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1、考试复习题库精编合集2021年注册会计师考试税法第二章增值税法练习题考试复习题库精编合集2021年注册会计师考试税法第二章增值税法练习题1、【单选题】下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。1分A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用B、外购自用的机器设备支付的运输费用C、外购自用小汽车支付的运输费用D、收购免税农产品支付的运输费用答案：C;2、【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业
2、适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。1分A、75.4B、100.9C、119.6D、137.7答案：A;3、【单选题】下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。1分A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C、加工企业来料加工复出口的货物D、出口的古旧图书答案：B;4、【单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。1分A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务D、电信局
3、为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C;5、【单选题】下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。1分A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水答案：A;6、【单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2021年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120210元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元
4、。该企业本月应缴纳的增值税为（）。1分A、3754.27元B、6080元C、8098元D、8948元答案：A;7、【单选题】某农机生产企业（一般纳税人）2021年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。1分A、14.35B、14.58C、14.65D、22.95答案：B;8、【单选题】某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2021年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000
5、元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2021元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为（）。1分A、2905.98元B、3400元C、4358.97元D、5100元答案：A;9、【单选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。1分A、将自产的货物用于非应税项目B、将购买的货物用于在建工程C、将自产货物用于换取生产资料D、将购买的货物奖励给内部员工答案：A;10、【单选题】某市电视机厂为增值税一般纳税人，2021年11月销售电视机，向某代理商销售2021台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2021元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场
6、销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。1分A、57.5B、58C、58.34D、61.74答案：D;11、【单选题】某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。1分A、65.42B、78.42C、86.22D、112.62答案：C;12、【单选题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生
7、霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2021年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（）。1分A、5500元B、4500元C、5660.52元D、4600.23元答案：C;13、【单选题】下列项目适用17%税率征税的有（）。1分A、商场销售鲜奶B、花农销售自种花卉C、印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）D、国营瓜果销售公司批发水果答案：C;14、【单选题】下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（）。1分A、发生固定资产视同销售
8、行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2021年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税D、自2021年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣答案：A;15、【单选题】自2021年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（）。1分A、不缴纳增值税B、可选择按小规模纳税人纳税C、一律按小规模纳税人纳税D、参照一般纳税人纳税答案：B;16、【单
9、选题】按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（）。1分A、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税B、一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣C、除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税D、有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税答案：C;17、【多选题】下列选项中，属于混合销售行为特征的有（）。2分A、既涉及货物销售又涉及非应税劳务B、发生在同一项销售行为中C、从一个购买方取得货款D、从不同购买方收取货款答案：ABC18、【多选题】下
10、列属于兼营行为的有（）。2分A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C、某设备生产企业，销售产品同时负责运输D、运输企业既销售货物又负责运输答案：AB19、【多选题】某公司（一般纳税人）2021年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元（无同类产品售价），9月份支付加工费及税款（假设该公司6月至8月没有其他销售业务），该公司下列税务处理正确的有（）。2分A、6月份委托加工业务进
11、项税13.4万元B、6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元C、7月销项税为14.96万元D、9月份进项税为13.4万元答案：ABC20、【多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。2分A、商业企业向供货方收取的返还收入B、生产企业销售货物时收取的包装物租金C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答案：BC21、【多选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。2分A、外购自用的小汽车B、因自然灾害发生损失的原材料C、生产企业用于经营管理的办公用品D、为生产有机肥购入的原材料答案：AD22、【多选题】
12、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有（）。2分A、销售铜矿砂及其精矿B、旧机动车经营单位销售旧机动车C、销售报刊D、修理汽车答案：AD23、【多选题】下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（）。2分A、银行销售金银的业务B、邮政部门发行报刊C、电力公司向发电企业收取的过网费D、代销货物收取的手续费答案：AC24、【简答题】某家用电器商场为增值税一般纳税人。2021年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20210元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利
13、收入200元。（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求：依据增值税纳税申报表的
14、口径：（1）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。（2）计算该商场3月份的销项税额。（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。15分解析：（1）3月可抵扣的进项税额（800错50600错100）错17%1190080错200（117%）错17%+600032575.21（元）（2）当期销项税额160000（117%）17%20210（117%）17%2400（117%）8017%（150005%）（117%）17%175500（117%）17%123141.03（元）（3）当期应纳增值税税额123141.0332575.2190565.82（元）25、【简答题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主
15、营白酒生产和销售、出口业务，2021年1月份和2月份的生产经营情况如下：（1）1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万；（2）1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报；（3）2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所
16、在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；（4）2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元；（5）2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；（6）2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票；（7）2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日
17、企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；（9）2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。其他相关资料：粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；白酒成本利润率10%；退税率13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计
18、算出合计数：（1）计算企业1月份应退的增值税；（2）计算企业1月份留抵的增值税；（3）计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；（4）计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；（5）计算企业2月销售旧机器的增值税；（6）计算企业2月销售A型白酒的销项税额；（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；（8）计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。20分解析：（1）计算企业1月份应退的增值税进项税3013%47.6（102）7%52.34（万元）免抵退不得免征和抵扣税额16（17%13%）0.64（万元）应纳增值税0（52.340.64）51.70（万元）免抵退税额1613%2.08（万元）当期应纳税额绝
19、对值大于免抵退税额，所以退税额2.08万元（2）企业1月份留抵的增值税留抵下期抵扣税额51.72.0849.62（万元）（3）企业2月进口原材料应缴纳的增值税（120831314.4）17%26.93（万元）（4）企业2月进口机械设备应缴纳的增值税（603627.10）17%13.28（万元）（5）企业2月销售旧设备的增值税销售旧设备的增值税10（117%）17%1.45（万元）（6）企业2月销售A型白酒的销项税额397.88（117%）17%10397.8130429.56（万元）（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税本期可以抵扣进项税26.9313.2877%51（1-30%）2.580.8713%76.01（万元）应纳增值税429.561.4576.01-49.62305.38（万元）（8）企业2月应向税务机关缴纳的消费税（13020210.51020210.5）/10000（23408/1.172340/13010）20%519.37（万元） 17 / 17