[初级会计考试密押资料]初级会计实务综合分类模拟题312.docx

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1、初级会计考试密押资料初级会计实务综合分类模拟题312初级会计考试密押资料初级会计实务综合分类模拟题312初级会计实务综合分类模拟题312不定项选择题 乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是13%，2021年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项： (1)对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。 (2)支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。 (3)对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。 (4)年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司生产职工。暖

2、风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元(不含税)。 (5)本月支付职工出差的差旅费3万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 1. 下列对应付职工薪酬的理解，正确的是_。A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利D.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪酬中核算 A B C D答案:BCD解析 医疗保险属于应付职工

3、薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于应付职工薪酬核算范围。2. 乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是_。A.“制造费用”“管理费用”B.“管理费用”“营业外支出”C.都记入“管理费用”D.都记入“制造费用” A B C D答案:C解析 两者都应该计入管理费用。3. 下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是_。A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税销项税额B.领用的自产产品应该记入“在建工程”科目的金额为100万元C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元D.更新改造期间支付内部改

4、良人员的工资应该计入长期待摊费用 A B C D答案:ACD解析 更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税销项税额，同时也不确认收入，A、C两项错误；更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用。4. 年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是_元。A.300000B.565000C.339000D.500000 A B C D答案:B解析 自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的数额=5001000+500100013%=565000(元)。5. 乙公司12月发生的上述业务中，应

5、该记入“管理费用”科目的金额是_万元。A.20B.22C.30D.25 A B C D答案:D解析 应该计入管理费用的金额=2+20+3=25(万元)。 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。 (2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元。 (3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。 (4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁

6、器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元(不含增值税)。 (5)月末，分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。 (6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。 (7)按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元。 (8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。 (9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。 要求：根据上述资料回答下列问题。(金额单位为万元) 6. 针对业务(1)(3)，下列处理正确的是_。A.业务(1)： 借：管理费用 2.4 贷：应付职工薪酬 2

7、.4 B.业务(2)： 借：在建工程 6 贷：应付职工薪酬 6 C.业务(3)： 借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬 2 借：应付职工薪酬 2 贷：累计折旧 2 D.业务(3)： 借：管理费用 2 贷：累计折旧 2 A B C D 答案:AC解析 有关业务如下： 业务(1)： 借：管理费用 2.4 贷：应付职工薪酬 2.4 业务(2)： 借：长期待摊费用 6 贷：应付职工薪酬 6 业务(3)： 借：管理费用(0.0825) 2 贷：应付职工薪酬 2 借：应付职工薪酬 2 贷：累计折旧 2 注意：以经营租赁方式租入的生产线进行改良支出，通过长期待摊费用进行核算。 7. 业务(4)的完整处理为_。

8、A.借：管理费用 113 贷：应付职工薪酬 113 B.借：应付职工薪酬 113 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 13 C.借：应付职工薪酬 75 贷：库存商品 75 D.借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 A B C D 答案:ABD解析 业务(4)会计分录如下： 借：管理费用 113 贷：应付职工薪酬 113 借：应付职工薪酬 113 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 13 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 注意：企业自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入和销项税额。 8. 针对业务(5)和(6)，表述不正确的是_。A.

9、在建工程人员工资记入“在建工程”科目B.车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记入“管理费用”科目C.专设销售机构人员工资记入“销售费用”科目D.以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算 A B C D答案:BD解析 业务(5)会计分录如下： 借：在建工程 105 制造费用 15 管理费用 20 销售费用 10 贷：应付职工薪酬 150 业务(6)会计分录如下： 借：应付职工薪酬 10 贷：银行存款 10 9. 对于业务(7)(9)处理不正确的是_。A.业务(7)： 借：应付职工薪酬 0.8 贷：应交税费应交个人所得税 0.8 B.业务(8)： 借：应付职工薪酬 0.2

