[初级会计考试密押资料]初级会计实务分类模拟题35.docx

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1、初级会计考试密押资料初级会计实务分类模拟题35初级会计考试密押资料初级会计实务分类模拟题35初级会计实务分类模拟题35一、不定项选择题 甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2021年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2021年12月发生以下经济业务： (1)当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。 (2)2021年1

2、2月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本20210元，不含税售价25000元。 (3)2021年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价20210元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2021年末，C公司尚未付款。 (4)2021年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。 (5)年末甲公司得知A

3、公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1. 根据资料(1)，下列处理正确的有_。A.应确认收入15000元B.不应确认收入，应确认发出商品10000元C.应确认收入12021元D.应确认的成本为8000元 A B C D答案:CD解析 资料(1)分录为： 借：应收账款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费应交增值税(销项税额) 2550 借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000 借：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税(销项税

4、额) 510 贷：应收账款 3510 借：库存商品 2021 贷：主营业务成本 2021 2. 根据资料(2)、(4)，下列说法错误的有_。A.预收货款时即应确认收入B.发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用C.对于Y商品应确认的收入为22500元D.对于Y商品应确认的成本为18000元 A B C D答案:ABD解析 资料(2)分录为： 借：银行存款 58000 贷：预收账款 58000 借：预收账款 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税(销项税额) 4250 借：主营业务成本 20210 贷：库存商品 20210 资料(4)分录为： 借：主营业务收入 2500

5、 应交税费应交增值税(销项税额) 425 贷：预收账款 2925 3. 关于业务(3)的下列处理中，恰当的有_。A.甲公司应确认主营业务收入20210元B.甲公司应确认主营业务收入18000元C.甲公司应收账款的入账价值应为21060元D.甲公司应收账款的入账价值应为20218.8元 A B C D答案:BC解析 甲公司确认的营业收入应为扣除商业折扣后的金额；应收账款的入账价值不应考虑预计可能发生的现金折扣。资料(3)分录为： 借：应收账款 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税费应交增值税(销项税额) 3060 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000 4. 2021

6、年年末，应收账款的账面余额为_元。A.78610B.75100C.104350D.74678.8 A B C D答案:B解析 应收账款余额=40000+17550-3510+21060=75100(元)。5. 2021年年末，应计提的坏账准备为_元。A.7722B.7510C.9126D.11722 A B C D答案:A解析 按10%计提坏账准备的应收账款余额为75100-(17550-3510)=61060(元)，按40%计提坏账准备的应收账款余额为14040元，应计提的坏账准备金额=(6106010%+1404040%)-4000=7722(元)。 甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率

7、为17%。 资料1：甲公司2021年12月31日资产负债表(简表)如下： 资产负债表(简表)2021年12月31日单位：万元 资产 年末余额 负债和所有者权(或股东权益) 年末余额 货币资金 16000 应付票据 500 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 100 应付账款 8000 应收账款 900 应交税费 2021 存货 2500 流动资产合计 19500 流动负债合计 10500 长期股权投资 2021 长期借款 1000 投资性房地产 0 非流动负债合计 1000 固定资产 10000 负债合计 11500 非流动资产合计 12021 所有者权益合计 20210 资产总计

8、31500 负债和所有者权益总计 31500 注：表中甲公司仅有一项交易性金融资产，为购买A公司股票形成的。表中长期借款为2021年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年年末付息一次。表中应收账款明细科目的借方余额为930万元，无贷方余额，已计提坏账准备30万元。本公司没有发生预收、预付的业务。 资料2：2021年甲公司发生业务如下： (1)1月1日，委托证券交易市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资，支付价款1200万元。该债券票面利率为10%，每年年末付息一次。实际年利率为7%。 (2)1月10日，以银行存款购入一项房产，支付

9、价款1200万元，同日对外出租，采用成本模式进行后续计量，按照平均年限法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，每月支付租金6万元。不考虑相关税费。 (3)发出实际成本为140万元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元。另支付消费税16万元。年末收回委托加工的物资。 (4)年末A公司股票价格有所波动，公允价值为120万元。 (5)12月31日，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为830万元。 (6)年末，购入的房产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1100万元，以前未计提减值准备。存货的可变现净值为

