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1、试论中小企业财务管理现状、地位作用及方向内容提要：当前，我国中小企业数在全国企业中的比例达到了99%以上，中小企业提供了大量的就业机会，已成为县级城市及其以下财政收入的重要来源。可见，中小企业是国民经济的重要组成部分，对于经济发展及社会稳定将会发挥十分重要的促进作用。然而，一部分中小企业因为忽视了财务管理所处的中心地位，管理思想极为落后，导致企业财务管理的作用难以得到有效发挥，加之受到宏观经济环境与体制之影响，导致中小企业难于与大型企业进行公平竞争，造成中小企业的财务管理目标过于短视，难以应对复杂多变的市场化竞争局面。因此，中小企业的经营管理者必须不断地学习经营管理新思想、新理念、新方法，并进
2、行灵活运用，尤其是要深入探究强化财务管理的方法，才能让企业健康而持续的发展。本文在分析我国中小企业财务管理工作现状的基础上，提出了推进中小企业财务管理的发展思路。关键字：财务现状 机遇 挑战 发展 自从我国改革开放以来，中小企业取得了飞速发展，在国民经济体系中发挥了愈来愈重要的作用，为我国经济增长做出了非常大的贡献。但是，近年来因为市场竞争越来越激烈，大量企业面临着生存与发展的困难，这就影响到中小企业的进一步发展。如今，很多中小企业一味追求销量增长与市场份额的扩张，企业财务监督的作用未能得到最充分的发挥，企业普遍存在资金匮乏，无法满足企业实际发展需要的问题，而所筹集到应当如何投资与使用，又具有
3、一定的盲目性，导致资金的使用不尽合理，对于企业收益未能作出合理安排，而企业的财务管理制度又较为混乱，难以到本应具有的制约作用，进而导致整个企业缺乏清晰的财务发展方向，难以有效地整合企业资源实现可持续发展。 一、我国中小企业财务管理工作现状 财务管理直接关系到企业的经济命脉，也是目前制约我国大量中小企业发展的重要因素之一。我国的中小企业普遍存在着财务基础工作薄弱、财务管理较为混乱、内部管理制度欠缺等问题。从现实运作考虑，虽然一部分中小企业在其发展初期所推出的产品颇具竞争力，经营业绩也比较好，但是，最终还是有相当一部分企业陷入到困境之中。究其原因，企业自身财务管理混乱是造成其经营决策失误的重要原因
4、之一。这就说明了我国中小企业的财务管理尚处在低效率与低水平阶段上，与其不断发展壮大的要求难以适应。具体表现为以下三个方面： 一是中小企业内控制度不够完善。企业内控制度是为了保护其资产的安全与完整，提升会计信息的质量，保障法律法规与经营管理策略的执行，避免或者降低各类风险，提升经营管理的效率，实现企业经营管理的目标而制定与实施的一系列企业内部管理制度的总称。目前，我国中小企业的内部会计控制制度不够健全。企业内部会计控制制度之核心就是要建立权责明确，并相互制约的内部牵制机制。一部分中小企业的财务清查、成本核算、财务收支审批等基本制度都不健全，另一些企业尽管建立起其中的数项制度，但是在实际工作中却从
5、未严格执行过。内部审计也未能在中小企业中得到充分重视，大量企业缺少独立的内审部门，难以保证内部审计之独立性与权威性，以至于内部审计工作形同虚设。以上内控制度的不够完善，直接造成了会计控制监管能力的欠缺。 二是中小企业会计人员的总体素质水平偏低。我国许多中小企业之所以会计账目不清，甚至弄虚作假，不仅是出于内部控制制度不全所造成的，另外一个难以忽视的因素是会计人员的素质太低。尽管中小企业的财务人员具备了一定的专业知识与技能，但是在理财观念与方法上较为滞后，缺乏足够的创新精神与创新能力，而且会计监督意识十分淡薄，造成会计基础工作的欠缺，尤其是会计科目的使用不够规范，原始凭证的内容不够完整，账簿设置不
6、够齐全，会计档案的归档不够及时与规范。 三是中小企业的信用观念与风险意识不强。资金短缺与融资困难造成目前中小企业发展滞后的最突出问题，这在相当大程度上是因为部分中小企业的管理不够规范，效益不佳，而且自身的信誉较差等原因造成的。中小企业在快速增长的同时也会遇到各类风险，其中大部分风险将会威胁到本企业的生存和发展。由于中小企业的经营规模比较小，市场竞争能力又低，财务管理制度不够健全，为其获得金融机构贷款造成了困难，而且中小企业的信用等级又普遍偏低，难以承担信贷风险，导致其抗风险意识不强，风险管理能力薄弱。 二、市场经济条件下财务管理的重要地位 在任何条件下，企业一旦成立，首先要考虑的问题是如何在竞