10、 贷：库存现金 0.2 C.业务(9)： 借：应付职工薪酬 2 贷：其他应付款 2 D.业务(9)： 借：应付职工薪酬 2 贷：其他应收款 2 A B C D 答案:C解析 业务(7)会计分录如下： 借：应付职工薪酬 0.8 贷：应交税费应交个人所得税 0.8 业务(8)会计分录如下： 借：应付职工薪酬 0.2 贷：库存现金 0.2 业务(9)会计分录如下： 借：应付职工薪酬 2 贷：其他应收款 2 10. 根据上述资料，甲公司6月份确认的“管理费用”科目的金额为_万元。A.153.4B.137.4C.139D.121.4 A B C D答案:B解析 甲公司6月份确认的管理费用的金额=(资料1

11、)2.4+(资料3)2+(资料4)113+(资料5)20=137.4(万元)。 A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2021年年初未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2021年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示： 单位：万元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1650 主营业务成本 1320 其他业务收入 160 其他业务成本 85 税金及附加 26 销售费用 42 管理费用 38 财务费用 19 营业外收入 90 营业外支出 78 2021年12

12、月份A公司发生如下交易或事项： (1)12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。 (2)12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。 (3)12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元(不含增值税)，成本3万元。 (4)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。 (5)12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。 (6)2021年递延所得税负债发生额

13、为25万元，递延所得税资产发生额10万元。 (7)A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 11. A公司2021年度营业收入总额是_万元。A.1890B.1735C.1895D.1985 A B C D答案:C解析 营业收入=1650+160+60+20+5=1895(万元)。12. A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是_万元。A.5B.5.65C.3D.3.65 A B C D答案:B解析 A公司12月应确认的应付职工薪酬金额=5(1+13%)=5.65(万元)。13. A公司

14、2021年度营业利润是_万元。A.206B.296C.297D.307 A B C D答案:B解析 2021年营业利润=1895-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296(万元)。14. A公司2021的所得税费用金额是_万元。A.77B.76.75C.67D.92 A B C D答案:D解析 A公司2021年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296+90-78-1=307(万元)。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额307+1=308(万元)，应交所得税=30825%=77(万元)，所得税费用=77+(25-10)=92(万元)。

15、15. A公司2021年未分配利润金额为_万元。A.365B.332.75C.182.75D.330.75 A B C D答案:B解析 A公司2021年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积=215(10%+5%)=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润(或净亏损)+期初未分配利润(或-期初未弥补亏损)-提取的盈余公积-向投资者分配的利润=215+150-32.25=332.75(万元)。 本题的分录如下： (1)12月5日销售商品： 借：应收账款 67.8 贷：主营业务收入 60.0 应交税费应交增值税(销项税额) 7.8 借：主营业务成本 45 贷：库存商品

16、 45 (2)12月7日销售原材料： 借：银行存款 22.6 贷：其他业务收入 20.0 应交税费应交增值税(销项税额) 2.6 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 (3)以自产产品发放职工福利： 借：应付职工薪酬 5.65 贷：主营业务收入 5.0 应交税费应交增值税(销项税额) 0.65 借：主营业务成本 3 贷：库存商品 3 (4)12月份的税金及附加： 借：税金及附加 3 贷：应交税费应交城市维护建设税 2 应交教育费附加 1 (5)发生的税收滞纳金： 借：营业外支出 1 贷：银行存款 1 某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年8月份该企业发生的有关职

17、工薪酬的资料如下： (1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。 (2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。 (3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。 (4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给5

18、00名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600万元，每台成本为400元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 16. 根据资料(1)，不考虑其他因素，下列选项中正确的是_。A.生产成本增加350万元B.制造费用增加70万元C.管理费用增加50万元D.销售费用增加30万元 A B C D答案:ABCD解析 生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，企业行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计入销售费用。17. 根据资料(2)，下列分录中正确的是_。A.扣回医药费时： 借：库存现金 6 贷：其他应收款 6