10、2600万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。 6. 关于甲公司购入的持有至到期投资，下列说法正确的有_。A.购入时，持有至到期投资的摊余成本为1000万元B.持有至到期投资的入账金额为1200万元C.年末，持有至到期投资的摊余成本为1184万元D.年末应确认的投资收益是84万元 A B C D答案:BCD解析 购入时，持有至到期投资的入账金额与摊余成本是相等的，为1200万元。 借：持有至到期投资成本 1000 利息调整 200 贷：其他货币资金存出投资款 1200 年末： 借：应收利息 (100010%)100 贷：投资收益 (12007%)84 持有至到期投资利息调整

11、 16 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 7. 对于甲公司的投资性房地产，下列说法正确的有_。A.出租该项房产，收到的租金记入“其他业务收入”科目B.年末，应该计提投资性房地产减值准备45万元C.该项投资性房地产采用成本模式后续计量，所以不应计提减值准备D.年末，计提减值之前投资性房地产的账面价值为1145万元 A B C D答案:ABD解析 成本法下投资性房地产要计提减值准备。 借：投资性房地产 1200 贷：银行存款 1200 2月份开始计提折旧： 借：其他业务成本 (1200/20/12)5 贷：投资性房地产累计折旧 5 确认租金收入： 借：银行存款 6 贷：其他业务收入 6

12、年末投资性房地产的账面价值=1200-511=1145(万元)，大于可收回金额1100万元，所以要计提减值准备45万元。分录为： 借：资产减值损失 45 贷：投资性房地产减值准备 45 8. 根据资料(4)，下列处理正确的有_。A.公允价值变动应计入投资收益B.公允价值变动应计入营业外收入C.公允价值变动应计入公允价值变动损益D.公允价值变动应计入资本公积 A B C D答案:C解析 资料(4)分录为： 借：交易性金融资产公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20 9. 年末，委托加工物资的账面余额是_万元。A.140B.160C.176D.179.4 A B C D答案:B解析 资料(3

13、)会计分录： 借：委托加工物资 140 贷：原材料 140 借：委托加工物资 20 应交税费应交消费税 16 应交增值税(进项税额) 3.4 贷：银行存款 39.4 10. 下列关于2021年资产负债表中的项目说法正确的有_。A.应收账款项目的金额是830万元B.存货项目的金额是2660万元C.长期借款项目的金额是1000万元D.流动资产合计的金额是17292.6万元 A B C D答案:ABD解析 应收账款明细科目的期初借方余额930万元，本期应收账款科目没有发生额，并且没有明细账贷方余额，应收账款预计未来现金流量现值为830万元，减值100万元，坏账准备余额为30万元，应补提坏账70万元。

14、 借：资产减值损失 70 贷：坏账准备 70 应收账款项目应填列的会额即为830万元。 存货=2500+160=2660(万元) 长期借款2021年10月1日购入，到期日是2021年10月1日，2021年资产负债表日，长期借款的到期日不到一年，所以此项长期借款应计入一年内到期的非流动负债中。长期借款项目的金额为0。 流动资产合计=货币资金+以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产+应收账款+存货=(16000-1200+100-1200+612-39.4-50)+120+830+2660=17292.6(万元)。 甲公司生产A、B两种产品采用品种法计算产品成本，制造费用按产品生产工时比例分

15、配，生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50%计算。 甲公司2021年6月有关A、B产品成本费用资料如下： 资料一：月初A在产品220件，直接材料为220210元，直接人工为18000元，制造费用为26000元；B在产品100件，直接材料为100000元，直接人工为8100元，制造费用为11200元。 资料二：本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件；B产品投产400件，完工420件，月末在产品80件。本月生产A产品生产工时30000小时，B产品20210小时。 资

16、料三：本月生产A、B产品发生有关成本费用资料如下：(单位：元) (1)本月仓库发出材料汇总表如下： 耗用部门及用途 金额 生产A产品 740000 生产B产品 360000 车间机物料耗用 3000 行政管理部门 3000 在建工程 2021 合计 1108000 (2)当月职工薪酬分配表如下： 部门及用途 金额 生产A产品 147600 生产B产品 100000 车间管理人员 50000 行政管理部门 80000 专设销售机构人员 40000 合计 417600 (3)计提当月固定资产折旧85000元，其中，生产用固定资产折旧55000元，行政管理用固定资产折旧30000元。 (4)以银行存

