整个营业大楼淹没，各项凭证一时抢不出，导致了部分会计凭证被洪水浸泡冲走，给收集资料工作带来了极大的困难。（三）非信贷资产风险损失认定难。从该县非信贷资产占用情况来看，抵债资产在接收处置后容易形成不良，而抵债
5、资产是贷款客户在办理贷款时事先取得或贷款客户在无法偿还贷款后通过司法程序取得的。导致抵债资产可能因抵押物品的特性或司法判决的难点，从而使抵押物品的长期搁置或价格变动因素的影响带来抵债资产的贬值，导致资产形成风险。并且抵押物经过公开拍卖处置后处置费用大且由于抵押物贬值，无法抵还原价值。该县三溪信用社在90年代末，为了盘活老贷以每个单价8元收回5580个书包，共计抵还贷款本息44640元，现因书包样式过时、陈旧不适用，现值每个2元，可变现11160元，预计损失33480元。（四）非信贷资产管理难。在非信贷资产的待处理抵贷资产中，多数地处偏僻、放置分散、交通不便，管理难度较大。对于房地产和低债企业，
6、信用社要雇人常年看守；对于机器设备和其它物资，要找仓库专门存储。此外，若是房地产还要支付土地荒芜费、青苗补偿费等各种费用；不符合公安、消防部门要求的房屋设施，还须投入资金用于维护、保养。因此，对于闲置资产，信用社不但不能收回资金或实现收入，反而要为此支付大量管理费用。（五）非信贷资产处置难。主要原因有以下几个方面：1、待处理抵债质量差。一是房地产位置差，不易出租、出售。农村信用社大多数抵债房地产位置偏僻、建筑老化、结构不合理，且土地多属划拨性质，要转换为出让地，需缴纳高额土地出让金。二是机器设备专用性强、日长锈烂、落后淘汰，难寻买家。三是国家环境政策制约，“十五小”企业专用设备处置难度大。四是
7、因抵债物多为极易过时淘汰的时令商品或折旧率高、容易变质毁损的低值易耗品，故障频繁的老旧车辆等，以致处置难度相当大。2、有关税费高。低债资产主要是房地产、机器设备和交通工具，其接收和处置受到国土、房管、法院、工商、公证、拍卖、税务等诸多部门的牵制，并要缴纳各种名目繁多的税费。其中契税为4%，房地产交易税为2%，营业税为5.7%，评估费为标的5%，土地出让金为每亩2万元。此外，信用社还要支付律师费、诉讼费、执行费等等。特别值得一提的是，根据现行规定，诉讼取得的低债资产，须首先过户到信用社户头，处置时再过户到第三人头上，由此形成双重税费，进一步加重信用社财务负担。该县农机机械学校于1997年1月30
8、日用地皮3340平方米在营业部抵押贷款15万元，到期后多次催收无果，县联社被迫于98年2月28日起诉法院，法院判决阳新县农业机械学校以抵押土地的使用权3340平方米抵还信用社贷款本息及联社垫付的诉讼费0.9万元，为了办理土地转让手续，联社还支付了土地管理费3.1万元，土地测绘费0.1万元。可在2003年4月1日阳新县政府土地“五统一”办公室要求该联社再次缴纳抵贷土地税费81.83万元，其中土地出让金70.14万元；有偿使用费3.34万元；土地闲置费是8.35万元，3、产权不明晰。一是有的抵债资产债权人不唯一，各债权人对是否处置、如何处置、处置价格等难以达成共识，致使抵债资产长期得不到应有处置。
9、二是有些乡镇、集体企业因不愿缴纳或无力缴纳产权交易费用而拿不到有效的产权证明，资产所有权不具备法律效力，缺乏法律约束力，抵债资产难以运用市场机制依法处置变现。三、取得的效果这次非信贷资产分类的结果较为真实、全面、动态地反映出了该县农村信用社信贷资产质量的现状，揭示了存在的风险程度。这有利于正确认识信用社非信贷资产的风险情况，分析存在的问题，完善内部控制机制，增强风险的防范意识，提高经营管理水平。 (一)更新了非信贷资产管理理念。通过“五级”分类，使信用社树立了审慎经营，风险管理的理念。非信贷资产“五级”分类，重视对信用社管理水平的评估，强调借款人主营收入在还款中的作用，关注现金流量，注意贷款的
10、内在风险、账面价值与实际价值，使信贷人员重新认识抵押、保证人在还款中的作用，认识担保贷款与信用贷款的关系等，使信用社有关人员了解到具有前沿性质的非信贷资产分类理论和方法，有利于农村信用社进行更有效的非信贷资产管理。（二）转变了非信贷资产管理模式。非信贷资产“五级”分类，主要依据非信贷资产的现状，确定资产遭受损失的风险程度，对非信贷资产质量进行分类。该办法是建立在动态监测基础上，通过对资金流量、财务实力、抵押品价值等因素进行连续监测分析。通过综合分析，采用预测办法，判断非信贷资产的实际损失程度，能更准确地判断非信贷资产的内在风险。通过这次分类，会计人员将掌握的分类基本原理、操作程度、分析方法和技