7、争中求得生存和发展，这也是企业管理的总目标。企业为了实现自己的总目标，必须通过财务管理在以下三方面作出承诺和保证。 1力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能够长期、稳定、持续地生存下去，是对财务管理的第一个要求。 2投入经营资金就必须筹集企业发展所需的资金，这是对财务管理的第二个要求。在激烈的市场竞争中，一个企业如果不能提高产品和服务质量，不能扩大自己的市场份额，不能发展自己，就会被其他企业排挤出去。企业的发展同时也集中表现为扩大收入，其中根本途径是生产市场需要的产品，提高产品质量，扩大销售的数量，这就必须投入资金。 3财务管理的责任就是通过合理、有效地使用资金使企业获
8、利，这是对财务管理的第三个要求。企业必须能够获利，才有存在的价值；只有获利，才有发展的可能。不难看出，只有当财务管理达到上述三方面的要求，企业的总目标才能实现。所以企业管理必须以财务管理为核心，以资金管理为中心。我国企业财务管理可以归纳为两个主要特点：第一，随着我国金融市场的逐步发展，企业财务管理内容变得更加丰富，比如在资金筹集问题上，所选择的方式会因为品种的多样性而灵活机动。第二，我国企业财务管理在投资、筹资以及收益分配等主要工作上不够完善，日常财务管理工作一直是资金管理的“主旋律”。造成这一现象的原因除了与企业所处的客观经济环境有关外，可能与认为投资、筹资以及收益分配等是涉及企业经营发展的
9、大事，单单依靠财务部门很难完成有关，也有可能有些人把财务工作与会计工作混淆起来有关。三、财务管理的发展命脉及中国加入WTO后面临的新形势传统意义上的财务管理是一项实践活动，无疑有着与人类生产活动同样悠久的历史。但现代意义上的财务管理无论就其实践还是就其理论发展而言，都只是近百年的事情。早在l5世纪，商业发达的地中海沿岸城市就出现了有社会公众入股的城市商业组织。商业股份经济的初步发展，要求企业做好资金筹集、股息分派和股本管理等财务管理工作。到了20世纪初，由于股份公司的迅速发展，许多公司都面临如何为扩大企业生产经营规模和加速企业发展筹措所需资金的问题，这种状况一直延续到2O世纪2O年代末。近代、
10、现代西方财务管理的发展，在不同时期表现出不同的特征。其发展过程基本上可以划分为以下三个主要阶段： 1筹资财务管理阶段。2O世纪3O年代的大危机使得破产倒闭的企业空前增多，于是企业财务管理重点迅速转移到破产与重组以及公司偿债能力的管理上，财务管理的主要任务是如何为公司的组建和发展筹集所需要的资金。这一时期财务管理的重点是企业与外部市场之间的财务关系处理。 2外部财务管理阶段。2O世纪5O年代后期，企业财务管理的焦点开始从外部转向内部，企业财务管理决策成为公司管理的重心，人们将计算机应用于财务分析的财务规划，以及现金、应收帐款、存货、固定资产等的日常管理，各种计量模型也得到日益广泛的应用。导致这一
11、变化的主要推动力量，是第二次世界大战以后，激烈的市场竞争对企业内部管理带来的巨大压力。 3投资财务管理阶段。到了20世纪6O年代后期和2O世纪7O年代，财务管理的重心又重新从内部向外部转移，结构和投资组合的优化，成为这一时期财务管理的核心问题。而2O世纪8O年代以来通货膨胀及利率的多变、金融市场的迅速发展、计算机的广泛应用、市场竞争的白热化、企业集团化和国际化等，使财务管理面临新的挑战。加入WTO，对我国社会经济各个方面带来很大影响。我国企业在这变化着的环境中如何适应和发展，在企业管理中占据着重要位置的财务管理应如何调整、变革以适应未来这一形势，这又是财务管理面临的新的挑战。如果充分发挥了财务
12、管理工作的作用，则在投资收益方面会以较小风险取得较大收益；在融资决策方面，使企业勇于开拓进取，合理有效地利用外资；在日常资金营运方面，可保证销售收入及时收回，保证企业的固定资产和流动资产高效使用，从而保证企业在国际竞争中得以生存和发展。 四、面对新形势，全面加强和发挥财务管理的作用(一) 更新理财观念，建立现代企业理财文化在现代企业制度下，企业要建立真正独立的适应市场经济的财务管理体制。企业管理人员及普通员工都要彻底更新旧的理财观念，按照市场经济的发展要求建立现代企业制度下的财务新观念。企业职工只有更新理财观念，在企业内部建立现代企业理财文化，才能在工作中发挥主观能动性和创造性，寻找新的突破口
13、，为现代企业的生存和发展拓展空间，把企业办成一个管理严谨、经营稳健、实力雄厚和效益优良的现代企业。理财观念的更新重点在于： 1更新财务管理基本目标的观念。财务管理的基本目标应是“财富最大化”，而非“利润最大化”。从企业的内部管理来看，“财富最大化”目标能方便和合理地解释现代企业稳健经营、追求利润的管理要求，有利于强化内部管理和业绩考核。而传统的“利润最大化”则存在未能有效地考虑风险及只能重视短期行为而忽视长远发展等问题。“财富最大化”考虑了取得报酬的时间因素，考虑了货币的时间价值以及风险和报酬之间的关系，克服了企业在追求利润时的短期行为，日益得到了企业界的认同。 2将“风险”管理纳入现代企业财