17、款支付当月车间生产工人劳保用品费2021元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 11. 根据资料三中业务(1)的有关表述中，恰当的有_。A.生产A、B产品所耗材料应直接计入生产成本B.车间机物料耗用应直接计入生产成本C.车间机物料耗用应计入管理费用D.在建工程耗用的材料应计入在建工程 A B C D答案:AD解析 车间机物料耗用应计入制造费用。12. 根据资料三中业务(2)，对职工薪酬费用的处理中，不正确的有_。A.生产人员的薪酬应计入制造费用B.车间管理人员的薪酬应计入管理费用C.行政管理人员的薪酬应计入管理费用D.专设销售机构人员的薪酬应计入销售费用 A B C D答案:AB解析 生产人

18、员的薪酬计入生产成本，车间管理人员的薪酬计入制造费用。13. 根据资料二及资料三，当月A、B产品分别负担的制造费用为_元。A.A产品66000B.A产品60000C.B产品44000D.B产品50000 A B C D答案:AC解析 制造费用分配率=(3000+50000+55000+2021)/(30000+20210)=2.2； A产品应分配的制造费用=300002.2=66000(元)； B产品应分配的制造费用=202102.2=44000(元)。 14. 月末，对A产品成本的表述中，不正确的是_。A.A完工产品应负担806400元的直接材料费用B.A产品的在产品中含有14400元的直接

19、人工费用C.A完工产品应负担92021元的制造费用D.A产品月末在产品成本为176000元 A B C D答案:C解析 A产品成本计算单： 月 日 摘要 产量(件) 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 1 期初在产品成本 220 220210 18000 26000 264000 31 本月生产费用 780 740000 147600 66000 953600 31 生产费用累计 1000 960000 165600 92021 1217600 31 完工产品成本 840 806400 151200 84000 1041600 31 月末在产品成本 160 153600 14400 80

20、00 176000 15. 月末，对B产品成本的表述中，正确的有_。A.B在产品应负担73600元的直接材料费用B.B在产品应负担98700元的直接人工费用C.B完工产品应负担50400元的制造费用D.B产品月末完工产品成本为535500元 A B C D答案:ACD解析 B产品成本计算单： 月 日 摘要 产量(件) 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 1 期初在产品成本 100 100000 8100 11200 119300 31 本月生产费用 400 360000 100000 44000 504000 31 生产费用累计 500 460000 108100 55200 62330

21、0 31 完工产品成本 420 386400 98700 50400 535500 31 月末在产品成本 80 73600 9400 4800 87800 甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为其主营业务。该公司2021年发生如下业务： (1)4月20日，购买一块土地使用权，购买价款为202100元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2021年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为202100元。2021年12月31日，将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为300000元，全

22、部款项已经收到并存入银行。 (2)5月24日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付运杂费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定，该固定资产进项税可以抵扣。 (3)6月15日，开始自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资100000元，以银行

23、存款支付的其他费用30000元。2021年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。 (4)7月31日，将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1202100元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，乙企业每月支付租金60000元。12月31日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1170000元，以前未计提减值准备。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 16. 关于投资性房地产的说法正确的是_。A.作为存货的房地产属于投资性房地产B.采用公允价值模式也应该计提折旧或摊销C.采

24、用公允价值模式后续计量要将公允价值变动记在“公允价值变动损益”科目中D.处置的收入记在“投资收益”科目中 A B C D答案:C解析 选项A，作为存货的房地产不属于投资性房地产。选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销。选项D，出售的收入记入“其他业务收入”科目中。 业务(1)的分录如下： 借：投资性房地产成本 202100 贷：银行存款 202100 借：投资性房地产公允价值变动 2021 贷：公允价值变动损益 2021 借：银行存款 300000 贷：其他业务收入 300000 借：其他业务成本 202100 贷：投资性房地产成本 202100 公允价值变动 2021