11、术应用到日常工作中，转变非信贷资产管理模式。（三）建立了非信贷资产“防火墙”。反映出了农村信用社非信贷资产准入关、财务管理水平及人员素质等方面存在的问题，有利于今后农村信用社从源头上控制非信贷资产的准入和形成，促使农村信用社一方面迅速建立独立的审批人制度，另一方面，加强对非信贷资产管理检查、监督。同时，更有利于农村信用社加强对非信贷资产风险的监测和保全。（四）掌握了非信贷资产的真实状况。根据分类结果，正常、关注、次级、可疑、损失分别占非信贷资产总额的94.09%、0.04%、1.45%、0.49%、3.93%。一是有利于发现和分析非信贷资产使用、管理、监控催收、处置等各个环节存在的问题，督促规
12、范非信贷资产管理，采取相应措施，压降非信贷不良资产、防范和化解金融风险；二是为判断坏账准备、资产增减值准备等呆账准备提取是否充足以及核销非信贷资产损失提供了重要依据。四、建议与对策严格管理措施，加强行为约束。一是成立督导专班，整顿规范财务经营行为，以增强全员循规意识和经营行为，以增强全员循规意识和经营效益意识。二是健全管理机制，严格财务制度。凡挂账搁置款项，必须经县联社审批出账，对现金和业务周转金要严格指标管理。三是理顺递延资产科目占款。对当年应摊销款项审计后，及时摊入成本，对擅自超基建占款的，要严肃处理。加强抵债实物的管理处置工作。一是县联社要组织人员对信用社所收抵债实物进行专项清理盘库，对
13、管理不善造成的损失要追究责任人的经济、行政责任。同时采取措施，尽快变现。二是以联社为单位成立物资调度拍卖服务公司，解决信用社由于信息和市场局限性而难以处理变现的问题。三是对信用社因自身需要而留用的资产，由县联社核批，尽快办齐有关手续，不留后遗症。四是对已属社有的资产，可以采取出租、转让等多种办法使其增值、创收来补偿占用损失。把握补亏时段，落实增盈措施。消化亏损挂账包袱，是压缩非信贷资产资金占用的重要措施。一是要把握时效增盈补亏。依据有关规定，信用社弥补历年亏损时限为前五年挂账，因此，信用社要根据经营情况订出计划，尽量争取在后3-5年内弥补。二是落实增盈措施。县联社应将补亏计划纳入信用社经营目标
14、责任制进行考核；对连年亏损的“空壳”社，要采取果断措施进行机制改革，使之“起死回生”；对制约全局经营效益的重点、难点，要及早决策，采取有力措施，逐步化解。同时，应建立非信贷资产风险拨备补偿机制，先根据非信贷资产风险状况进行风险评级，再根据评级结果按照一定风险权数计提风险拨备。（四）地方政府要充分发挥应有作用，支持农村信用社抵债资产处置顺利实施。一是减免税费。作为债权人，农村信用社在接收抵债资产过程中本身已遭重大损失，处于弱势地位。地方政府作为一级政府机构，应制定政府法规，为农村信用社以资抵债提供相应政策支持，对实施以资抵债有关税费予以减免，特别对有关交易方面的税费实行免除，减轻农村信用社费用负
15、担，减少农村信用社的资产损失。二是搞好服务。政府有关部门应从维护金融安全、促进经济发展的角度出发，加强与农村信用社之间的信息沟通和交流，为农村信用社顺利实施抵债资产接收、过户和处置等协调好关系。同时，还应利用政府部门的特殊地位，热心为农村信用社处置抵债资产牵线搭桥，及时为其获取市场信息和价格信息提供方便。三是净化环境。各级政府应采取各种有效措施打击逃废农村信用社债权以及明显或隐蔽地刁难、苛求信用社的行为。通过整顿信用环境、整顿各行业各部门工作作风、进行信用和法制观念教育等，千方百计为农村信用社发展营造良好的信用环境和法制环境，实实在在关心、支持农村信用社发展。（五）监管部门要依法监管，促进农村信用社加强非信贷资产管理。一是加强督导，严格监管。通过检查督导、约见谈话、道义劝告、非现场监管等多种形式，对农村信用社非信贷资产清收、管理和处置起到督促作用。对农村信用社非信贷资产处置变现过程中的违规违法行为，严格按照有关政策法规予以处罚。二是加强调研，反馈信息。要经常注意掌握农村信用社非信贷资产有关情况，对非信贷资产过程中出现的新情况、新问题，进行深入细致的调查研究，争取尽早解决。三要加强协调，疏通关系。为农村信用社处置非信贷资产提供政策咨询和窗口指导，把握政策导向，积极帮助协调好各方关系，促进非信贷资产处置变现