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1、Marvel队管理会计案例大赛,1,2016管理会计案例大赛,-Jcc公司问题解决方案,Marvel队出品：胡雪纯 石惠文 舒燕 赵丛 胡桔 张迪,Marvel队管理会计案例大赛,2,现状分析,是否接受追加订单,改进措施及建议,财务预测,Contents Page,目录页,现状分析,Marvel队管理会计案例大赛,3,财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,运营能力分析,应收账款周转率,存货周转率,固定资产周转率,营业收入/平均应收账款余额 =13775000/11400000=1.21,应收账款周转率越高，应收账款周转天数越短，说明应收账款的收回越快，可减少坏账损失。,营业成本
2、/平均存货余额=81025000/(9700000+ 7200000)*2=0.959,存货周转率越高，表明存货 变现的速度越快，周转额越大，资金占用水平越低。,营业收入/平均固定资产净值=13775000/(18500000+20000000)*2=0.72,该比率越高，固定资产的利用率越高，管理水平越高,Marvel队管理会计案例大赛,4,财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,运营能力分析,流动资产周转率,总资产周转率,营业收入/平均流动资产=13775000/(44965000+ 38125000)*2=0.332,该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越好，在较
3、快的周转速度下，流动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，在一定程度上增强了企业的盈利能力。,营业收入/平均资产总额 =13775000/(80475000+75135000)*2=0.18,该比率较低，总资产周转率越低，周转天数越高，说明公司利用其资产进行经营的效率越差，这不仅会影响公司的获利能力，而且直接影响上市公司的股利分配。,Marvel队管理会计案例大赛,5,财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,盈利能力分析,营业利润率,销售毛利率,营业利润率越高，企业市场竞争力越强，发展潜力越大，获利能力越强。JCC公司营业利润率逐年降低，市场竞争力下降，获利能力变弱。,销售毛
4、利率低，表明企业没有足够多的毛利额，补偿期间费用后的盈利水平就不高；也可能无法弥补期间费用，出现亏损局面。,Marvel队管理会计案例大赛,6,财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,上市公司财务指标分析,每股股利越大，企业股本获利能力就越强。JCC公司股本获利能力先变弱，后变强。,市盈率越高，意味着企业未来成长的潜力越大，也即投资者对该股票的评价越高；另外，市盈率越高，说明投资于该股票的风险越大。JCC公司市盈率逐年增加，表明未来成长潜力变大，投资者对该股票评价越高，并且投资该股票的风险变大。,每股指标,市盈率,每股净资产,在企业性质相同，股票市价相近的条件下，每股净资产越高，
5、企业发展潜力与其股票的投资价值越大，投资者所承担的投资风险越小。JCC公司2014年每股净资产比2013年高，说明企业发展潜力与其股票的投资价值变大，投资者所承担的投资风险越小。,Marvel队管理会计案例大赛,7,财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,财务能力分析,财务指标分析表,现金流量比率一般标准值为大于1，2014年为0.43 远远低于标准值，说明企业支付到期债务的能力差，而且也表明企业经营活动创造现金流量的能力差，财务状况差,2014年该公司的总资产周转率为1.38，说明企业资产周转速度不快，资产经营效率差，会影响企业的获利能力；固定资产周转率为6，说明企业的固定资产
6、利用效率低，管理水平低。,企业没有足够多的毛利额，补偿期间费用后的盈利水平不高，公司营业利润率逐年降低，市场竞争力下降，获利能力变弱，经营的效率差，影响公司的获利能力，而且直接影响上市公司的股利分配。,Marvel队管理会计案例大赛,8,财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,非财务方面分析,供应链对OEM优势,质量控制： 采购柔性较大 原材料的可靠性,效率：JIT 最高标准 减少外购件和原材料的库存 提高生产效率,成本：JIT单源采购模式 内部规模效益和长期订货 降低采购成本,运输：JIT生产方式 极大地消除库存 最大限度地消除浪费,Marvel队管理会计案例大赛,9,财务预测
7、,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,非财务方面分析,1,2,3,对JCC劣势,1.议价能力：供应链变相的削弱了JCC对OEM的议价能力 OEM的权利过大，导致店大欺客,2.控制力：OEM对JCC有强大的控制力 同时，因为JCC的所有生产线都为OEM服务,3.依赖性：JCC的订单大多数都来自于OEM 长期以来，会对OEM厂商形成依赖，失去自主性,Marvel队管理会计案例大赛,10,财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,非财务方面分析,JCC所处位置,OEM厂商要求JCC公司提高产量，要求的工艺和产品组合比较复杂，这进一步降低了JCC的良品率。,JCC公司复杂供应链的多