19、 B.代扣个人所得税时： 借：其他应收款 15 贷：应交税费应交个人所得税 15 C.支付工资薪金时： 借：应付职工薪酬 500 贷：银行存款 500 D.支付工资薪金时： 借：应付职工薪酬 500 贷：银行存款 479 其他应收款 6 应交税费应交个人所得税 15 A B C D 答案:D解析 扣回代垫的职工家属医药费： 借：应付职工薪酬 6 贷：其他应收款 6 代扣代缴个人所得税： 借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费应交个人所得税 15 支付应付职工薪酬： 借：应付职工薪酬 479 贷：银行存款 479 18. 根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是_。A

20、.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利B.应贷记“应付职工薪酬一设定提存计划基本养老保险费”科目60万元C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬D.应贷记“应付职工薪酬社会保险费基本医疗保险费”科目50万元 A B C D答案:ABCD解析 企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费”科目60万元，A、B两项正确；企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬社会保险费基本医疗保险费”科目50万元，C、D两项正确。19. 根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是_。A.主营业务收入增加30万元B.主营业务成

21、本增加20万元C.应付职工薪酬增加33.9万元D.生产成本增加20万元 A B C D答案:ABC解析 企业以自产产品作为职工福利： 借：生产成本 33.9 贷：应付职工薪酬 33.9 借：应付职工薪酬 33.9 贷：主营业务收入 30.0 应交税费应交增值税(销项税额) 3.9 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 20. 根据资料(1)至(4)，下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是_万元。A.733.9B.703.9C.500D.200 A B C D答案:A解析 “应付职工薪酬”科目的贷方发生额=500+60+50+40+50+33.9=733.9(万元)。 202

22、1年1月1日，某公司股东权益合计金额为20210万元，其中，股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积10000万元。盈余公积3000万元，未分配利润2021万元。该公司2021年发生与所有者权益相关的交易或事项如下： (1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3%支付佣金，发行完毕。收到股款存入银行。 (2)9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元。并办妥相关增资手续。 (3)11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。 (4)12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1

23、000万股注销，并办妥相关减资手续。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 21. 根据资料(1)，下列各项中，该公司发行股票业务会计处理结果正确的是_。A.“财务费用”科目借方登记720万元B.“银行存款”科目借方登记23280万元C.“股本”科目贷方登记6000万元D.“资本公积”科目贷方登记17280万元 A B C D答案:BCD解析 该公司发行股票的会计处理如下： 借：银行存款 23280 贷：股本 6000 资本公积股本溢价(60004-6000-600043%) 17280 22. 根据资料(2)，下列各项中，该公司用资本公积转增股

24、本会计处理结果正确的是_。A.资本公积减少800万元B.未分配利润增加800万元C.库存股增加800万元D.股本增加800万元 A B C D答案:AD解析 该公司用资本公积转增股本的会计处理为： 借：资本公积 800 贷：股本 800 23. 根据资料(3)，下列各项中，该公司回购股票会计处理正确的是_。A.借：库存股 1000 贷：股本 1000 B.借：股本 1000 贷：库存股 1000 C.借：库存股 5000 贷：银行存款 5000 D.借：股本 5000 贷：银行存款 5000 A B C D 答案:C解析 11月8日，公司回购股票的会计处理为： 借：库存股 5000 贷：银行存

25、款 5000 24. 根据期初资料和资料(1)(4)，下列各项中，该公司注销股票的会计处理结果正确的是_。A.“资本公积”科目借方登记4000万元B.“股本”科目借方登记1000万元C.“资本公积”科目贷方登记4000万元D.“库存股”科目贷方登记5000万元 A B C D答案:ABD解析 该公司注销股票的会计处理为： 借：股本 1000 资本公积股本溢价 4000 贷：库存股 5000 25. 根据期初资料和资料(1)(4)，下列各项中，该公司2021年末资产负债表“股东权益”项目期末余额填列正确的是_。A.“盈余公积”项目为26480万元B.“库存股”项目为1000万元C.“资本公积”项

