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1、第十一章非流动负债一、单项选择题1.答案 :A ，负债部分的初始入账金额=8000/（ 1+6%）1+8000/（ 1+6%）2+8000/（ 1+6%）3+（ 200000+8000 ）（/ 1+6%）4=186139.58（万元）2.答案 :A ，甲公司转换债券时应确认的“资本公积 股本溢价 ”的金额=转销的 “应付债券 可转换公司债券”余额 9465.40+（ 9465.40 6% 10000 4%） 2+转销的 “资本公积 其他资本公积 ”（10000 9465.40） 2股本 100=4983.96（万元）。3.答案 :A ，该债券 2008 年度确认的利息费用 =105 4%=4.
2、2（万元）， 209 年 1 月 1 日应付债券的账面余额 =105（ 1005% 4.2） =104.2（万元）， 2009 年度确认的利息费用 =104.2 4%=4.17 万元，2010 年 1 月 1 日应付债券的账面余额 =104.2 （ 100 5% 4.17）=103.37（万元）， 2010 年 12 月 31 日应付债券的账面余额 =100 万元， 2010 年度确认的利息费用=100 5%（ 103.37 100） =1.63（万元）。4.答案 :C，实际收到款项=21000 300+200=20900 万元利率 4%时，账面价值=12002.7751+20000 0.88
3、90=21110.12 万元（ R 6%） /（ 4% 6%）=（ 20900 20000） /（ 21110.1220000），所以 R=6%+ （4% 6%） （ 20900 20000） /（ 21110.12 20000） =4.38% 5.答案 :B ，按照实际利率计算，负债成分初始确认=400/1.05+400/1.052+20400/1.053=18366.05万元权益成分初始确认=19200 18366.05=833.95 万元会计处理为：借：银行存款 19200应付债券 利息调整1633.95贷：应付债券 面值20000资本公积833.956.答案 :D ，发行可转换债券发生
4、的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。二、多项选择题1.答案 :ABD 。选项 C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊；选项 E，可转换公司债券转换股份前计提的利息费用应根据所筹资金的用途予以资本化或费用化。2.答案 :ABC 。选项 D ，政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项，应通过“专项应付款 ”科目核算；经营租入固定资产的租赁费尚未支付的应通过“其他应付3.答案 :ABDE 。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。4.答案 :ACDE
5、15.答案 :ABCE 。6.答案 :ABCD 。对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“在建工程 ”、“制造费用 ”、“财务费用 ”、“研发支出 ”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息 ”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券（利息调整）”科目。三、计算分析题1.（ 1） 2007 年 1 月 1 日发行债券：借：银行存款 1 052 400贷：应付债券 债券面值1 000 000 利息调整52 400(2）计算各期利息费用：各期溢价摊销额：债券面值 债券利率期初债券账面价值 市场利率第一期溢价摊销额 =10000005%
6、 1052400 4%=7904 （元）。第二期溢价摊销额=10000005%（ 10524007904） 4%=8220.16 （元）。以后各期计算依此类推。2007 年 6 月 30 日计提利息。根据溢价摊销表，作第一期摊销数及计提利息会计分录如下：借：财务费用42 096应付债券 利息调整7904贷：应付利息50 000每期支付债券利息时：借：应付利息 50000贷：银行存款50000（其他各期会计分录同上）（ 3）债券到期还本时，作会计分录：借：应付债券 债券面值 1000000贷：银行存款10000002.（1）可转换公司债券负债成份的公允价值=60000 0.7473+60000