8、级供货商，常常出现供货不及时，出现需求超过供应商产能的情况，而JCC公司要实现按时交货和产品的质量目标就面临很大的挑战,JCC公司是OEM厂商的一级供应商，由JCC公司来承担库存的压力，这增加JCC公司的库存成本和存货风险，存在库存优化的效率问题，不利于公司精益生产系统的建设。,Marvel队管理会计案例大赛,11,现状分析,是否接受追加订单,改进措施及建议,财务预测,Contents Page,目录页,是否接受追加订单,Marvel队管理会计案例大赛,12,图形,完成情况,工作不足,明年计划,工作概述,财务预测,改进措施及建议,是否接受追加订单,现状分析,增产需求潜在财务影响,根据案例成本信
9、息和JCC公司的情况，再结合TOC（约束理论）的一些运用，特别是对于有效产出，来判断是否接受该特殊订单。,T有效产出,I存货/资产,OE作业费用,收入的钱( Throughput)，在案例中即是JCC公司销售额减去其材料成本,内部积压的钱(Inventory / Assets) 代表组织为了销售而必须在采购上所投入的金钱,付出去的钱(Operating Expense) 代表组织为了使存货转换为有效产出所必须投入的金钱。,Marvel队管理会计案例大赛,13,图形,完成情况,工作不足,明年计划,工作概述,财务预测,改进措施及建议,是否接受追加订单,现状分析,相关计算与分析,所得税率2014年计
10、提所得税2014年税前利润 33 T=3500*337502025*33750 净利NP=T-OE（T直接人工间接费用折旧费用运费研发费用行政管理费用利息费用）*（133） 49781250（14.07112.5550175）33750 1100000*（133） 8626250*（133） 5779587.50,净利润大于0，所以JCC公司 可以接受OEM公司的订单,Marvel队管理会计案例大赛,14,现状分析,是否接受追加订单,改进措施及建议,财务预测,Contents Page,目录页,改进措施及建议,Marvel队管理会计案例大赛,15,图形,完成情况,工作不足,明年计划,工作概述,
11、财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,供应商问题改进,该公司采购链存在的问题,周转管理不善,外购件的质量差异导致产品质量问题,Marvel队管理会计案例大赛,16,图形,完成情况,工作不足,明年计划,工作概述,财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,解决方案,A,B,C,利用外包租用模式 降低资金周转危机,寻找多个同级供应商,1. 准确控制库存货品的数量， 建立严格的货品出库制度，,2. 对仓库进行经常清仓、查库、盘点。,Marvel队管理会计案例大赛,17,图形,完成情况,工作不足,明年计划,工作概述,财务预测,是否接受追加订单,改进措施及建议,现状分析,生产流
12、程改进,前叉组装加工时间 1：45,粉末喷涂价格时间和轮胎平衡加工时间 3：00,焊缝清理 2：00 去除油污及粉末喷涂准备 ：30,轮胎组织加工时间 2：15,切割钢管和焊接准备时间 ：30 焊接加工时间 3：15,车把装配加工时间 1：30,运输至装运地 准时制/准序制排队 发送,改进后的加工流程图,基于JCC的加工流程图，可以做如下改进：,1,合并流程。 切割钢管与焊接准备（15秒）可以同时进行；将原加工流程图第5步-轮胎平衡加工时间（3分钟）可以与第3步同时进行。这样加工流程可以减少两步，节约时间成本，提高生产效益。,2，节约人工 针对流程图的某些步骤，可以通过减少人员到达节约人工的目
13、的。例如，第三个部分的粉末喷漆是由机器完成的，无需人工，可安排原人工其他流程任务，这样就减少了闲置人工的成本，提高劳动生产率。,3，提前检查 在切割钢管前，进行质量检查，提高良品率。,Marvel队管理会计案例大赛,18,现状分析,是否接受追加订单,改进措施及建议,财务预测,Contents Page,目录页,财务预测,Marvel队管理会计案例大赛,19,图形,完成情况,工作不足,明年计划,工作概述,是否接受追加订单,改进措施及建议,财务预测,现状分析,财务预测与分析,预计2015年利润表,单位/元,经营杠杆系数=总的边际贡献/息税前利润 =49850100/29975000=1.66(20
14、14) =49306387.5/26946000=1.83(2015),在固定成本不变的情况下，经营杠杆系数说明销售额增长所引起利润增长的幅度,由上述的数据可知，销售额增加了6.42%，引起利润增加了增加了5.52%。,Marvel队管理会计案例大赛,20,图形,完成情况,工作不足,明年计划,工作概述,是否接受追加订单,改进措施及建议,财务预测,现状分析,财务预测与分析,预计2015年利润表,单位/元,财务杠杆系数=息税前利润/ （息税前利润-予以资本化的利息费用） =29975000/(2997)=1.038 =26946000/（2694）=1.04,财务杠杆系数越大表明财务杠杆系数的作用越大，与此同时经营风险也会相应的变大。,Marvel队管理会计案例大赛,21,图形,完成情况,工作不足,明年计划,工作概述,是否接受追加订单,改进措施及建议,财务预测,现状分析,财务预测与分析,预计2015年利润表,单位/元,综合杠杆系数=财务杠杆系数*经营杠杆系数=1.66*1.038=1.72 =1.83*1.04=1.90,相对于2014年来说,2015年的综合杠杆系数处于上升的趋势，并且综合杠杆上升使利润上升5.52%。,Marvel队管理会计案例大赛,22,谢谢聆听,