26、目为22480万元D.“股本”项目为10800万元 A B C D答案:CD解析 该公司2021年末资产负债表“股东权益”项目期末余额： “股本”项目=5000+6000(资料1)+800(资料2)-1000(资料4)=10800(万元)。 “库存股”项目=5000-5000=0(万元)。 “资本公积”项目=10000+17280(资料1)-800(资料2)-4000(资料4)=22480(万元)。 “盈余公积”项目=3000(万元)。 A股份有限公司(以下简称A公司)属于增值税一般纳税人，使用增值税税率为13%。A公司2021年度发生的有关交易或事项资料如下： (1)以盈余公积转增资本100

27、0万元。 (2)以盈余公积补亏500万元。 (3)计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元。 (4)宣告发放现金股利600万元。 (5)因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额13万元，尚未批准处理。 (6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。 (7)回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示) 26. 下列关于上述事项对所有者权益影响的说法，正确的是_。A.资料(1)不会引起所有者权益总额的增减

28、变动B.资料(2)会使得所有者权益减少C.资料(3)不会引起所有者权益总额的增减变动D.资料(4)会使得所有者权益减少 A B C D答案:ACD解析 资料(2)，盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。27. 对于自然灾害造成的材料毁损，在批准处理前的会计处理正确的是_。A.借：待处理财产损溢 100 贷：原材料 100 B.借：待处理财产损溢 113 贷：原材料 100 应交税费应交增值税(进项税额转出) 13 C.借：营业外支出 100 贷：原材料 100 D.借：营业外支出 113 贷：原材料 100 应交税费应交增值税(进项税额转出) 13 A B C D 答案:A解析 因自

29、然灾害造成的材料毁损，进项税额可以抵扣，不需要转出，同时，在批准处理前，应该通过“待处理财产损溢”科目核算，所以A项正确。28. A公司交易性金融资产公允价值上升的会计处理，正确的是_。A.应计入投资收益的金额为60万元B.应计入公允价值变动损益的金额为60万元C.应计入营业外收入的金额为60万元D.应计入其他业务收入的金额为60万元 A B C D答案:B解析 交易性金融资产公允价值上升，应该计入公允价值变动损益，所以B项正确。29. 关于A公司注销库存股的会计分录，正确的是_。A.借：股本 300 资本公积股本溢价 1200 贷：库存股 1500 B.借：股本 1500 贷：库存股 150

30、0 C.借：股本 300 营业外支出 1200 贷：库存股 1500 D.借：库存股 1500 贷：股本 300 资本公积股本溢价 1200 A B C D 答案:A解析 回购股票时： 借：库存股 1500 贷：银行存款 1500 注销股票时： 借：股本 300 资本公积股本溢价 1200 贷：库存股 1500 30. 上述交易或事项对A公司2021年度营业利润的影响是_万元。A.210B.300C.60D.50 A B C D答案:C解析 上述交易或事项对A公司2021年度营业利润的影响金额只有交易性金融资产公允价值上升的金额即60万元，所以C项正确。 甲公司为增值税一般纳税人，销售存货适用

31、的增值税税率为13%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2021年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司签订为期6个月的合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生成本100万元。假定该项交易的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本比例确定履约进度，假设不考虑增值税。 (2)5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为

32、16万元，市场销售价格为20万元。 (3)8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费且不再提供后续服务。收到增值税专用发票中注明的价款30万元和增值税税额1.8万元存入银行，该专利本月应摊销15万元。 (4)10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。 (5)本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 31. 根据资料(1)，甲公司2021年12月31日应确认的收入是_万元。A.100B.70C.140D.50 A B C D答案:B解析 本题考核劳务收入的计算。甲公司2021年12月31日应确认的劳务收入=21050(50+100)=70(万元) 借：应收账款 70 贷：主营业务收入 70 32. 根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是_。A.确认应交增值税销项税额2.6万元B.确认主营业务收入20万元C.确认主营业务成本16万元D.增加管理费用22.6万元