7、5%4.2124=57475.2应计入资本公积的金额 =60000 57475.2=2524.8（万元）借：银行存款60 000应付债券 可转换公司债券（利息调整）2524.8贷：应付债券 可转换公司债券（面值）60 000资本公积 其他资本公积2 524.8（ 2）2007 年 12 月 31 日应付利息 =600005%=3000（万元），应确认的利息费用 =57475.2 6%=3448.51 （万元）（ 3）借：在建工程3448.51贷：应付利息3000应付债券 可转换公司债券（利息调整）448.51（ 4）借：应付利息30002贷：银行存款3000（ 5）转换日转换部分应付债券的账面
8、价值 =（ 57475.2+448.51 ）50%=28961.85 （万元）转换的股数 =28961.85 10=2896.19（万股） ,支付的现金 =0.19 10=1.9 （万元）（ 6）借：应付债券 可转换公司债券（面值）30 000资本公积 其他资本公积1 262.4（ 2524.8 50%）贷：股本2896应付债券 可转换公司债券（利息调整）1038.15 （ 2524.8 448.51） 50%资本公积 资本溢价27326.35库存现金1.9（ 7） 2008 年 12 月 31 日应付利息 =6000050%5%=1500 （万元）应确认的利息费用 = （ 57475.2+4
9、48.51） 50%6%=1737.71 （万元），“应付债券 可转换公司债券 ”科目余额增加 =1737.71 1500=237.71 （万元），“应付债券 可转换公司债券 ”科目余额 =28961.86+237.71=29199.57 （万元）。 2009 年 12 月 31 日应付利息 =6000050% 5%=1500（万元），应确认的利息费用 =29199.57 6%=1751.97 （万元），“应付债券 可转换公司债券 ”科目余额增加 =1751.97 1500=251.97 （万元），“应付债券 可转换公司债券 ”科目余额 =29199.57+251.97=29451.54 （万
10、元）。 2010 年 12 月 31 日应付利息 =6000050% 5%=1500（万元），应确认的利息费用 =29451.54 6%=1767.09 （万元），“应付债券 可转换公司债券 ”科目余额增加 =1767.09 1500=267.09 （万元），“应付债券 可转换公司债券 ”科目余额 =29451.54+267.09=29718.63 （万元）。 2011 年 12 月 31 日应付利息 =6000050% 5%=1500（万元），“应付债券 可转换公司债券 ”科目余额 =60000 50%=30000 （万元），“应付债券 可转换公司债券 ”科目余额增加 =30000 2971
11、8.63=281.37 （万元），应确认的利息费用 =1500+281.37=1781.37 （万元）。（ 8）2012 年 1 月 1 日：借：应付债券可转换公司债券（面值）30000应付利息1500贷：银行存款315003. （1）计算总价款的现值 800+1069.2=1869.2 （万元）设备的入账价值 1869.2 20.8 1890（万元 ）未确认融资费用 20001869.2 130.8 （万元 ）（ 2）2007 年应确认的融资费用1069.2 6 64.152（万元 ）2008年应确认的融资费用(1069.2-400+64.152) 6 44.00112（万元 ）2007年应
12、计提的折旧（189030） 5/15 9/12 465（万元）2008年应计提的折旧（189030） 5/15 3/12（ 189030） 4/15 9/12 155 372 527（万元 ）（ 3）编制会计分录：3 2007 年度：借：在建工程1869.2未确认融资费用130.8贷：长期应付款1200银行存款800借：在建工程20.8贷：银行存款20.8借：固定资产1890贷：在建工程18902007 年末付款时：借：长期应付款400贷：银行存款400借：财务费用64.152贷：未确认融资费用64.1522007 年末计提折旧：借：制造费用465贷：累计折旧465 2008 年末付款时：借：长期应付款400贷：银行存款400借：财务费用44.00112贷：未确认融资费用44.001122008 年末计提折旧：借：制造费用5270000贷：累计折旧5270 000 2009 年末付款时：借：长期应付款400贷：银行存款400借：财务费用22.64688 (130.8-64.152-44.00112)贷：未确认融资费用22.646882009 年末计提折旧：（ 1890 30） 4/15 3/12 （ 1890 30） 3/15 9/12 124 279 403（万元 ）借：制造费用 403贷：累计折旧4034