25、借：公允价值变动损益 2021 贷：其他业务成本 2021 17. 关于业务(2)，下列分录表述正确的有_。A.借：固定资产 30700 应交税费应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35800 B.借：固定资产 30000 应交税费应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35100 C.2021年计提折旧分录为： 借：制造费用 1750 贷：累计折旧 1750 D.2021年计提折旧分录为： 借：管理费用 1750 贷：累计折旧 1750 A B C D 答案:AC解析 业务(2)的分录如下： 借：固定资产 30700 应交税费应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款

26、 35800 借：制造费用 (30700-700)/10/1271750 贷：累计折旧 1750 18. 关于业务(3)，下列表述不正确的有_。A.该厂房最终的价值为782021元B.购入为工程准备的各种物资的入账价值是585000元C.购入为工程准备的各种物资的入账价值是500000元D.建造厂房领用本公司生产的水泥时，计入在建工程的成本是97000元 A B C D答案:AC解析 业务(3)的分录如下： 借：工程物资 585000 贷：银行存款 585000 借：在建工程 585000 贷：工程物资 585000 借：在建工程 97000 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税(销项

27、税额) 17000 借：在建工程 130000 贷：应付职工薪酬 100000 银行存款 30000 借：固定资产 812021 贷：在建工程 812021 19. 关于业务(4)的表述中，不正确的有_。A.出租办公楼取得的收入应记在“主营业务收入”科目中B.出租办公楼取得的收入应记在“其他业务收入”科目中C.每月计提的折旧额为5000元D.每月计提的折旧额为30000元 A B C D答案:AD解析 业务(4)分录如下： 借：银行存款 60000 贷：其他业务收入 60000 每月计提的折旧额=1202100/20/12=5000(元)； 借：其他业务成才 5000 贷：投资性房地产累计折旧

28、 5000 20. 关于业务(4)，12月31日的业务表述正确的有_。A.12月31日，计提减值准备之前，该投资性房地产的账面价值为1175000元B.12月31日，计提减值准备之后，该投资性房地产的账面价值为1170000元C.该投资性房地产不应计提减值准备D.该投资性房地产应计提减值准备，金额为5000元 A B C D答案:ABD解析 到12月31日该投资性房地产的账面价值=1202100-50005=1175000(元)，大于可收回金额，应计提减值=1175000-1170000=5000(元)。分录如下： 借：资产减值损失 5000 贷：投资性房地产减值准备 5000 甲公司为增值税

29、一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2021年度甲公司发生如下经济业务事项： (1)5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。 (2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120210元，产品销售成本为66000元。 (3)6

30、月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。 (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 (5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。 (6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。 假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。 要求：

31、根据上述资料，回答下列问题： 21. 关于业务(1)和业务(3)下列说法正确的有_。A.5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元B.5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元 A B C D答案:ABCD解析 业务(1)，5月1日： 借：应收账款 79560 贷：主营业务收入 68000 应交税费应交增值税(销项税额) 11560 借：主营业务成本 48000 贷：库存商品 48000 业务(3)，6月10日： 借：主营业务收入 34000 应交

32、税费应交增值税(销项税额) 5780 贷：应收账款 39780 借：库存商品 24000 贷：主营业务成本 24000 22. 关于业务(2)和业务(4)下列说法中正确的有_。A.委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入B.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入C.向丙公司支付的代销手续费应计入“财务费用”科目D.确认应收账款金额为128400元 A B C D答案:BD解析 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时

33、将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为： 借：委托代销商品 66000 贷：库存商品 66000 借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120210 应交税费应交增值税(销项税额) 20210 借：主营业务成本 66000 贷：委托代销商品 66000 借：销售费用 12021 贷：应收账款 12021 23. 甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为_元。A.86000B.34000C.154000D.188000 A B C D答案:C解析 主营业务收入=68000-34000+120210=154000(元)。24. 甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为_元。A.38220B

34、.42220C.50220D.14220 A B C D答案:A解析 主营业务成本=48000+66000-24000=90000(元)； 营业利润=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12021=38220(元)。 25. 甲公司根据上述资料计算的应交所得税为_元。A.9555B.3555C.12555D.10555 A B C D答案:A解析 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38220元； 故所得税费用=3822025%=9555(元)。分录为： 借：所得税费用 9555 贷：应交税费应交所得税 9555