14、务管理之中。企业财务管理应从各类财务信息及深入的财务分析等专业角度，对各类风险给予评价和估算。通过资产负债表管理、预算管理、风险资产配置、盈利预测分析、业绩评价等财务手段，对业务经营活动进行于预和控制，以维护现代企业的正当权益。 3建立“全员理财”的现代企业理财文化。现代企业财务管理应适应现代企业制度的需要，建立有效的“全员理财”的现代企业理财文化，使理财观念深入到各部门、各岗位每一员工理念之中，使财务管理渗透到企业经营过程中的各个领域，有效降低成本，全面提高企业的竞争力。 (二) 财务管理的对象是资金循环和周转。因此，围绕资金管理应该做到： 1选择筹资渠道，降低资金成本。筹集资金，不仅要研究
15、资金的数量和时间，而且要选择经济方便的资金来源，更重要的是考虑合理的资金结构，以求达到资金渠道和筹资方式的最优组合。 2把握资金使用的方向。财务管理不仅要为企业管理提供信息资料，而且要利用自身的管理职能参与企业经营决策。如在项目可行性研究中，通过对不同方案进行分析和评价，为企业选择风险小、利润大的决策方案，确保资金使用的合理和科学，提高资金利用率，保证经营目标的实现。 3压缩成本、费用支出，加强应收帐款的回收力度。应收帐款居高不下。企业风险程度会加剧，只有通过压缩成本、费用支出，加强应收帐款的回收力度，企业资金紧张的状况才会得到缓解。 4现金流量管理的加强。表现在企业对应收帐款管理、原料物资合
16、理库存、设备购置与管理等方面的细致工作。所以必须做好资金的流动性、安全性和收益性的协调关系。待添加的隐藏文字内容3(三)财务管理的工作方式和组织机构合理化有利于提高财务管理工作的效率和水平企业财务管理的工作方式在市场经济体制下表现为现代化、信息化的模式。在加入WTO的经济环境中，资金运动从物资运动中独出来，财务管理主动地支配企业再生产过程，引导企业生产提供市场需要的产品和服务灵活地进行各类有利可图的投资，并根据市场需求灵活地调度资金，最大限度地实现企业价值增值。我国企业传统的财会合一的机构设置，往往导致财务管理和会计核算职责不明确，其实这二者既相互联系，又有不同的职能，因此应分别设立在财务部门
17、内可再分设与财务管理相关的部门，以便及时准确地将各项财务信息上报主管人员，提高财务管理效率，使财务管理工作真正贯穿整个企业生产经营活动的事前、事中、事后的全过程。五、及时沟通企业内部信息，形成财务管理良性循环许多企业在组织机构及职能设置上是生产、供销、财务等方面各自独立，内部信息不能及时地沟通，财务部门仅仅被看作是专司“簿记”职能的部门，只能被动地记帐、算帐，违背了“财务管理是企业管理中心”的原则，削弱了现代企业的竞争能力。例如，企业的生产管理部门可能为追求产量，生产出大量的产品，造成积压；原材料供给部门可能只管采购高质量的原材料，从而提高了产品成本(或片面强调节约采购费用而一次大量购货，造成
18、资金大量占用，仓库管理费用增加)；销售部门可能会因为合同订得很满而沾沾自喜，却全然不考虑能否按时交货(提供劳务)、按时收回货款等。如此，必然给企业带来不可估量的损失。再如，系统集成商从软件开发、硬件发货、组装、调试、试运行到终验各个过程的信息，应及时反馈到财务部门，以便财务部门根据实际情况做出付款及回款计划，有效地运用资金和确定筹资规模。同时，由于税务核查时，基于有关费用的限制，税务人员不可能到工程现场观察工程的进度，因此，计税的依据便完全依赖于合同。而实际的情况是，工程由于多方面原因可能未按合同完成，此信息未能及时传到财务部门，造成企业提前纳税或多纳税，影响企业资金周转。如果各部门能互通信息
19、，让财务管理渗透到产供销各个领域，使财务管理从被动应付和机械算账转为超前控制和科学理财，可以有效地避免损失的发生，提高资金的运用效益。 六、决策者的重视和财务人员的素质是做好财务工作的保证 企业决策者应主动支持财务工作，关心财务工作，为财务人员最大限度施展才华铺路搭桥，使财务人员在加强企业管理中发挥作用。企业决策者应定期或不定期对企业经营状况、资金流向进行分析，从而做到科学合理地决策，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。财务工作人员不仅要熟悉财会业务，还要经常学习财务的新知识和新技术，了解金融法律等相关知识，实现会计工作的规范化、科学化和现代化。同时还要加强财务监督及提高自身法制观念，使企业内部财务管理更加制度化、规范化。另外，在新形势下，企业所面临的环境更趋复杂，多数企业的财务管理人员将无法胜任新环境下的财务工作。人才是最关键的资源。因此对财务管理人员进行有针对性的培训是有必要的。其最主要的目的是提高企业财务管理人员适应国际财务环境的能力。通过对财务管理活动在企业运行的各方面的分析，可以说，做好财务管理工作对企业来说是重中之重。125.40.221.70sp9