《证券公司财务报表附注编制的特别规定.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《证券公司财务报表附注编制的特别规定.doc（3页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、：你喜欢 “ 走自己的路，让他们说去吧 ” ！但你在班里似乎从不张扬，总是默默无闻的，用自己优秀的学习成绩证明着你的实力。你思维灵活，接受能力较强，勤于思考，作业本上那工整的字迹，是你文静开出的花朵。你文静有余而活动不足，希望你能再接再厉，百尺竿头更进一步你喜欢： “ 失败永远比成功更有吸引力。 ” 也许是你失败太多拿来自嘲自勉，也许你尝到了失败之后的成功更加甘甜。但无论因为哪种情形，在决定命运的时候，希望你是成功者，那么希望你能早日振作起来，让智慧的火花早日闪烁起来。你喜欢 “ 世界上最宽阔的东西是海洋，比海洋更宽阔的是天空，比天空更宽阔的是人的胸怀 ” 。所以，你性格开朗、活泼可爱，用乐观
2、感染着周围的同学；你尊敬师长，关心集体，学习自觉，尽量做到让家长老师宽心。各科成绩不太拔尖，但平衡。如此可爱的学生，老师希望你能坚定信心，有迎难而上的勇气，争取学习成绩有大的突破。第一条 证券公司（以下简称公司）首先应按照应用指南中第十条证券公司报表附注的要求及本规定编制财务报表附注。其他未作明确规定的，公司应参考一般企业报表附注、商业银行报表附注要求编制。第二条 编制合并财务报表的公司，应按照本规定分别对合并财务报表和母公司财务报表的主要项目进行注释。第三条 本规定和企业会计准则及企业会计准则应用指南是对财务报表附注的基本规定。除此之外，无论上述规章是否有明确规定，凡对报表使用者有重大影响的
3、财务会计信息，公司均应予以充分披露。 附注项目金额异常或年度间变动异常的报表项目（如占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上，且两个期间的数据变动幅度达30%以上的），应具体说明原因。第四条 对附注中的资产负债表项目注释期末期初比较数据，一般最左侧为期末数；对附注中的利润表项目注释本期与上期比较数据，一般最左侧为本期数。第五条 公司应披露公允价值确定、金融资产分类原则。采用估值技术确定公允价值的，应披露相关估值假设及主要参数选取原则。按公允价值计价的资产，除按科目及类别披露期初、期末公允价值及当期变动外，还应披露初始成本。具体披露参照如下表格：采用公允价值计量的项目项目名称期初余额期
4、末余额当期变动初始成本合计第六条 公司财务报表附注应至少包括以下内容：（一）公司概况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）公司采用的主要会计政策、会计估计（五）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明（六）对公司面临的信用风险、流动性风险、市场风险和汇率、利率风险等进行分析（七）报表重要项目的说明（八）或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等事项（九）其他需要说明的重要事项 第七条 公司对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，
5、应当与报表项目金额相互勾稽。第八条 货币资金除按企业会计准则应用指南要求，按自有资金和客户资金分别披露外，还应在上述两项下披露融资融券业务（如果公司开展此项业务，下同）的相关数据，包括自有信用资金存款和客户信用资金存款。自有信用资金存款反映公司存放在银行或其他金融机构的用于融资融券业务的自有信用资金款项，根据“银行存款”等科目的明细余额分析填列。客户信用资金存款反映公司存入银行或其他金融机构的开展融资融券业务的客户资金款项和客户为融资融券存入的担保资金款项，根据“银行存款”等科目的明细余额分析填列。第九条 结算备付金除按企业会计准则应用指南要求，按自有资金和客户资金分别披露外，还应披露融资融券
6、业务的信用备付金。信用备付金反映公司为融资融券业务的资金清算与交收而存入证券登记结算公司的款项，根据“结算备付金”科目明细余额分析填列。第十条 交易性金融资产和可供出售金融资产除按企业会计准则应用指南要求披露外，还应披露公司创设认购权证业务（如果公司开展此项业务，下同）等用于履约抵押的证券的公允价值，根据“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目明细余额分析填列。第十一条 公司应在其他资产项目下披露应收款项、应收股利、抵债资产、代理兑付债券和应收融资融券客户款等项目。其中应收款项应披露账龄及欠款金额前五名单位明细及欠款原因。第十二条 代理买卖证券款除按企业会计准则应用指南要求进行披露外，还应
7、披露信用交易代理买卖证券款，反映公司接受融资融券客户委托，代理买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。第十三条 手续费及佣金净收入除按企业会计准则应用指南要求，分别披露证券承销业务、证券经纪业务、资产管理业务的收入与支出外，还应披露保荐业务、财务顾问业务和投资咨询业务的收入与支出。资产管理业务按定向、集合、专项分别披露收入与支出。第十四条 利息净收入应按存放金融同业利息收入、资金拆借收入、融资融券利息收入、债券回购利息收入和各项业务支出分项披露。第十五条 投资收益应按对联营企业和合营企业的投资收益、出售交易性金融资产的投资收益、出售交易性金融负债的投资收益、出售可供出售金融资产的投资收益、
8、出售持有至到期金融资产的投资收益、衍生金融工具的投资收益和金融资产持有期间取得的收益等分项披露。母公司数据还应包括从子公司取得的股利。第十六条 公允价值变动收益应按交易性金融资产公允价值变动收益、交易性金融负债公允价值变动收益、衍生金融工具公允价值变动收益和融出证券公允价值变动收益等分项披露。第十七条 其他收入应按项目分别披露收入与支出。第十八条 公司应按重要性原则披露营业税金及附加、业务及管理费、营业外收支的明细及比较数字。第十九条 公司应编制资产减值准备变动表，分项披露各项减值准备的变动情况。第二十条 公司应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等；若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限；如果各分公司、专业子公司异地独立纳税，其执行不同税率的，应予说明。 第二十一条 公司应披露其所控制的境内外所有公司及合营企业、联营企业的全称、注册资本、经营范围以及本公司对其投资额和所占权益比例等。未纳入合并财务报表范围的子公司，应明确说明原因及对财务状况的影响。合并报表范围如发生变更，应当披露变更内容、原因。公司报告期内若发生购买股权而增加控股子公司、合营企业的情况，应说明每个新增企业的购买日及其确定方法。